La TVA européenne dans la réforme de l’ère numérique

L’Union européenne a introduit une grande réforme sur la numérisation de la TVA dans toute l’UE. L’objectif principal de cette réforme est de disposer de toutes les informations relatives à la TVA sur tous les vendeurs. Cette réforme se compose de 3 parties :

• Factures électroniques et rapports en temps réel sur toutes les factures;
• Immatriculation unique à la TVA dans tous les États de l’UE;
• Obligations pour les places de marché/plateformes de verser la TVA et d’échanger des informations avec les autorités fiscales.

Le document sur la base duquel tout cela est introduit porte le nom de « Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) à l’ère numérique (ViDA) ». Cette réforme vise à rendre la TVA totalement transparente et à garantir le respect de la réglementation.

Cet article traite de la dynamique de la déclaration fiscale numérique, en soulignant les tendances importantes et leurs implications pour les entreprises de l’UE.

Chronologie de la réforme ViDA

• 2024 – Les États membres sont libres d’établir des règles nationales de facturation électronique sans autorisation préalable de la Commission européenne. Cela ne peut s’appliquer qu’aux entreprises établies dans le pays pour des transactions nationales;
• 2027 – Immatriculation unique à la TVA. Réforme de la plateforme (versement d’impôts + reporting);
• 2030 – Reporting numérique des transactions intracommunautaires;
• 2035 – Unification des règles de facturation électronique et des règles de reporting nationales et intracommunautaires.

Pourquoi la réforme ViDA a-t-elle été introduite?

3 hypothèses ont conduit à l’introduction d’une nouvelle réforme de la TVA:

• Croissance du commerce de détail en ligne: l’expansion rapide du commerce en ligne accroît la nécessité d’une déclaration fiscale numérique stricte.
• Lacunes de TVA: des écarts de TVA élevés incitent les pays à mettre en œuvre des rapports numériques pour surveiller les transactions intraçables.
• Les accords internationaux exercent une pression accrue sur les agences fiscales, ce qui nécessite de nouveaux programmes fiscaux et systèmes techniques.

Résumé de la TVA dans la directive sur l’ère numérique

La directive TVA à l’ère numérique (ViDA) de la Commission européenne vise à moderniser les règles de TVA pour les commerçants en ligne vendant des biens aux acheteurs de l’UE. Il propose des modifications à la réglementation européenne en matière de TVA, fondées sur trois piliers principaux:

1. Exigences relatives aux rapports numériques;
2. Immatriculation unique à la TVA;
3. Économie de plateforme.

La directive vise à normaliser les structures de déclaration électronique dans toute l’UE, à réduire les incohérences dans les systèmes de déclaration nationaux et à éliminer les dispositions autorisant des dérogations aux règles de l’UE en matière de TVA.

Outils de reporting électronique actuels dans l’UE

Le reporting DAC7 pour les plateformes est une source importante d’informations numériques pour les autorités fiscales, il a été lancé en 2023. Les déclarations OSS lancées en 2021 sont un exemple réussi de reporting intra-communautaire. Nous vous donnons ici quelques exemples d’outils de reporting numérique couramment utilisés dans l’UE:

Registres de TVA

• Regroupez des données transactionnelles détaillées.
• Cela inclut les détails des montants de TVA, du vendeur et de l’acheteur, ainsi que des montants imposables.
• Obligatoire dans des pays comme la Bulgarie, la Croatie et l’Estonie.

SAF-T (Dossier Standard de Contrôle Fiscal)

• Selon les normes de l’OCDE.
• Utilisé pour les audits impliquant des informations financières et fiscales.
• Obligatoire pour la déclaration de TVA en France, Autriche, Lituanie et Pologne.

Reporting en temps réel

• Implique la transmission des données de facturation aux autorités fiscales en temps réel.
• Obligatoire en Espagne et en Hongrie.

Facturation électronique

• Implique l’envoi de factures électroniques organisées directement aux autorités fiscales.
• Mandaté pour les transactions B2B en Italie.
• Progressivement adopté par d’autres pays de l’UE.

Lois actuelles sur les rapports numériques dans l’UE

Facturation électronique France

• Exigences en matière de déclaration électronique: la déclaration est requise pour toutes les transactions B2B nationales, les transactions B2C et les transactions transfrontalières (entrantes et sortantes).
• Statut:

Grandes entreprises:

• Date d’entrée en vigueur: 1er juillet 2024;
• Définition: Entreprises de 5.000 salariés ou plus, ou d’un chiffre d’affaires annuel supérieur à 1,5 milliard d’euros.

Entreprises de taille moyenne:

• Date d’entrée en vigueur: 1er janvier 2025;
• Définition: Entreprises de 250 à 4 999 salariés, soit un chiffre d’affaires annuel compris entre 50 millions d’euros et 1,5 milliard d’euros.

Petites et micro-entreprises:

• Date d’entrée en vigueur: 1er janvier 2026;
• Définition: Entreprises de moins de 250 salariés et dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 50 millions d’euros.

Facturation électronique en Pologne

• Exigences en matière de déclaration électronique: la déclaration électronique englobe toutes les transactions nationales, les transactions transfrontalières (entrantes et sortantes) et les transactions B2B et B2C.
• Statut:

Phase volontaire:

• Date de début: 1er janvier 2022;
• Détails: Les entreprises ont été encouragées à commencer à utiliser la plateforme KSeF (Krajowy System e-Faktur) sur une base volontaire pour se familiariser avec le système.

Phase obligatoire:

• Date d’entrée en vigueur: 1er juillet 2024;
• Détails: La facturation électronique via KSeF devient obligatoire pour toutes les entreprises. Cela inclut la déclaration obligatoire en temps réel des données transactionnelles aux autorités fiscales polonaises.

Facturation électronique au Portugal

• Exigences en matière de déclaration électronique : la facturation électronique est obligatoire pour toutes les transactions de marchés publics, avec une mise en œuvre progressive pour les transactions B2B et B2C.
• Statut:

Grandes entreprises:

• Obligatoire depuis le 1er janvier 2021.

PME et Micro Entreprises:

• Mise en œuvre progressive avec conformité obligatoire pour toutes les entités assujetties à la TVA à compter du 1er janvier 2023.

Facturation électronique en Roumanie

• Exigences de déclaration électronique: obligatoires pour les transactions B2G (entreprise à gouvernement) depuis le 1er juillet 2022, et progressivement étendues aux transactions B2B (entreprise à entreprise) dans des secteurs spécifiques.

Facturation électronique en Espagne

• Exigences de déclaration électronique: les factures doivent être transmises via la plateforme publique FACe (Factura Electrónica) pour les transactions du secteur public ou d’autres plateformes certifiées pour les transactions B2B.
• Statut:

Secteur public (transactions B2G):

• Date de mise en œuvre: La facturation électronique est devenue obligatoire pour tous les fournisseurs de l’administration publique le 15 janvier 2015.
• Détails: Toutes les factures aux entités publiques doivent être soumises par voie électronique via la plateforme FACe.

Secteur privé (transactions B2B):

• Grandes entreprises: la facturation électronique obligatoire et la déclaration SII pour les grandes entreprises, les groupes TVA et les entreprises relevant de REDEME ont commencé le 1 juillet 2017.
• PME et autres entreprises: expansion progressive avec adoption volontaire encouragée.