Una empresa que importa bienes con fines comerciales puede deducir el IVA de importación en su declaración de IVA. Para ello, es necesario indicar su número de registro de IVA en la declaración de importación.

El IVA también se puede devolver si se cumplen las siguientes condiciones:

• El pago se realizó bajo el régimen de cobro revertido o el régimen de oro;
• Los bienes se adquirieron en Irlanda del Norte a la UE;
• Se pagó el IVA sobre las importaciones con el certificado de importación adecuado;
• El reembolso se realiza como medio de pago de deudas incobrables;
• Se pagó el IVA cuando los bienes se exportaron desde un depósito aduanero o una zona de libre comercio;
• El IVA se muestra en las autofacturas emitidas por la empresa.

Cómo reflejar el IVA de importación en la declaración de impuestos

La contabilidad del IVA diferido incluye el IVA de importación en la declaración correspondiente al período contable en el que se produjo la importación. Este régimen permite reclamar y recuperar el IVA al mismo tiempo, lo que simplifica el flujo de caja y reduce la burocracia. Sin embargo, también es posible recuperar el IVA pagado sobre bienes importados como impuesto de entrada (IVA de entrada) si la empresa está registrada como contribuyente del IVA.

Si una empresa no está registrada como contribuyente del IVA, no puede reembolsar el IVA sobre las importaciones. En tal caso, el IVA debe pagarse sobre las importaciones, sin posibilidad de reembolso a través de una declaración.

Ejemplo: Una empresa está registrada como contribuyente del IVA en el Reino Unido y puede contabilizar el IVA de importación en su declaración de IVA para bienes importados al Reino Unido (Inglaterra, Escocia, Gales) desde fuera del Reino Unido, y para Irlanda del Norte desde fuera de la UE y el Reino Unido.

El impuesto al valor agregado (IVA) deducible total cobrado sobre las compras comerciales se denomina «IVA de entrada» para el período contable. También incluye el IVA reembolsado para el período sobre las transacciones de importación contabilizadas a través del mecanismo de contabilidad diferida del IVA.

En los siguientes casos no se puede solicitar la devolución del IVA de importación en una declaración de IVA:

• si los bienes se importan con fines no comerciales;
• si no hay una factura fiscal adecuada para respaldar la reclamación. Al completar la declaración de importación, es necesario seleccionar si se realiza el pago inmediato o si se utiliza la cuenta de devolución de derechos.

Completar la declaración de aduanas para registrar el IVA de importación en la declaración de IVA

1. Declaración de aduanas:

• Código SA: Indique el código de clasificación de las mercancías importadas según la nomenclatura del Sistema Armonizado (SA).
• Cantidad de mercancías: Indique la cantidad de mercancías utilizando las unidades de medida adecuadas.
• Valor comercial: Indique el valor comercial de las mercancías, que suele ser el precio real o el precio a pagar.
• País de origen: Indique el país donde se produjeron las mercancías.
• Régimen aduanero: Según el fin para el que se vayan a utilizar las mercancías, seleccione el régimen aduanero adecuado (por ejemplo, despacho a libre circulación).

2. Información adicional:

• Adjunte copias de las licencias o permisos necesarios para la importación de las mercancías.
• Presente los certificados de seguridad o declaraciones de conformidad necesarios.
• Según la naturaleza de las mercancías, pueden requerirse documentos adicionales (facturas, listas de empaque, certificados de análisis).

3. IVA (Impuesto al Valor Agregado) 

Normalmente, se debe pagar el IVA de importación sobre el valor de las mercancías más los derechos de aduana. En algunos casos, el IVA se puede reclamar bajo el esquema de cargo inverso.

4. Derechos de aduana

Los derechos de aduana se calculan en función de las tasas arancelarias para el código HS y el país de origen de las mercancías. Si las mercancías están sujetas a acuerdos comerciales preferenciales, es posible que se apliquen derechos reducidos o nulos.

5. Otros cargos:

Dependiendo de la naturaleza de las mercancías, se pueden aplicar otros impuestos o cargos como impuestos especiales o derechos antidumping.

6. Despacho de aduana

Se recomienda que la empresa designe a un agente de aduanas para que se encargue del despacho de aduanas en nombre de la empresa. Asegúrese de que todos los documentos necesarios se presenten a las autoridades aduaneras de manera oportuna.

7. Presentación electrónica

Muchos países de la UE exigen la presentación electrónica de declaraciones de aduanas a través de sistemas especializados. Las regulaciones aduaneras pueden ser complejas y variar según el tipo de mercancías, el país de origen y la situación específica de la empresa.