Información sobre el IVA en Suiza

IVA tipo estándar

El tipo estándar del IVA en Suiza en 2023 será del 7,7%. Se aplica a las entregas de bienes y a las importaciones.

Desde el 1 de enero de 2024, el tipo del IVA en Suiza aumentará al 8,1%.

IVA tipo reducido

En Suiza también existe un tipo reducido del 2,5%, que se aplica normalmente a los cereales, las semillas, así como a los productos animales y piscícolas.

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Umbral de registro del IVA

El umbral del IVA en Suiza es de 100.000 CHF (aprox. 104.000 EUR). Una vez que la empresa haya superado el volumen de negocios anual de 100.000 CHF, deberá registrarse a efectos del IVA en Suiza. Si la empresa es no residente, deberá registrarse si su volumen de negocios anual a nivel mundial supera los 100.000 CHF. El representante fiscal es obligatorio para las empresas que quieran realizar su actividad fiscal en Suiza y está obligado a registrarse a efectos del IVA.

IVA deducible

Las empresas pueden reclamar el impuesto soportado deduciéndolo del impuesto repercutido. Los gastos que no sean relevantes para el negocio no se pueden reclamar para deducción. El impuesto soportado relacionado con suministros exentos no es recuperable.

Procedimiento de registro

Las empresas deben presentar y enviar un formulario de solicitud electrónicamente ante la Administración Tributaria Federal (FTA) dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que comienza la obligación tributaria. La designación de un representante fiscal es obligatoria para una empresa extranjera. Además, las autoridades fiscales pueden exigir una garantía bancaria.

Fecha de presentación y pago de declaraciones de IVA

Las empresas deben presentar declaraciones y pagar el IVA en Suiza trimestralmente. El plazo de presentación y pago será el último día del segundo mes siguiente al del período sobre el que se informa.

Penalizaciones en Suiza

En caso de presentación y pago tardío del IVA en Suiza, se puede imponer una multa del 4,5% anual.

Multa por errores: hasta 20.000 CHF (aprox. 21.000 EUR).

Sanción por fraude: hasta 800.000 CHF (aprox. 830.000 EUR).

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Esta guía cubre únicamente la tributación de los servicios digitales. Si vende productos, esta guía no se aplica.

Tasa de IVA estándar

La tasa de IVA estándar en Suiza en 2023 es del 7.7%.

Tasa de IVA reducido

2.6% – Periódicos electrónicos, revistas y libros sin carácter publicitario.

Umbral

Actualmente, una empresa extranjera establecida que opera en Suiza es responsable del registro del IVA en Suiza cuando su volumen de negocios resultante de transacciones ubicadas en Suiza supera los CHF100.000 por año.

Desde enero 1 de 2018, el umbral será de CHF100.000 de facturación global por ventas de servicios electrónicos con al menos CHF1 de ventas a clientes ubicados en Suiza.

Lista de servicios electrónicos

Los servicios sujetos al IVA suizo incluyen:

Servicios electrónicos:

Suministro electrónico de bases de datos, música, películas y juegos incluidos juegos de azar y loterías;
Suministro electrónico de software y sus actualizaciones;
Suministro electrónico de imágenes, texto e información (por ejemplo, cotizaciones en la bolsa, previsiones meteorológicas, horarios de transporte publico);
Suministro de bases de datos;
Descargas de música, películas y podcasts;
Descargas de programas, juegos (incluidos juegos de azar y loterías) y otras aplicaciones;
Descargas de gráficos, texto, información, etc.;
Suministro de sitios web y alojamiento web, suministro de espacio para almacenamiento en el internet (alojamiento de sitios o servidores de internet, etc.);
Mantenimiento remoto de programas y equipos.

Servicios de teledifusión y telecomunicaciones

Servicios de transmisión de radio y televisión (servicios técnicos que habilitan la transmisión, emisión o recepción de señales, texto, imágenes y sonido).

Adquisición de derechos de acceso a redes fijas y móviles y comunicaciones por satélite, así como a otras redes de información.

Suministro y garantía de capacidades de transmisión de datos.

Transferencia de:

Habla (teléfono, teleconferencia, servicios de telefonía móvil);
Texto (Servicios de telefax, telegrafía, télex y correo electrónico);
Imágenes;
Sonido;
Otras transferencias similares;
Los meros servicios de transmisión que se prestan a los operadores de programas de radio y televisión;
Servicios de transmisión en nombre de otros proveedores, así como la garantía de la capacidad de transmisión de datos en líneas arrendadas o vía satélite;
Acceso a internet u otras redes de información;
Tarifas por la adquisición de acceso a redes, como tarifas de suscripción o servicios de interconexión;
Servicios de un solo uso para la conexión de equipos de telecomunicaciones como servicio auxiliar a la obtención del derecho de acceso a una red;
La obtención de acceso a televisión por cable o satélite como suscripciones a operadores de cable o satélite, como suscripciones a operadores de cable;
Acceso a internet (modem analogico, ISDN, ADSL, Wi-Fi, PWLAN);
Telefonía por internet;
Teleconferencia a traves internet;
TV por internet.

Proceso de registro

Cualquier empresa o persona que cumpla con los requisitos para pagar el IVA debe registrarse voluntariamente en la Administración Federal de Impuestos (FTA por sus siglas en inglés) dentro de los 30 días posteriores a la fecha en que comienza la obligación tributaria.

El nombramiento de un representante fiscal es obligatorio para una empresa extranjera.

Además, las autoridades fiscales pueden exigir una garantía bancaria.

Fecha de presentación de declaraciones de IVA

Las declaraciones de IVA se presentan trimestralmente

La presentación de la declaración de IVA suizo vence al final de cada trimestre +2 meses.

Presentación de IVA T1: mayo 31;
Presentación de IVA T2 (o primera mitad del año): agosto 31;
Presentación de IVA T3: noviembre 30;
Presentación de IVA T4: (o segunda mitad del año): febrero 28.

Fecha de pago de IVA

La misma fecha indicada anteriormente.

Sanciones

Se pueden imponer intereses a una tasa del 4.5% anual por demora en el pago del IVA. También se pueden imponer sanciones por la presentación tardía de una declaración de IVA.