Esta guía cubre únicamente la tributación de los servicios digitales. Si vende productos, esta guía no se aplica.
El IVA sobre los servicios electrónicos transfronterizos entra en vigor el 1 de mayo de 2017.
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Taiwán, China en 2023 es del 5%.
Tasa reducida de IVA
No hay tasa reducida establecida.
Umbral
La entidad comercial de servicios electrónicos que vende servicios electrónicos a personas físicas debe presentar una solicitud de registro de impuestos cuando el monto de las ventas anuales exceda de NT $ 480.000 para el año anterior o el año en curso.
Piezas de evidencia
En el caso de que los servicios adquiridos se utilicen sin ubicación física, las personas que tengan domicilio o residencia dentro del territorio de la República de China o las personas en las siguientes situaciones:
- Quienes utilicen computadoras o dispositivos móviles para conectarse a Internet u otras herramientas electrónicas a través de tecnologías como electrónica, inalámbrica y fibra óptica para adquirir servicios, sus equipos o dispositivos instalados dentro del territorio de la República de China;
- Aquellos que usan dispositivos móviles para comprar servicios, el código de país de sus teléfonos móviles es 886;
- Aquellos que se puedan deducir como personas físicas a partir de cualquier información relevante para las transacciones, como la dirección de facturación, la cuenta bancaria de pago, la dirección IP de los equipos o dispositivos, la tarjeta SIM de un dispositivo, etc.
En el caso de que los servicios adquiridos se utilicen en un lugar físico dentro del territorio de la República de China, las personas que adquieran los servicios. La ubicación de los servicios utilizados se identifica de la siguiente manera:
- Cuando existe una asociación entre los servicios prestados y el inmueble (como servicios de alojamiento o servicios de reparación de edificios, etc.), el inmueble se encuentra dentro del territorio de la República de China;
- Donde se presta el servicio de transporte, la ubicación de los servicios utilizados es dentro del territorio de la República de China;
- Cuando se prestan los servicios en diversas formas de espectáculos, exposiciones, etc., la ubicación de los servicios utilizados se encuentra dentro del territorio de la República de China;
- Para otros servicios utilizados cuya ubicación se encuentre dentro del territorio de la República de China.
Lista de servicios electrónicos
- Los servicios utilizados se descargan a través de Internet u otras herramientas electrónicas y se guardan en computadoras o dispositivos móviles (como teléfonos inteligentes, tabletas, etc.) para su uso;
- Los servicios se utilizan en línea o mediante otras herramientas electrónicas sin guardarse en ningún dispositivo, incluidos los servicios utilizados en forma digital, como juegos en línea, anuncios, navegación audiovisual, transmisión de frecuencia de voz, contenidos de información (como películas, telenovelas, música, etc.) y comunicaciones interactivas;
- Otros servicios utilizados se brindan a través de Internet u otras herramientas electrónicas; por ejemplo, los servicios se prestan a través de las plataformas en línea establecidas por una entidad comercial electrónica extraterritorial y se utilizan en una ubicación física.
Proceso de registro
El registro se puede realizar a través de “IVA en servicios electrónicos transfronterizos” en la plataforma de registro de impuestos del Ministerio de Finanzas. La solicitud debe ir acompañada de documentos de calificación que demuestren que una entidad ha sido aprobada para su registro o establecimiento por su país de origen y el poder notarial del agente declarante de impuestos, si lo hubiera.
Presentación de declaraciones de impuestos
La empresa digital, tenga o no ventas, deberá presentar una declaración de impuestos bimestral antes del decimoquinto día del siguiente período.
Fecha de pago de IVA
El importe del IVA en NTD debe pagarse antes del decimoquinto día del siguiente período.
Sanciones
La empresa digital que no solicite el registro de impuestos según la nueva regulación, además de que se le ordene cumplir con los requisitos dentro de un límite de tiempo específico, puede ser sancionada con una multa administrativa de no menos de NT $ 3,000 y no más de NT $ 30,000.
En caso de incumplimiento de los requisitos dentro del plazo especificado, la entidad podrá ser sancionada consecutivamente por cada infracción de acuerdo con el reglamento. Cuando la entidad comercial de servicios electrónicos extraterritoriales evade impuestos, se le perseguirá por el pago de los impuestos adeudados y se le impondrá una multa de no más de cinco veces el monto del impuesto evadido, y se podrá suspender la operación de su negocio. años, a fin de respaldar las declaraciones de GST.