印度

India does not have a regime directly analogous to DAC7 or the OECD MRDP; instead, for e-commerce platforms the key reporting obligation is Tax Deducted at Source (TDS) under Section 194O of the Income Tax Act, effective 1 October 2020, first reporting via Form 26Q due 31 January 2021. [Central Board of Direct Taxes, Circulars; tax commentary]
This guide covers how Section 194O operates in practice: scope, registration, reportable activities, exclusions, deadlines and counterpart considerations.

谁必须在印度注册和申报

促成商品销售或服务的电子商务运营商必须根据第194O条注册为TDS扣缴义务人。
要点：

• 电子商务运营商（ECO）是指拥有、运营或管理用于销售商品或提供服务的数字或电子设施/平台的主体（包括B2B或B2C市场）。

• ECO必须注册取得TAN（Tax Deduction Account Number，预扣税账户号）并与其PAN关联。

• 义务自2020年10月1日起生效；首次通过表格26Q申报的到期日为2021年1月31日。

• 在满足适用条件时，ECO必须就向居民卖家（电子商务参与者）支付的款项代扣代缴TDS。

• “对价”指在扣除前支付或记入卖家的毛额（包括佣金、运费、便利费），并以记账或付款孰先为准。

• ECO按季度提交表格26Q（TDS申报）并向卖家出具表格16A（TDS证明）。

• ECO通过TRACES/TDS门户与税务机关（所得税局）对接。

印度的豁免平台运营商

部分运营商无需根据第194O条注册或可获豁免：

• 仅销售自身商品或服务的主体（不为第三方卖家提供撮合）。

• 仅作为广告、引流或支付网关的平台，且不参与交易撮合或付款。

• 如存在多个ECO，只有实际向卖家付款的ECO须代扣TDS。

• 证券/商品/电力交易所（适用独立的交易所框架）。

印度不设DAC7式的平台运营商注册

印度没有DAC7风格的注册系统；合规通过国内法下的TDS流程完成：

• ECO须注册取得TAN（如尚未取得），并建立TDS/预扣流程。

• 在TAN申请中提供企业识别信息（PAN、地址、法律实体信息）。

• ECO应维护内部记录并开展尽职调查，以识别居民卖家并确保正确扣缴。

• ECO可依赖卖家提供的PAN/Aadhaar/声明，以进行阈值/测试（例如个人₹5 lakh阈值）。

• 所有记录（交易日志、扣缴凭证、证明、往来通信）应予保存（所得税法定留存）。

• 通过TDS/TRACES门户以电子方式提交/报送。

• 本制度未内置自动信息交换机制；重点在于国内税收执法。

印度线上平台需申报的活动类型

活动类型	描述	示例	备注/阈值
商品销售	促成有形商品的销售	在线市场商品销售	受第194O条TDS约束
服务销售	促成服务（数字或线下）	咨询、配送、创意服务	受第194O条TDS约束
住宿/旅行预订	促成预订或旅行服务的平台	酒店预订、旅行服务	按第194O条作为服务处理
其他第三方服务	通过平台促成的其他服务	维修、零工等	适用相同TDS规则

• ECO就毛额（即扣除佣金/费用之前）按记账或付款孰先代扣TDS。

• 若卖家为个人或HUF，且财年累计收款≤₹5,00,000并已提供PAN/Aadhaar，则ECO无需代扣TDS。

• 如未提供PAN/Aadhaar，则按第206AA条以5%的税率代扣（而非标准税率）。

• 自2024年10月1日起，第194O条的TDS税率由1%降至0.10%（适用于相关交易）。

• 非居民卖家不适用第194O条代扣；可能适用其他预提规则（例如第195条）。

印度的豁免卖家

根据第194O条，部分卖家无需申报（即不代扣TDS）：

• 年销售/收款≤ ₹5,00,000的卖家（个人/HUF），且已提供PAN/Aadhaar。

• 非居民卖家（即非印度税收居民）。

• 仅通过平台销售自有商品的卖家（即非第三方）。

• 平台仅扮演广告或引流角色、未参与撮合或付款的交易。

印度市场的申报截止日期

• ECO必须在扣缴后次月第7日之前将TDS缴存国库（3月扣缴的，可于3月30/31日或4月30日缴存）。

• ECO按季度提交表格26Q（针对非工资性支付）。

  • Q1（4–6月）→ 截止7月31日

  • Q2（7–9月）→ 截止10月31日

  • Q3（10–12月）→ 截止1月31日

  • Q4（1–3月）→ 截止5月31日
    [EZTax；TaxGuru；IndiaFilings]

• ECO向卖家出具表格16A（TDS证明），时间为提交对应26Q之后15日内。

• 可通过TDS门户提交更正/修订（受门户规则约束）。
  罚则/利息：申报迟交每日₹200；迟扣按月1%计息，迟缴按月1.5%计息；未注册TAN可能处以₹10,000罚款。

表格16A到期日

表格16A（TDS证明）须按季度出具：

季度	覆盖期间	表格16A截止日
Q1	4月–6月	8月15日
Q2	7月–9月	11月15日
Q3	10月–12月	2月15日
Q4	1月–3月	5月30日

此外，向政府缴纳TDS须按月进行，**最迟于次月7日**（例如4月扣缴须在5月7日前缴存）。

表格26Q到期日

季度	覆盖期间	表格26Q申报截止
Q1	4月1日 – 6月30日	7月31日
Q2	7月1日 – 9月30日	10月31日
Q3	10月1日 – 12月31日	1月31日
Q4	1月1日 – 3月31日	5月31日

未注册或不合规的处罚

未注册或不合规可能导致：

• 未取得或错误引用TAN处₹10,000罚款
• 迟扣按月1%计息（或不足一月按一月计），已扣迟缴按月1.5%计息
• 迟交申报费：每日₹200，直至申报完成（以TDS金额为上限）

List of partner jurisdictions 印度第194O条项下的TDS制度为纯国内制度；并无类似DAC7的跨辖区伙伴信息交换机制。
但印度确有国际税收协定及信息交换机制（如OECD/FATCA/CRS），可并行适用，但并非特定通过第194O条实现。