El esquema de margen de segunda mano es uno de los esquemas de contabilidad del IVA disponibles para ayudar a las empresas en el Reino Unido, la UE y otros países. Descubra las reglas del esquema de margen del IVA, qué empresas son elegibles para unirse y los beneficios de hacerlo.

¿Qué son los bienes del esquema de margen?

El IVA sobre bienes de segunda mano es un régimen especial que permite a las empresas calcular el IVA sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra original de determinados bienes de segunda mano, en lugar del precio total de venta. El esquema solo está disponible para ciertos tipos de bienes, por lo tanto, las empresas deben ser elegibles para usarlo.

¿Cuáles son los beneficios de usar el esquema?

Hay varios beneficios de aprovechar el esquema, incluida la posibilidad de reducir el costo total de los bienes vendidos y simplificar los cálculos del IVA. Además, aprovechar el esquema puede ayudar a las empresas a mantener una ventaja competitiva al reducir los precios para los clientes.

Bienes de segunda mano: bienes que compra a un particular. Dichos bienes siempre se consideran bienes usados, incluso si son completamente nuevos.

¿Quién es elegible para el esquema de margen de IVA?

Solo las empresas que están registradas para el IVA son elegibles para el esquema de margen de IVA. El esquema de margen es opcional para bienes de segunda mano, lo que significa que puede elegir si usarlo o también puede usar el enfoque estándar de cobrar el IVA. Si optaste por el régimen de margen eso no significa que tengas que utilizarlo para todas tus ventas de segunda mano, puedes aplicar el régimen estándar para las intracomunitarias u otras. Todos los países de la UE, el Reino Unido y algunos otros países tienen la opción de esquema de margen en las leyes nacionales de IVA.

¿Qué bienes son elegibles para el esquema de margen de IVA?

El esquema de margen se utiliza como un medio para reducir la posibilidad de doble imposición en la venta de bienes de segunda mano. Este esquema es opcional.

Opera al permitir que los comerciantes paguen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de los bienes.

El esquema de margen se aplica a:

• Ciertos bienes de segunda mano;
• Obras de arte;
• Antigüedades y artículos de colección;
• Vehículos de segunda mano y maquinaria agrícola de segunda mano adquiridos por concesionarios como stock-in-trade a partir del 1 de enero de 2010.

No puede utilizar un esquema de margen para:

• Cualquier artículo que haya comprado por el que se le haya cobrado el IVA;
• Metales preciosos;
• Oro de inversión;
• Piedras preciosas.

Si elige no operar el esquema de margen, entonces se aplican las reglas normales de IVA.

Adquisición subvencionable de bienes de segunda mano

Las empresas que califican para el esquema de margen deben comprar bienes para vender en circunstancias en las que el IVA no es reembolsable. Entre las opciones más comunes se encuentran las siguientes:

• Compra de bienes de empresarios no registrados o personas físicas exentas de IVA;
• Cooperación con empresas que ya utilizan el esquema de margen de IVA.

Ventas transfronterizas de bienes de segunda mano

Puede utilizar el esquema de margen si ha comprado bienes de otro país de la UE. Puede, por ejemplo, utilizar el esquema de margen si ha comprado un bolso de segunda mano a un particular. En este caso, la factura emitida debe indicar que el vendedor ha utilizado el esquema de margen “Esquema de margen – Bienes de segunda mano”.

No puede informar las ventas del esquema de margen en la declaración de IVA de OSS. Si vende a particulares en otro país y desea utilizar un esquema de margen, debe registrarse para el IVA en un estado miembro de destino.

Puede utilizar un esquema de margen para el movimiento de sus propios bienes entre los estados miembros. Tan pronto como el margen sea cero, no tendrá nada que informar.

¿Cuál es la excepción?

Por ejemplo, no es necesario utilizar un esquema de margen si compró un bolso a un vendedor estonio que pagó el IVA estonio. Además, no utilice el esquema de margen si ha citado su número de registro de IVA y, por lo tanto, ha comprado la bolsa sin IVA (cobro revertido). Si importa, es decir, compra de un país fuera de la UE, no puede usar un esquema de margen cuando vende ese artículo. Sin embargo, existen reglas particulares sobre la venta de obras de arte, artículos de colección y antigüedades que usted, como revendedor, desea importar. En este caso, primero debe solicitar permiso y después de una decisión de la Agencia Tributaria alemana, puede aplicar el esquema de margen al importar y vender los bienes mencionados anteriormente.

¿Que documentos necesitas?

Necesita confirmación del precio de compra cuando desea utilizar un esquema de margen. No puede usar un esquema de margen en bienes comprados con una factura de IVA entrante, incluso si se trata de una factura de cobro revertido. Cuando vende usando un esquema de margen, su factura debe incluir la frase “Esquema de margen – Bienes de segunda mano” o una referencia a los artículos 313 de la Directiva del IVA de la CE. No debe indicar el monto del IVA en sus facturas bajo dicho esquema.

Para los pagos con tarjeta de crédito, el precio de compra sólo se cargará al consumidor cuando el vendedor envíe la confirmación del pedido real.

¿Cómo calcular el IVA al pagar con un esquema de margen?

Las empresas que pueden utilizar el esquema de margen de IVA deben ser inicialmente contribuyentes de IVA. Cuando se utiliza el esquema, no se requiere registro por separado. Al mismo tiempo, es imperativo cumplir con todas las condiciones, indicándolas en la declaración.

El margen de IVA se calcula de la siguiente manera: debe calcular la diferencia entre el monto pagado por los bienes y el monto por el cual se vendieron. Al mismo tiempo, esto no incluye costos adicionales, que se incluyen al calcular las ganancias. Por ejemplo, al calcular el margen, no puede incluir ningún costo de reparación o restauración en él.

Ejemplo de margen de IVA

El esquema de margen de IVA significa que una empresa calcula el IVA a partir del valor agregado en lugar del monto total de los ingresos. Te pongo un ejemplo: compraste un bolso de segunda mano en eBay por 50€ y lo vendiste por 70€. Si aplica el esquema de margen, debe calcular el IVA a partir de la diferencia, en la diferencia de ejemplo, 20€. Eso significa que el IVA adeudado será 20/120×20% = 3.3€ de IVA adeudado.

Mantenimiento de registros

Si elige utilizar un esquema de margen, debe organizar la contabilidad fiscal dividida entre el esquema estándar y el esquema de margen. Debe usar un método de cálculo de contabilidad global para ropa, muebles, libros y varios otros tipos de bienes, lo que significa que no necesita calcular un margen en cada bien individual, sino en todos los bienes vendidos.