Norwegen

Norwegen ist kein EU-Mitgliedstaat und wendet die EU-DAC7-Richtlinie nicht direkt an. Allerdings hat Norwegen angekündigt, Meldepflichten für digitale Plattformen einzuführen, die an den OECD-Musterregeln für digitale Plattformen (Model Rules for Digital Platforms, MRDP) ausgerichtet sind. Diese Regeln sollen den EU-DAC7-Rahmen in Bezug auf Anwendungsbereich, Datenerhebung und Informationsaustausch weitgehend widerspiegeln. Bis zur vollständigen Umsetzung des MRDP-basierten Regimes unterliegen Plattformbetreiber in Norwegen weiterhin den bestehenden norwegischen Steuer- und Mehrwertsteuerpflichten. Dazu gehören die Mehrwertsteuerregistrierung und -meldung, Einkommensmeldepflichten für bestimmte durch Plattformen vermittelte Tätigkeiten sowie Kooperationspflichten gegenüber der norwegischen Steuerverwaltung (Skatteetaten). Der norwegische Ansatz dürfte sich an den OECD-Standards orientieren, anstatt die EU-DAC7 wortgleich zu übernehmen, mit Anpassungen an das lokale Steuerrecht und die administrativen Systeme.

Wer muss sich in Norwegen registrieren und melden?

Norwegen bereitet die Einführung von MRDP-ähnlichen Meldepflichten für Betreiber digitaler Plattformen vor. Nach Inkrafttreten dieser Regelungen sollen Plattformbetreiber, die relevante Tätigkeiten mit norwegischen Verkäufern oder in Norwegen gelegenem Vermögen vermitteln, in den Anwendungsbereich fallen. Bis die MRDP-Meldung verpflichtend wird, können Plattformbetreiber dennoch verpflichtet sein:

• sich für die norwegische Mehrwertsteuer zu registrieren, einschließlich VOEC oder regulärer Mehrwertsteuerregistrierung
• steuerpflichtige Umsätze zu melden, die über die Plattform vermittelt werden
• die Einkommens­transparenz der Verkäufer gemäß norwegischem Steuerrecht sicherzustellen

Zuständige Behörde ist die norwegische Steuerverwaltung (Skatteetaten). Auch ausländische Plattformbetreiber können in den Anwendungsbereich fallen, insbesondere wenn sie Transaktionen mit Bezug zu Norwegen vermitteln oder norwegische Mehrwertsteuerpflichten haben. Wir können Sie registrieren. Alle erforderlichen Steuernummern und Konten – vollständig aus einer Hand. Jetzt registrieren

Ausgeschlossene Plattformbetreiber in Norwegen

Da Norwegen DAC7 oder MRDP-Meldepflichten noch nicht vollständig umgesetzt hat, gelten derzeit keine DAC7-ähnlichen Ausschlüsse. Nach den bestehenden norwegischen Mehrwertsteuer- und Steuervorschriften sind Ausschlüsse tätigkeitsbezogen und nicht plattformbezogen. Zum Beispiel:

• Plattformen, die mehrwertsteuerbefreite Umsätze vermitteln, können nur eingeschränkten Mehrwertsteuerpflichten unterliegen
• Plattformen, die ausschließlich als Zahlungsdienstleister fungieren, können von bestimmten Meldepflichten ausgenommen sein

Ausschlüsse werden nach norwegischem Mehrwertsteuerrecht und allgemeinen steuerlichen Grundsätzen beurteilt, nicht nach der DAC7-Logik der Verkäuferkategorien.

