Hungría Hungría

Bienes

Tasa estándar de IVA

La tasa estándar del IVA en Hungría en 2022 es 27%.

 

IVA Tipo reducido

18%

  • cereales, harina, almidón o leche
  • entrada a festivales al aire libre

 

5%

  • algunos alimentos
  • productos médicos humanos, isótopos médicos radiactivos, alimentos dietéticos para usos médicos especiales, oxígeno médico
  • algunos productos farmacéuticos
  • libros, diarios y revistas

Límite

A partir del 1 de julio de 2021, los umbrales de venta a distancia se retiraron y se reemplazaron por un umbral unificado de 10 000 EUR para todos los miembros de la UE.

 

IVA deducible

Se puede deducir el IVA debido o pagado en las siguientes transacciones:

  • suministros internos de bienes o servicios y transacciones tratadas como tales
  • adquisiciones intracomunitarias de bienes y transacciones tratadas como tales
  • importacion de mercancias

Procedimiento de registro

El registro (solicitud de número fiscal, número fiscal comunitario) se realiza mediante la presentación de los siguientes documentos:

  • formulario 21T201, el cual deberá presentarse en formato papel en 2 copias ante la Autoridad Tributaria de primera instancia con jurisdicción territorial, o electrónicamente a través del Portal de Clientes en una sola copia
  • la traducción certificada al húngaro del certificado de incorporación
  • Firma del espécimen
  • certificado de la autoridad fiscal competente con jurisdicción sobre la sede de la empresa en el sentido de que la empresa tiene residencia fiscal nacional en el país dado, y
  • si, en violación de la ley, la obligación de registro se cumple solo después del comienzo de la actividad comercial, también se debe proporcionar la fecha de inicio de la actividad

Los documentos acreditativos de los datos aportados por el contribuyente podrán adjuntarse al formulario en forma de fotocopias. Si el formulario se envía electrónicamente, los documentos se pueden adjuntar en un formato escaneado.

Representante fiscal

Los sujetos pasivos establecidos fuera de la Unión Europea están obligados a designar representantes fiscales para gestionar todos los trámites relacionados con el registro y la declaración del IVA.

Fecha de presentación de declaraciones de IVA

El sujeto pasivo del impuesto sobre el valor añadido está obligado a presentar la declaración recapitulativa con la misma periodicidad que la periodicidad de la declaración del impuesto. Así, como regla general, el sujeto pasivo de la declaración mensual del IVA deberá presentarla mensualmente, antes del día 20 del mes siguiente al mes de que se trate, el sujeto pasivo de la declaración trimestral del IVA deberá presentarla trimestralmente a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de que se trate a la autoridad fiscal estatal en el mismo momento de la declaración, y de la misma forma que la declaración, por vía electrónica.

fecha de pago del IVA

Las declaraciones periódicas del IVA deben presentarse por medios electrónicos a las autoridades húngaras del IVA antes del día 20 del mes siguiente al período fiscal [mes/trimestre], y las declaraciones anuales antes del 25 de febrero del año siguiente al año fiscal de referencia.

Mantenimiento de registros

Todos los registros y documentos de respaldo deben conservarse durante 8 años.

Sanciones

Las sanciones por incumplimiento de los plazos o por no proporcionar información pueden ser de hasta 500 000 HUF.

Servicios digitales

Tasa estándar de IVA

La tasa estándar del IVA en Hungría en 2022 es 27%.

 

IVA Tipo reducido

5%

Servicios de acceso a internet

 

Límite

El umbral fiscal es de 10 000 EUR para los servicios digitales.

