Indien

India does not have a regime directly analogous to DAC7 or the OECD MRDP; instead, for e-commerce platforms the key reporting obligation is Tax Deducted at Source (TDS) under Section 194O of the Income Tax Act, effective 1 October 2020, first reporting via Form 26Q due 31 January 2021. [Central Board of Direct Taxes, Circulars; tax commentary]
This guide covers how Section 194O operates in practice: scope, registration, reportable activities, exclusions, deadlines and counterpart considerations.

Wer sich in Indien registrieren und melden muss

E-Commerce-Betreiber, die Verkäufe oder Dienstleistungen ermöglichen, müssen sich als TDS-Einbehalter gemäß Section 194O registrieren.
Wichtige Punkte:

• Ein E-Commerce-Betreiber (ECO) ist jede Person, die eine digitale oder elektronische Einrichtung bzw. Plattform für den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen besitzt, betreibt oder verwaltet (einschließlich B2B- oder B2C-Marktplätze).

• ECOs müssen eine TAN (Tax Deduction Account Number) beantragen und sie mit ihrer PAN verknüpfen.

• Die Verpflichtung gilt seit dem 1. Oktober 2020; die erste Einreichung des Formulars 26Q war am 31. Januar 2021 fällig.

• ECOs müssen TDS bei Zahlungen an ansässige Verkäufer (E-Commerce-Teilnehmer) unter den jeweils geltenden Bedingungen einbehalten.

• „Gegenleistung“ ist der Bruttobetrag, der einem Verkäufer gezahlt oder gutgeschrieben wird (einschließlich Provisionen, Versand, Servicegebühren) vor Abzug, und zwar zum früheren Zeitpunkt von Verbuchung oder Zahlung.

• ECOs reichen das Formular 26Q (vierteljährliche TDS-Meldung) ein und stellen den Verkäufern das Formular 16A (TDS-Bescheinigung) aus.

• ECOs arbeiten über die Portale TRACES / TDS mit der Steuerbehörde (Income Tax Department) zusammen.

Ausgenommene Plattformbetreiber in Indien

Einige Betreiber sind von der Registrierungspflicht nach Section 194O ausgenommen bzw. befreit:

• Unternehmen, die ausschließlich ihre eigenen Waren oder Dienstleistungen verkaufen (ohne Drittverkäufer zu vermitteln).

• Plattformen, die ausschließlich als Werbung, Empfehlung oder Zahlungsgateway fungieren, ohne Verkauf oder Auszahlung zu erleichtern.

• Existieren mehrere ECOs, ist nur der ECO meldepflichtig, der die Zahlung tatsächlich an den Verkäufer leistet.

• Börsen für Wertpapiere / Rohstoffe / Strom (eigene aufsichtsrechtliche Rahmenwerke).

DAC7-Registrierung von Plattformbetreibern in Indien

Indien hat kein DAC7-ähnliches Registrierungssystem; die Compliance erfolgt über TDS-Prozesse nach nationalem Recht:

• ECOs müssen eine TAN beantragen (falls noch nicht vorhanden) und den TDS-/Withholding-Prozess einrichten.

• Bei der TAN-Beantragung sind Unternehmensdaten anzugeben (PAN, Adresse, Rechtsformdaten).

• ECOs müssen interne Aufzeichnungen und Sorgfaltspflichten führen, um inländische Verkäufer zu identifizieren und den korrekten Einbehalt sicherzustellen.

• ECOs können sich für Schwellen-/Prüfzwecke auf vom Verkäufer bereitgestellte PAN/Aadhaar-Daten/Erklärungen stützen (z. B. ₹ 5 Lakh-Schwelle für natürliche Personen).

• Alle Unterlagen (Transaktionsprotokolle, Einbehaltsnachweise, Bescheinigungen, Korrespondenz) sind aufzubewahren (gesetzliche Aufbewahrung nach Einkommensteuerrecht).

• Einreichung/Übermittlung erfolgt elektronisch über das TDS-/TRACES-Portal.

• Es gibt keinen automatischen Informationsaustausch; der Fokus liegt auf der inländischen Steuerdurchsetzung.

In Indien meldepflichtige Tätigkeiten für Online-Plattformen

Aktivitätstyp	Beschreibung	Beispiele	Hinweise / Schwellen
Warenverkauf	Vermittlung des Verkaufs materieller Güter	Produktverkäufe über Online-Marktplätze	TDS-pflichtig nach Section 194O
Dienstleistungsverkauf	Vermittlung von (digitalen oder offline) Dienstleistungen	Beratung, Lieferung, kreative Leistungen	TDS-pflichtig nach Section 194O
Buchung von Unterkunft / Reisen	Plattformen, die Buchungen oder Reisedienste erleichtern	Hotelbuchungen, Reisedienstleistungen	Als Dienstleistungen unter 194O behandelt
Weitere Drittanbieter-Services	Alle anderen über die Plattform vermittelten Services	Reparaturen, Gig-Work usw.	Gleiche TDS-Regeln anwendbar

• ECOs ziehen TDS auf den Bruttobetrag ein (d. h. vor Abzug von Provisionen/Gebühren) zum früheren Zeitpunkt von Verbuchung oder Zahlung.

