India
Esta guía explica cómo funciona en la práctica la Sección 194O: alcance, registro, actividades declarables, exclusiones, plazos y consideraciones conexas.
Quién debe registrarse y declarar en la India
Los operadores de comercio electrónico que facilitan ventas o servicios deben registrarse como agentes de retención TDS en virtud de la Sección 194O.
Puntos clave:
-
Un operador de comercio electrónico (ECO) es una persona que posee, explota o gestiona una instalación o plataforma digital/electrónica para la venta de bienes o la prestación de servicios (incluidos marketplaces B2B o B2C).
-
Los ECO deben registrarse para obtener un TAN (Tax Deduction Account Number) y vincularlo a su PAN.
-
La obligación rige desde el 1 de octubre de 2020; la primera presentación del Formulario 26Q venció el 31 de enero de 2021.
-
Los ECO deben practicar TDS sobre los pagos a vendedores residentes (participantes de e-commerce) cuando se cumplan las condiciones aplicables.
-
“Contraprestación” es el importe bruto pagado o acreditado a un vendedor (incluidas comisiones, envío, tasas de conveniencia) antes de la deducción, en el momento anterior entre el devengo o el pago.
-
Los ECO presentan el Formulario 26Q (declaración trimestral de TDS) y emiten el Formulario 16A (certificado de TDS) a los vendedores.
-
Los ECO se relacionan con la administración tributaria (Income Tax Department) a través del portal TRACES / TDS.
Operadores de plataforma excluidos en la India
Algunos operadores están excluidos o exentos de la obligación de registrarse conforme a la Sección 194O:
-
Entidades que venden sus propios bienes o servicios (sin facilitar a vendedores de terceros).
-
Plataformas que funcionan únicamente como publicidad, referenciación o pasarelas de pago, sin facilitar la venta ni el pago.
-
Si existen varios ECO, solo el ECO que efectivamente realiza el pago al vendedor está obligado a practicar TDS.
-
Bolsas de valores / de productos / de energía (donde rige un marco específico).
Registro tipo DAC7 de operadores en la India
La India no tiene un sistema de registro al estilo DAC7; el cumplimiento se realiza a través de procesos TDS del derecho interno:
-
Los ECO deben registrarse para obtener el TAN (si aún no lo poseen) y asegurar el esquema de TDS / retenciones.
-
Aportar identificación empresarial (PAN, domicilio, datos jurídicos) en la solicitud de TAN.
-
Los ECO deben mantener registros internos y diligencia debida para identificar a los vendedores residentes y garantizar la correcta retención.
-
Los ECO pueden basarse en PAN/Aadhaar / declaraciones aportadas por los vendedores para umbrales/pruebas (p. ej., umbral de ₹5 lakh para personas físicas).
-
Todos los registros (bitácoras de transacciones, pruebas de deducción, certificados, comunicaciones) deben conservarse (registros estatutarios bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta).
-
La presentación/envío es electrónico vía el portal TDS / TRACES.
-
No hay intercambio automático de información incorporado en este régimen; el foco es la recaudación interna.
Tipos de actividades que deben declararse para plataformas en línea en la India
| Tipo de actividad | Descripción | Ejemplos | Notas / umbrales |
|---|---|---|---|
| Venta de bienes | Facilitación de la venta de bienes tangibles | Ventas de productos en marketplaces | Sujeto a TDS según la Sección 194O |
| Prestación de servicios | Facilitación de servicios, digitales u offline | Consultoría, reparto, servicios creativos | Sujeto a TDS según la Sección 194O |
| Reserva de alojamiento / viajes | Plataformas que facilitan reservas o servicios de viaje | Reservas de hotel, servicios de viaje | Tratado como servicios bajo 194O |
| Otros servicios de terceros | Cualquier otro servicio facilitado vía plataforma | Reparaciones, trabajo por encargo, etc. | Sujetos a las mismas reglas de TDS |
-
Los ECO practican TDS sobre el importe bruto (es decir, antes de comisiones y tasas), en el momento anterior entre el devengo o el pago.