DAC7-Registrierung von Plattformbetreibern in Norwegen

Derzeit gibt es in Norwegen kein eigenständiges DAC7-Registrierungsverfahren. MRDP-konforme Registrierungsanforderungen sollen zusammen mit dem Melderahmen eingeführt werden, auf Grundlage offizieller OECD-Leitlinien und nationaler Gesetzgebung. In der Zwischenzeit können Plattformbetreiber verpflichtet sein, sich zu registrieren für:

• die norwegische Mehrwertsteuer (reguläre Mehrwertsteuerregistrierung oder VOEC)
• weitere steuerliche Registrierungen, abhängig von Geschäftspräsenz und Tätigkeiten

Die norwegische Steuerverwaltung hat eine Ausrichtung an den OECD-MRDP-Zeitplänen signalisiert, endgültige Umsetzungstermine unterliegen jedoch der gesetzgeberischen Genehmigung.

Arten von Tätigkeiten, die in Norwegen zu melden sind

Art der Tätigkeit	Meldestatus MRDP / DAC7	Was lokal weiterhin relevant ist
Vermietung von unbeweglichem Vermögen	Keine MRDP-Meldung (bis zur Umsetzung)	Mehrwertsteuerregistrierung und -meldung können erforderlich sein
Persönliche Dienstleistungen	Keine MRDP-Meldung (bis zur Umsetzung)	Einkommensteuerliche Transparenz und Mehrwertsteuerregeln
Verkauf von Waren	Keine MRDP-Meldung (bis zur Umsetzung)	Mehrwertsteuer auf inländische und grenzüberschreitende Verkäufe
Vermietung von Beförderungsmitteln	Keine MRDP-Meldung (bis zur Umsetzung)	Die Mehrwertsteuerbehandlung hängt von Nutzung und Ort ab

Auch ohne MRDP-Meldung bleiben diese Tätigkeiten für die norwegische Mehrwertsteuer- und Einkommensteuer-Compliance relevant.

Ausgeschlossene Verkäufer in Norwegen

Norwegen wendet derzeit keine DAC7-ähnlichen Verkäuferklassifizierungen oder -ausschlüsse an. Stattdessen werden Verkäuferpflichten und Ausschlüsse nach norwegischem Mehrwertsteuerrecht und den Einkommensteuervorschriften bestimmt. Zum Beispiel:

• Verkäufer unterhalb der Mehrwertsteuer-Registrierungsschwellen müssen möglicherweise keine Mehrwertsteuer berechnen
• bestimmte Umsätze können von der Mehrwertsteuer befreit sein
• Privatpersonen können andere Meldepflichten haben als Unternehmen

Diese Regeln gelten unabhängig von einem künftigen MRDP-Rahmen.

Melde­fristen in Norwegen

Derzeit gibt es in Norwegen keine spezifischen Meldefristen für DAC7 oder MRDP. Stattdessen gelten unter anderem folgende Fristen:

• Abgabefristen für Mehrwertsteuererklärungen (monatlich, zweimonatlich oder jährlich)
• Fristen für die Mehrwertsteuerregistrierung bei Überschreiten der Schwellenwerte
• Einkommensmeldepflichten nach norwegischem Steuerrecht

Diese Pflichten sind getrennt von den CRS- oder AEOI-Rahmenwerken, die für Finanzinstitute und nicht für digitale Plattformen gelten. Benötigen Sie auch DAC7-Meldungen? Wir strukturieren Ihre Daten und reichen sie fristgerecht ein. DAC7-Meldung ansehen

Liste der Partnerjurisdiktionen

Norwegen nimmt an internationalen Rahmenwerken zum steuerlichen Informationsaustausch teil, darunter CRS und AEOI. Obwohl Norwegen derzeit noch keine Plattformdaten im Rahmen von DAC7 austauscht, hat es seine Ausrichtung auf den OECD-MRDP-Rahmen bestätigt. Nach der Umsetzung wird erwartet, dass Norwegen meldepflichtige Plattformdaten mit anderen teilnehmenden MRDP-Jurisdiktionen austauscht. Etwaige Zeitpläne oder Partnerlisten werden nach der gesetzlichen Verabschiedung durch offizielle Leitlinien der norwegischen Behörden bestätigt.