• Ist der Verkäufer eine natürliche Person oder ein HUF und betragen die jährlichen Einnahmen ≤ ₹ 5 00 000 und wurden PAN/Aadhaar vorgelegt, muss der ECO keine TDS einbehalten.

• Werden PAN/Aadhaar nicht bereitgestellt, beträgt die TDS nach Section 206AA 5 % (anstelle des Standardsatzes).

• Seit dem 1. Oktober 2024 ist der TDS-Satz nach Section 194O für anwendbare Transaktionen von 1 % auf 0,10 % gesenkt.

• Nichtansässige Verkäufer sind vom Einbehalt nach 194O ausgenommen; andere Quellensteuerregeln (z. B. Section 195) können greifen.

Ausgeschlossene Verkäufer in Indien

Einige Verkäufer sind nach Section 194O nicht meldepflichtig (d. h. kein TDS-Einbehalt):

• Verkäufer mit jährlichen Umsätzen/Einnahmen von ≤ ₹ 5 00 000 (natürliche Personen / HUF) und mit vorgelegter PAN/Aadhaar.

• Nichtansässige Verkäufer (d. h. nicht in Indien ansässig).

• Verkäufer, die ausschließlich eigene Waren über die Plattform vertreiben (keine Drittanbieter).

• Transaktionen, bei denen die Plattform lediglich als Werber oder Vermittler ohne Verkaufs-/Auszahlungsfunktion agiert.

Meldefristen für Marktplätze in Indien

• ECOs müssen die einbehaltene TDS abführen bis zum 7. Tag des Folgemonats der Einbehaltung (für März-Abzüge bis 30./31. März oder 30. April).

• ECOs reichen das Formular 26Q vierteljährlich ein (für Nicht-Arbeitslohn-Zahlungen).

  • Q1 (Apr–Jun) → Frist 31. Juli

  • Q2 (Jul–Sep) → Frist 31. Oktober

  • Q3 (Okt–Dez) → Frist 31. Januar

  • Q4 (Jan–Mär) → Frist 31. Mai
    [EZTax; TaxGuru; IndiaFilings]

• ECOs stellen Formular 16A (TDS-Bescheinigung) den Verkäufern innerhalb von 15 Tagen nach Einreichung des entsprechenden 26Q zur Verfügung.

• Berichtigungen/Änderungen können über das TDS-Portal eingereicht werden (gemäß Portalspezifikationen).
  Sanktionen/Zinsen: 200 ₹ pro Verzugstag für die Rückgabe, 1 %/Monat bei verspätetem Einbehalt, 1,5 %/Monat bei verspäteter Abführung; fehlende TAN-Registrierung kann zu 10 000 ₹ Strafe führen.

Fälligkeiten für Formular 16A

Formular 16A (TDS-Bescheinigung) ist vierteljährlich auszustellen:

Quartal	Berichtszeitraum	Fälligkeit Formular 16A
Q1	April–Juni	15. August
Q2	Juli–September	15. November
Q3	Oktober–Dezember	15. Februar
Q4	Januar–März	30. Mai

Außerdem ist die TDS-Zahlung an den Staat monatlich, **spätestens bis zum 7. Tag des Folgemonats**, zu leisten (z. B. müssen Abzüge im April bis 7. Mai eingezahlt werden).

Fälligkeiten für Formular 26Q

Quartal	Berichtszeitraum	Fälligkeit für Formular 26Q
Q1	1. Apr – 30. Jun	31. Juli
Q2	1. Jul – 30. Sep	31. Oktober
Q3	1. Okt – 31. Dez	31. Januar
Q4	1. Jan – 31. Mär	31. Mai

Strafen bei Nichtregistrierung oder Nichtbefolgung

Die Nichtregistrierung oder Nichtbefolgung kann zu Folgendem führen:

• ₹ 10 000 Strafe für das Nicht-Erhalten einer TAN oder für falsche TAN-Angaben
• 1 % Zinsen pro Monat (oder Teil davon) bei verspätetem Einbehalt und 1,5 % pro Monat bei verspäteter Abführung der einbehaltenen TDS
• Verspätungsgebühr: 200 ₹ pro Tag bis zur Einreichung der Meldung (begrenzt auf die TDS-Summe)

List of partner jurisdictions Das indische TDS-Regime nach Section 194O ist rein national ausgerichtet; es gibt keinen formellen Partner-Austauschmechanismus wie bei DAC7.
Indien verfügt jedoch über internationale Steuerabkommen und Informationsaustauschmechanismen (z. B. nach OECD / FATCA / CRS), die parallel anwendbar sein können, jedoch nicht speziell über Section 194O.