Este artículo está dirigido a una empresa que recibe una factura con la nota “cargo inverso”. Porque en tal situación la obligación de calcular el IVA recae en el comprador y puede tener graves consecuencias.

Régimen de cargo inverso: es un enfoque europeo para cobrar el IVA según el principio de destino (donde se encuentra el comprador). Este método se utiliza dentro de la UE solo para transacciones B2B, donde dos contratistas son empresas registradas a efectos del IVA. El uso de facturas de cargo inverso ayuda a evitar registros múltiples en países donde se encuentran los clientes. Debido a que es una empresa, el comprador debe calcular el IVA según el principio de destino.

1. El primer paso que debe realizar cuando recibe una factura de cargo inverso es calcular el IVA en esta factura. Actitud general: utiliza una tasa de IVA estándar en su país, excepto en los casos en que compró bienes o servicios gravados con la tasa reducida.
2. El segundo paso es agregar esta factura a su declaración de IVA como IVA de salida.
3. El tercer paso es agregar esta factura de cargo inverso en su declaración de IVA como IVA de entrada.
4. El cuarto paso es opcional, es posible que deba indicar este importe en su informe Intrastat.

Casos de mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA para vendedores y compradores

Compra de servicios de otro país

Enfoque general: un comprador comercial que recibe una factura de un proveedor de servicios debe seguir los 4 pasos que describimos anteriormente. Pero el caso más complicado es cuando un comprador tiene múltiples registros de IVA en la UE: ¿qué número debe usar? El método universal es usar el número de IVA principal (donde está el lugar de establecimiento de la empresa). Las excepciones pueden ser los casos en los que el lugar de suministro difiere del lugar del comprador del servicio. Dichos servicios excepcionales pueden ser eventos culturales o servicios relacionados con la propiedad del comprador: para este tipo de servicios, el lugar de suministro es donde tiene lugar el evento y se debe cobrar el IVA de este país.

Para la mayoría de los servicios, el lugar de suministro es donde se encuentra el cliente, lo que significa que se debe usar el número de IVA principal del comprador para la contabilidad y la presentación de informes de IVA.

Compra de bienes de otro país de la UE

Cuando los bienes se trasladan de un país de la UE a otro, el lugar de suministro de los bienes es el país de destino, es decir, el lugar al que se envían. Si su empresa tiene varios registros de IVA, debe utilizar un número de IVA del país de llegada. Un comprador que haya comprado bienes en otro país debe calcular el IVA de estos bienes en el país de llegada a la tasa normal aplicable para las ventas en ese país. Y también debe seguir los 4 pasos que mencionamos anteriormente en este artículo.

Ejemplo: una empresa establecida en el Reino Unido con registro de IVA en Polonia compró bienes a un proveedor español. El proveedor español emitió una factura con las palabras «cargo inverso» y el número de IVA polaco del comprador. Recibí una factura de cargo inverso por 5000 euros, ¿qué debo hacer? Agregue esta factura a sus registros fiscales y calcule el IVA sobre la factura.

El comprador debe calcular el IVA polaco 23% – 1150 euros y completar esta información en la declaración de IVA polaca.

¿Qué sucederá si un comprador no calculó el IVA en la factura de cargo inverso?

En caso de que una empresa no calcule el IVA de sus compras intracomunitarias, la autoridad fiscal lo hará durante una inspección fiscal. En este escenario, dicho contribuyente no podría acreditar el mismo importe en su declaración de IVA que en una declaración voluntaria. En este caso, la empresa tendrá que pagar el impuesto adicional acumulado como parte de la inspección.