Singapur

El régimen de Registro de Vendedores Extranjeros (Overseas Vendor Registration, OVR) para el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) en Singapur es el equivalente local a las normas de notificación DAC7 de la UE para plataformas digitales extranjeras. Aunque el OVR es un sistema de recaudación del GST para vendedores extranjeros (y no una obligación de declaración de ingresos como DAC7), actualmente es la única normativa del IVA en Singapur que obliga a las plataformas digitales y marketplaces en línea extranjeros a registrarse, presentar declaraciones periódicas y compartir información transaccional con la autoridad fiscal (IRAS – Inland Revenue Authority of Singapore). Singapur aún no ha adoptado las “Normas modelo de notificación de la OCDE para plataformas digitales”, por lo que el OVR constituye actualmente el principal requisito de cumplimiento para plataformas B2C extranjeras. Se espera que Singapur lleve a cabo una consulta pública para adoptar dichas normas en los próximos años. Cuando eso ocurra, la declaración de ingresos por vendedor (similar a DAC7) probablemente se sumará a las obligaciones existentes del OVR, sin reemplazarlas.

Quién debe registrarse

Proveedores extranjeros de servicios digitales u operadores de marketplaces electrónicos cuyos:

• Ingresos globales superen S$1.000.000 (~USD 740.000) (en los últimos o próximos 12 meses)
• Ingresos B2C en Singapur superen S$100.000/año (~USD 74.000/año): deben registrarse en el régimen simplificado OVR para proveedores extranjeros y obtener un número GST en Singapur

Operadores que no deben registrarse

• Plataformas (locales o extranjeras) que estén por debajo de ambos umbrales
• Operadores que solo realizan ventas B2B (el cliente proporciona un número GST válido de Singapur)
• Plataformas que solo alojan anuncios sin procesar pagos ni cerrar ventas (es decir, no actúan como "proveedor contractual")
• Marketplaces que solo facilitan productos ya importados bajo condiciones DDP (Delivered Duty Paid) por un vendedor local registrado en GST

Bienes de bajo valor (LVG) y tratamiento del GST

El umbral de minimis para el GST de importación en Singapur es de S$400 (~USD 290). Los pedidos con un valor inferior a este importe están exentos de aranceles y del GST en la importación. Si el valor intrínseco del bien supera el umbral LVG de S$400, la transacción queda fuera del modelo OVR. En este caso, el vendedor extranjero no debe cobrar GST en el pago. En cambio, la Aduana de Singapur aplicará el GST de importación, que generalmente se cobra al importador registrado – normalmente el consumidor o el servicio de mensajería en el comercio electrónico B2C.

Proceso de registro OVR para vendedores extranjeros

• Solicitar el OVR dentro de los 30 días posteriores al alcanzar el umbral
• Cargar la documentación que acredite los ingresos
• Nombrar un agente fiscal local en Singapur es opcional
• IRAS emitirá un aviso de registro GST, válido a partir del primer día del mes siguiente a la obligación

Qué debe declararse

Una declaración trimestral GST-F5 que revele el valor total de:

• Servicios digitales remotos a clientes en Singapur
• Bienes de bajo valor (≤ S$400 / ~USD 295) importados a través de la plataforma
• GST recaudado y cualquier crédito fiscal deducible permitido a la plataforma

Aún no se requiere la declaración de ingresos por vendedor (a diferencia de DAC7), pero los registros transaccionales deben conservarse durante 5 años y proporcionarse si IRAS lo solicita.

Fechas límite para la presentación

Las declaraciones y pagos deben presentarse dentro del mes siguiente al final de cada trimestre (por ejemplo, el 31 de marzo termina Q1 → plazo hasta el 30 de abril)

Sanciones por incumplimiento

• No registrarse a tiempo: multa de hasta S$10.000 (~USD 7.400) + 10% del GST adeudado
• Presentación tardía o no presentación del GST-F5: sanción de S$200 (~USD 150) + S$200/mes (~USD 150/mes) (con un tope de S$10.000 por declaración (~USD 7.400))
• Pago tardío: recargo del 5% sobre el GST no pagado + 2% de interés mensual (hasta un 50% en total — equivalente a un posible aumento del ~50% en el GST a pagar)