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数字时代的欧盟增值税改革
欧盟在整个欧盟范围内推出了一项关于增值税数字化的重大改革。这项改革的主要目的是让所有卖家都拥有增值税数据信息。这项改革包括 3 个部分：
- 电子发票和所有发票的实时报告；
- 在所有欧盟国家进行单一增值税登记；
- 市场/平台有义务缴纳增值税并与税务机关交换信息。
引入所有这些内容的文件名为“数字时代的增值税 (VAT) (ViDA)”。这项改革旨在使增值税完全透明并确保遵守法规。
本文讨论了数字税务报告的动态，概述了重要趋势及其对欧盟公司的影响。
ViDA 改革时间表
- 2024 年 – 成员国可自由制定国内电子发票规则，无需事先获得欧盟委员会的授权。这可能仅适用于在该国设立的国内交易企业；
- 2027 年 – 单一增值税登记。平台改革（税收汇款 + 报告）；
- 2030 年 – 欧盟内部交易的数字报告；
- 2035 年 – 统一国内和欧盟内部电子发票规则和报告规则。
为什么要引入 ViDA 改革？
3 个假设导致了新增值税改革的引入：
- 在线零售的增长：在线商务的快速扩张增加了严格数字税务报告的必要性。
- 增值税缺口：高增值税缺口促使各国实施数字报告以监控无法追踪的交易。
- 国际交易对税务机构施加了越来越大的压力，导致需要新的税收计划和技术系统。
数字时代增值税指令摘要
欧盟委员会的数字时代增值税 (ViDA) 指令旨在为向欧盟买家销售商品的在线商家更新增值税规则。它提议对欧盟增值税法规进行修改，主要基于三个主要支柱：
- 数字报告要求；
- 单一增值税登记；
- 平台经济。
该指令旨在标准化整个欧盟的电子报告结构，减少国家报告系统中的不一致之处，并取消允许偏离欧盟增值税规则的规定。
欧盟当前的电子报告工具
DAC7 平台报告是税务机关的重要数字信息来源，它于 2023 年推出。2021 年推出的 OSS 申报表是欧盟内部报告的一个成功范例。下面我们为您提供一些欧盟常用的数字报告工具示例：
增值税登记册
SAF-T（税务标准审计文件）
实时报告
电子发票
- 涉及将整理好的电子发票直接发送给税务机关。
- 意大利 B2B 交易强制采用。
- 其他欧盟国家逐渐采用。
欧盟现行数字报告法律
法国电子发票
- 电子报告要求：所有国内 B2B 交易、B2C 交易和跨境交易（包括入境和出境）均需报告。
- 状态：
大型企业：
- 生效日期：2024 年 7 月 1 日；
- 定义：拥有 5,000 名或以上员工或年收入超过 15 亿欧元的公司。
中型企业：
- 生效日期：2025 年 1 月 1 日；
- 定义：拥有 250 至 4,999 名员工或年收入在 5000 万至 15 亿欧元之间的公司。
小型和微型企业：
- 生效日期：2026 年 1 月 1 日；
- 定义：拥有少于 250 名员工且年收入低于 5000 万欧元的公司。
波兰电子发票
- 电子报告要求：电子报告涵盖所有国内交易、跨境交易（包括入境和出境）以及 B2B 和 B2C 交易。
- 状态：
自愿阶段：
- 开始日期：2022 年 1 月 1 日；
- 详情：鼓励企业自愿开始使用 KSeF（Krajowy System e-Faktur）平台，以熟悉该系统。
强制阶段：
- 生效日期：2024 年 7 月 1 日；
- 详情：所有企业都必须通过 KSeF 开具电子发票。这包括向波兰税务机关强制实时报告交易数据。
葡萄牙电子发票
- 电子报告要求：所有公共采购交易都必须开具电子发票，B2B 和 B2C 交易将逐步实施。
- 状态：
大型公司：
- 自 2021 年 1 月 1 日起强制实施。
中小企业和微型企业：
- 自 2023 年 1 月 1 日起，所有增值税注册实体必须逐步实施并强制遵守。
罗马尼亚电子发票
- 电子报告要求：自 2022 年 7 月 1 日起，B2G（企业对政府）交易必须进行电子报告，并逐步扩展到特定行业的 B2B（企业对企业）交易。
西班牙电子发票
- 电子报告要求：公共部门交易的发票必须通过公共平台 FACe (Factura Electrónica) 或其他经过认证的 B2B 交易平台传输。
- 状态：
公共部门（B2G 交易）：
- 实施日期：2015 年 1 月 15 日，所有公共行政供应商必须使用电子发票。
- 详细信息：所有向公共实体开具的发票都必须通过 FACe 平台以电子方式提交。
私营部门（B2B 交易）：
- 大型公司：大型公司、增值税集团和 REDEME 下的公司必须从 2017 年 7 月 1 日起强制使用电子发票和 SII 报告。
- 中小企业和其他企业：逐步扩大，鼓励自愿采用。