Este artículo es para una empresa que recibe una factura con la nota “cobro revertido”. Porque en tal situación la obligación de calcular el IVA recae en el comprador y puede tener graves consecuencias.

Esquema de cobro revertido: es un enfoque europeo para cobrar el IVA según el principio de destino (donde se encuentra el comprador). Este método se usa dentro de la UE solo para transacciones B2B, donde dos contratistas son empresas registradas con IVA. El uso de facturas de cobro revertido ayuda a evitar registros múltiples en los países donde se encuentran los clientes. Debido a que es un comprador comercial, debe calcular el IVA en el principio de destino.

1. El primer paso que debe realizar cuando recibe una factura de cobro revertido es calcular el IVA en esta factura. Actitud general: utiliza una tasa de IVA estándar en su país, excepto en los casos en que compró bienes o servicios gravados con la tasa reducida.
2. El segundo paso es agregar esta factura a su declaración de IVA como IVA repercutido.
3. El tercer paso es agregar esta factura de cobro revertido en su declaración de IVA como IVA soportado.
4. El cuarto paso es opcional, es posible que deba indicar esta cantidad en su informe Intrastat.

Casos del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA para vendedores y compradores

Compra de servicio de otro país

Enfoque general: un comprador comercial que recibe una factura de un proveedor de servicios debe seguir los 4 pasos que describimos anteriormente. Pero el caso más complicado es cuando un comprador tiene varios registros de IVA en la UE: ¿qué número debe usar? El método universal consiste en utilizar el número de IVA principal (donde se encuentra el lugar de establecimiento de la empresa). Pueden ser excepciones los casos en que el lugar de prestación difiera del lugar del comprador del servicio. Dichos servicios excepcionales pueden ser eventos culturales o servicios relacionados con la propiedad del comprador; para este tipo de servicios, el lugar de suministro es donde se lleva a cabo el evento y se debe cobrar el IVA de este país.

Para la mayoría de los servicios, el lugar de suministro es donde se encuentra el cliente, lo que significa que se debe utilizar el número de IVA principal del comprador para la contabilidad y declaración del IVA.

Si deseas obtener más información sobre cómo agregar tus facturas entrantes a la declaración de IVA, consulta nuestra página sobre “Cómo agregar sus facturas entrantes a la declaración de IVA”.

Compra de bienes de otro país de la UE

Cuando las mercancías se trasladan de un país de la UE a otro, el lugar de suministro de las mercancías es el país de destino, donde se envían las mercancías. Si su empresa tiene varios registros de IVA, debe usar un número de IVA del país de llegada. Un comprador que haya comprado bienes en otro país debe calcular el IVA sobre estos bienes en el país de llegada a la tasa normal aplicable para las ventas en ese país. Y también siga esos 4 pasos que mencionamos anteriormente en este artículo.

Ejemplo: una empresa establecida en el Reino Unido con registro de IVA en Polonia compró bienes a un proveedor español. El proveedor español emitió una factura con las palabras “cobro revertido” y el número de IVA polaco del comprador. Recibí una factura de cobro revertido por 5000 euros, ¿qué debo hacer? Agregue esta factura a sus registros de impuestos y calcule el IVA en la parte superior de la factura.

El Comprador debe calcular el IVA polaco 23%- 1150 Euro y completar esta información en la declaración del IVA polaco.

¿Qué sucederá si un comprador no calculó el IVA en la factura de cobro revertido?

En caso de que una empresa no calcule el IVA en sus compras intracomunitarias, la Autoridad Tributaria durante una auditoría fiscal lo hará. En este escenario, dicho contribuyente no podría acreditar en su declaración de IVA la misma cantidad que lo haría con una declaración voluntaria. En este caso, la empresa deberá pagar el impuesto adicional devengado como parte de la auditoría.