-
Si el vendedor es persona física o HUF y los ingresos totales en el ejercicio ≤ ₹5,00,000 y se ha aportado PAN/Aadhaar, el ECO no debe practicar TDS.
-
Si no se aporta PAN/Aadhaar, la TDS se practica al 5% según la Sección 206AA (en lugar de la tasa estándar).
-
Desde el 1 de octubre de 2024, la tasa de TDS conforme a la Sección 194O se reduce del 1% al 0,10% en las transacciones aplicables.
-
Los vendedores no residentes están excluidos de la retención bajo 194O; pueden aplicar otras normas de retención (p. ej., Sección 195).
Vendedores excluidos en la India
Algunos vendedores no son declarables (es decir, no se practica TDS) según la Sección 194O:
-
Vendedores con ventas/ingresos anuales ≤ ₹5,00,000 (personas físicas / HUF) que hayan aportado PAN/Aadhaar.
-
Vendedores no residentes (es decir, no residentes en la India).
-
Vendedores que venden únicamente sus propios bienes a través de la plataforma (es decir, sin terceros).
-
Transacciones en las que la plataforma actúa solo como anunciante o referenciador (sin facilitar la operación ni el pago).
Plazos de declaración para marketplaces en la India
-
Los ECO deben ingresar la TDS practicada a más tardar el día 7 del mes siguiente a aquel en que se efectuó la deducción (para deducciones de marzo, el 30/31 de marzo o el 30 de abril).
-
Los ECO presentan el Formulario 26Q trimestralmente (para pagos distintos de salarios).
-
T1 (abr–jun) → vence el 31 de julio
-
T2 (jul–sep) → vence el 31 de octubre
-
T3 (oct–dic) → vence el 31 de enero
-
T4 (ene–mar) → vence el 31 de mayo
[EZTax; TaxGuru; IndiaFilings]
-
-
Los ECO emiten el Formulario 16A (certificado de TDS) a los vendedores dentro de los 15 días siguientes a la presentación del correspondiente 26Q.
-
Las correcciones / enmiendas pueden presentarse a través del portal TDS (según sus reglas).
Se aplican sanciones / intereses: ₹200/día por presentación tardía, interés del 1% mensual si la deducción es tardía y del 1,5% mensual por ingreso tardío; la falta de registro de TAN puede acarrear una multa de ₹10.000.
Fechas de vencimiento del Formulario 16A
El Formulario 16A (certificado de TDS) debe emitirse trimestralmente:| Trimestre | Período cubierto | Fecha límite para el Formulario 16A |
| T1 | Abril–Junio | 15 de agosto |
| T2 | Julio–Septiembre | 15 de noviembre |
| T3 | Octubre–Diciembre | 15 de febrero |
| T4 | Enero–Marzo | 30 de mayo |
Fechas de vencimiento del Formulario 26Q
| Trimestre | Período cubierto | Fecha límite para presentar el Formulario 26Q |
| T1 | 1 abr – 30 jun | 31 de julio |
| T2 | 1 jul – 30 sep | 31 de octubre |
| T3 | 1 oct – 31 dic | 31 de enero |
| T4 | 1 ene – 31 mar | 31 de mayo |
Penalizaciones por falta de registro o incumplimiento
El incumplimiento o la falta de registro pueden dar lugar a:- Multa de ₹10.000 por no obtener el TAN o por consignarlo de forma incorrecta
- Interés del 1% mensual (o fracción) por deducción tardía, y del 1,5% mensual por ingreso tardío del TDS deducido
- Tasa por presentación tardía: ₹200 por día hasta que se presente la declaración (con tope en el importe del TDS)
No obstante, la India sí cuenta con tratados fiscales e intercambio de información internacional (p. ej., bajo la OCDE / FATCA / CRS) que pueden aplicarse en paralelo, aunque no específicamente a través de la Sección 194O.