Tailandia
El IVA en Tailandia es un impuesto indirecto que se impone sobre el valor añadido en cada etapa de la producción y distribución de bienes. El Impuesto al Valor Añadido se implementó en 1992 y reemplazó al Impuesto de Negocios (BT). Es importante notar que algunos negocios, excluidos del IVA, están sujetos al Impuesto Específico sobre los Negocios (SBT).
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Tasa estándar de IVA
La tasa estándar de IVA en Tailandia es del 7%. El gobierno de Tailandia tiene la intención de aumentar la tasa del IVA al 10% el 30 de septiembre de 2025.Tasa cero iva
Las categorías de tasa cero de IVA incluyen lo siguiente: • exportación de bienes: cuando los bienes se exportan fuera de Tailandia, generalmente están exentos del IVA; • suministro de bienes y servicios a organismos gubernamentales o empresas estatales en el marco de programas de ayuda exterior: las transacciones que implican el suministro de bienes y servicios a organismos gubernamentales o empresas estatales como parte de programas de ayuda exterior suelen tener una tasa de IVA cero; • suministro de bienes y servicios a las Naciones Unidas y sus agencias, así como embajadas, consulados generales y consulados: Transacciones que involucran el suministro de bienes y servicios a las Naciones Unidas, sus agencias, embajadas, consulados generales y consulados normalmente tienen tasa cero para el IVA; • suministro de bienes y servicios entre depósitos aduaneros o empresas ubicadas en Zonas de Procesamiento para la Exportación (EPZ): Las transacciones que involucran bienes y servicios entre depósitos aduaneros o empresas ubicadas en las ZPE generalmente tienen tasa cero de IVA.Bienes exentos de IVA
Los bienes exentos de IVA incluyen los siguientes: • productos agrícolas y bienes relacionados con ellos (por ejemplo, fertilizantes, pesticidas, alimentos para animales, etc.); • periódicos, revistas y libros de texto; • mercancías exentas de derechos de importación en virtud de la Ley de Zonas Industriales importadas a Zonas Francas Industriales (EPZ) y en virtud del Capítulo 4 de la Ley de Aranceles Aduaneros; • mercancías importadas que se encuentren bajo la supervisión del Departamento de Aduanas y que estén destinadas a la reexportación. Estos bienes pueden ser elegibles para un reembolso de los derechos de importación.Esta guía solo cubre la tributación de los servicios digitales. Si vende bienes, esta guía no se aplica.
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Tailandia en 2024 es 7%.
Tasa estándar de IVA
10%
Tasa reducida de IVA
-
Umbrales
1,8 millones de baht
Umbrales
1,8 millones de baht (55.000 USD aproximadamente) de facturación anual para una persona o empresa que suministra productos regularmente en Tailandia. 1,8 millones de baht para un importador a Tailandia. En este caso, el IVA lo recauda el Departamento de Aduanas, el importador es responsable de pagar el monto del IVA al Departamento de Aduanas.Iva deducible
Cuando la entrada de IVA de un contribuyente supera su salida de IVA, puede reclamar un reembolso del IVA. El reembolso puede recibirse como un reembolso en efectivo o utilizarse como un crédito fiscal para compensar futuras obligaciones de IVA. En el caso de operaciones con tasa cero, los contribuyentes siempre tienen derecho a la devolución del IVA. Si hay algún impuesto soportado no utilizado, se puede compensar con el impuesto repercutido dentro de los siguientes 6 meses. Es importante recordar que el reembolso solo se puede reclamar dentro de los 3 años a partir del último día de la fecha de presentación. Según las regulaciones del IVA, ciertos impuestos soportados, específicamente aquellos relacionados con los gastos de entretenimiento, no son elegibles para crédito. Sin embargo, estos impuestos soportados no acreditables pueden ser tratados como gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades (IRS). Aunque no se pueden utilizar para compensar la obligación del IVA, aún se pueden reclamar como deducciones para reducir la renta imponible al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades.Procedimiento de registro
Las empresas o personas sujetas al IVA deben registrarse para el IVA antes de comenzar las operaciones comerciales o a más tardar 30 días a partir de la fecha en que sus ingresos alcanzan el umbral del IVA. La solicitud de registro de IVA debe presentarse en las respectivas Oficinas de Ingresos del Área o Sucursales de Ingresos del Área. Si una empresa tiene varias sucursales, la solicitud de IVA debe presentarse en la Oficina de Ingresos donde se encuentra la sede. Cumplir con el requisito de registro del IVA dentro del plazo especificado es importante para garantizar el cumplimiento legal. Para obtener orientación más específica e información precisa, se recomienda consultar con el Departamento de Ingresos de Tailandia o con un profesional de impuestos de LOVAT.Representante de IVA
El nombramiento de un representante no es un requisito previo para el registro.Devolución de iva