Piezas de evidencia

Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos en pruebas no contradictorias. Y si dos de ellos están en Hungría, el cliente puede determinarse como húngaro:

  • dirección permanente del cliente
  • dirección de facturación (banco u operador de pago electrónico)
  • dirección IP
  • número de teléfono
  • la ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le presta el servicio
  • otra información comercialmente relevante

Lista de servicios electrónicos

Tal como lo define la legislación de la UE, un producto digital es cualquier producto que se almacena, entrega y utiliza en formato electrónico. Son bienes o servicios que el cliente recibe por correo electrónico, al descargarlos de Internet o al iniciar sesión en un sitio web, en particular:

  • libros electrónicos, imágenes, películas y videos, ya sea comprando una copia de Shopify o usando un servicio como Netflix. En el lenguaje fiscal, estos productos se encuentran en una categoría generalmente denominada «Productos de audio, visuales o audiovisuales»
  • música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto, estos productos también entran en la categoría de audio.
  • software basado en la nube y productos como servicio, como software como servicio (SaaS), plataforma como servicio (PaaS) e infraestructura como servicio (IaaS)
  • sitios web, servicios de alojamiento de sitios y proveedores de servicios de Internet
  • anuncios en línea y marketing de afiliación

Procedimiento de registro

Los sujetos pasivos registrados en Hungría deberán registrarse a través del portal del Gobierno utilizando ”Client Gate” (“Ügyfélkapu” en húngaro) eligiendo la opción “Régimen de la Unión”. Aquellos sujetos pasivos no establecidos en la UE deben seguir la opción “régimen fuera de la Unión”. Al registrarse (“Képviseleti fiók nyitása”) se envía un enlace de activación a la dirección de correo electrónico proporcionada por el solicitante a través del cual se activará el acceso al portal MOSS. Después de una activación exitosa, se puede acceder al portal mediante la dirección de correo electrónico y la contraseña asignadas al sujeto pasivo. La siguiente información debe proporcionarse a la autoridad fiscal húngara al registrarse en MOSS:

Sujetos pasivos no establecidos en la UE (régimen extracomunitario):

  • nombre de la empresa, nombre comercial de la empresa si es diferente del nombre de la empresa, dirección postal completa, dirección de correo electrónico y sitio web del sujeto pasivo, nombre y número de teléfono de la persona de contacto, número BIC
  • número de identificación fiscal nacional, en su caso
    país en el que el sujeto pasivo tiene su establecimiento
  • Número IBAN u OBAN
  • declaración electrónica de que el sujeto pasivo no está registrado a efectos del IVA en la Unión
  • fecha de inicio del uso del régimen

Sujeto pasivo establecido en Hungría (régimen de la Unión):

  • nombre de la empresa, nombre comercial de la empresa si es diferente del nombre de la empresa, dirección postal completa, dirección de correo electrónico y sitio web del sujeto pasivo, nombre y número de teléfono de la persona de contacto, número BIC
  • número de identificación fiscal en Hungría
  • dirección postal completa del establecimiento o establecimientos fijos situados en otros Estados miembros de la Comunidad Europea
  • Número de identificación del IVA emitido al sujeto pasivo por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea donde el sujeto pasivo no esté establecido
  • Número de identificación a efectos del IVA expedido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea donde se encuentre el establecimiento fijo del sujeto pasivo, o número de identificación fiscal en su defecto
  • país en el que esté establecido el sujeto pasivo, si está establecido fuera del territorio de la Comunidad Europea.
  • fecha de inicio del uso del régimen
  • Número IBAN

Mantenimiento de registros

Debe mantener registros de sus actividades durante 10 años a partir del final del año en que se prestó el servicio y las copias digitales deben estar disponibles si así lo solicita.

Llenar declaraciones de IVA

Debe presentar declaraciones de IVA trimestrales detalladas en línea dentro de los 20 días posteriores al final de cada período de declaración. A continuación, la información se transfiere de forma segura desde su estado miembro de identificación al estado miembro de consumo correspondiente.

Fecha de pago del IVA

El impuesto se paga en HUF mediante transferencia bancaria a una cuenta bancaria publicada por la autoridad fiscal y aduanera del estado al mismo tiempo que se presenta la declaración, a más tardar en la fecha límite de presentación, con referencia a la declaración de impuestos en la que se basa el pago.