En Tailandia, el período del IVA es de un mes y las empresas deben presentar declaraciones de IVA (Formulario IVA 30) mensualmente. La declaración del IVA deberá presentarse en la Delegación de Rentas del Área respectiva dentro de los 15 días siguientes al mes siguiente. Si un contribuyente tiene varios lugares de negocios, cada ubicación debe presentar una declaración de IVA por separado y realizar pagos individuales a menos que hayan recibido la aprobación del Director General del Departamento de Ingresos para la presentación consolidada. Los pagos del IVA deben realizarse simultáneamente con la presentación de la declaración del IVA dentro de los 15 días del mes siguiente al período de declaración.Umbrales
Los proveedores extranjeros de servicios electrónicos y plataformas electrónicas, cuyo ingreso total es de 1,8 millones de baht por año por la prestación de servicios electrónicos a clientes que no están registrados como contribuyentes del IVA en Tailandia, deben registrarse para el IVA, presentar declaraciones de IVA y pagar el IVA. Estas reglas son efectivas a partir del 1 de septiembre de 2021, que es la fecha de introducción del régimen.Lista de servicios electrónicos
- productos electrónicos como aplicaciones móviles;
- programas de software;
- imágenes digitales, videos y datos financieros;
- música digital, películas y juegos;
- enseñanza a distancia a través de un medio pregrabado como cursos en línea;
- gestión electrónica de datos, como suministro de sitios web, alojamiento web, mantenimiento automatizado y digital del programador;
- proporcionar o apoyar una presencia comercial o personal en una red electrónica;
- motor de búsqueda como servicios de motor de búsqueda personalizados;
- servicios de listado para el derecho a poner productos o servicios a la venta en un mercado en línea o en una casa de subastas;
- servicios de transmisión a pedido donde no hay interacción con el proveedor de contenido;
- servicios de publicidad en la plataforma de medios intangibles.
Piezas de evidencia
Para determinar si un servicio electrónico se usa en Tailandia, los proveedores de servicios o las plataformas electrónicas pueden basarse en la información del cliente que obtienen de forma rutinaria en la actividad comercial normal para determinar dónde se usa el servicio electrónico. Dicha información puede ser una de las siguientes: el cliente:- información de facturación (por ejemplo, información sobre tarjetas de crédito, detalles de cuentas bancarias);
- información de residencia (por ejemplo, dirección particular, dirección de facturación);
- información sobre el acceso (por ejemplo, código de país móvil de la tarjeta SIM, dirección IP).
Procedimiento de registro
El formulario de registro de IVA se completará y enviará electrónicamente a través del Sistema Simplificado de IVA para e-Servicio (SVE) en el sitio web del Departamento de Ingresos.Documentos requeridos para el registro de IVA:
Empresa
- Certificado de incorporación, traducido oficialmente al inglés y que contenga el nombre de la entidad, la fecha de incorporación y el país de incorporación. El documento debe ser notariado por el Ministerio de Relaciones Exteriores, un notario público u otras agencias autorizadas para legalizar documentos con base en la ley de el país donde está constituida la persona de negocios.
- Certificado de residencia fiscal en el país de constitución (opcional).
Individual
- Una copia del pasaporte válido del personal (solo la primera página de información que muestra el nombre, la foto y el número de pasaporte del titular del pasaporte) o una copia de la tarjeta de identificación nacional válida del personal.
- Certificado de residencia fiscal en el país donde la persona física es residente fiscal (opcional).
Representante fiscal
El nombramiento de un representante no es un requisito previo para el registro.Declaración y pago del IVA
Las declaraciones de IVA se presentarán del 1 al 23 del mes gravable siguiente Las declaraciones de IVA se presentarán todos los meses aun cuando los proveedores de servicios electrónicos y las plataformas electrónicas no tengan ingresos por la operación del negocio en ese mes gravable. En caso de que un operador de IVA haya presentado una declaración de IVA y luego descubra que era incorrecta, el operador de IVA deberá presentar una declaración de IVA adicional. El IVA se puede pagar en baht tailandés a través de SVE a través de uno de los siguientes canales:- Transferir dinero a la cuenta bancaria del Departamento de Ingresos;
- Tarjeta de crédito.
Penalties
Ofensa |
Multa |
| Hacer negocios sin registro de IVA | Una multa del doble del impuesto adeudado en el mes fiscal por la duración del incumplimiento de dicha disposición, o 1,000 baht por mes, lo que sea mayor |
| Presentación tardía de declaraciones de IVA | Una multa del doble del impuesto adeudado en el mes fiscal |
| Presentación de declaración de impuestos incorrecta que afecta el monto del impuesto adeudado | Multa por el importe del impuesto afectado. |
Electronic platforms
Las plataformas electrónicas en el extranjero se registrarán para el IVA en Tailandia cuando se cumplan los siguientes criterios:- Tener un proceso continuo que comprenda ofrecer servicios, recibir pagos por servicios y entregar servicios en nombre de proveedores de servicios electrónicos en el extranjero;
- Dicho servicio es utilizado en Tailandia por un cliente sin registro de IVA;
- Tener ingresos de dicho servicio de más de 1,8 millones de baht en un año calendario (en caso de propietario único/asociación no jurídica) o un período contable (sociedad/asociación jurídica).
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