Reino Unido

Las normas británicas de declaración para plataformas digitales, vigentes para el año natural 2024, reflejan la directiva DAC7 de la UE y se basan en el Modelo de Normas de la OCDE. Obligan a los operadores de plataformas que facilitan actividades pertinentes (p. ej., ventas de bienes, servicios o alquileres) a declarar a HMRC la información de los vendedores. El primer período de declaración es 2024, con informes que deben presentarse antes del 31 de enero de 2025. A diferencia de la UE, que comenzó la declaración DAC7 en 2023, el Reino Unido aplicó estas normas un año más tarde. Esta guía detalla quién debe registrarse, las actividades declarables, las exenciones, los procesos de registro, los plazos y las jurisdicciones asociadas para el intercambio de información.

¿Quién debe registrarse y declarar?

Un Reporting Platform Operator (RPO) es cualquier entidad (residente o no residente) que proporciona una plataforma digital (p. ej., sitio web, app o software) que permite a los vendedores conectarse con clientes para realizar actividades pertinentes. Esto incluye:

• Plataformas residentes en el Reino Unido (en función de la constitución, la dirección efectiva o el establecimiento permanente)
• Plataformas no residentes que facilitan:

• Actividades de vendedores residentes en el Reino Unido
• Alquiler de bienes inmuebles (p. ej., bienes raíces) situados en el Reino Unido
• Actividades de vendedores residentes en una jurisdicción asociada (p. ej., países de la UE con acuerdos de intercambio)

• Ejemplos: eBay, Airbnb, Uber, Upwork o Etsy que facilitan ventas, alquileres o servicios

Los vendedores declarables son personas físicas o jurídicas activas:

• Registradas en la plataforma
• Residentes en el Reino Unido o en una jurisdicción asociada
• Que realizan actividades pertinentes (ver abajo) y reciben una contraprestación (pagos)
• Términos habituales en las plataformas para los vendedores: «Partners», «Creators», «Drivers», «Hosts», «Couriers», etc.

Aclaraciones:

• Incluso las plataformas con actividad mínima en el Reino Unido deben declarar si cumplen los criterios de RPO
• Los no residentes en jurisdicciones asociadas (p. ej., UE) pueden optar por declarar en el Reino Unido en lugar de en su jurisdicción de origen para evitar la doble declaración, conforme a acuerdos recíprocos

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Operadores de plataforma excluidos

Ciertas plataformas están exentas de ser RPO o de las obligaciones de declaración:

• Plataformas sin ánimo de lucro: plataformas en las que los vendedores no pueden obtener beneficio de una contraprestación (p. ej., anuncios gratuitos como Craigslist sin monetización)
• Plataformas no pertinentes: plataformas que no facilitan actividades pertinentes (p. ej., plataformas de publicidad pura o de procesamiento de pagos como PayPal sin emparejamiento vendedor–cliente)
• Sin vendedores declarables: plataformas sin vendedores que cumplan los criterios de residencia o actividad (p. ej., todos los vendedores proceden de jurisdicciones no asociadas como Brasil, sin alquileres de inmuebles en el Reino Unido)
• Solicitud de exención: las plataformas deben solicitar a HMRC el estatus de excluidas aportando pruebas (p. ej., inexistencia de vendedores declarables o de obtención de beneficios)

Registro DAC7 de operadores de plataforma

Todos los RPO deben registrarse ante HMRC para obtener un número de referencia de operador de plataforma a efectos de declaración:

• Proceso:

• Residentes en el Reino Unido: registrarse a través del Government Gateway de HMRC o del Business Tax Account en https://www.gov.uk/log-in-register-hmrc-online-services
• No residentes: utilizar el Formulario de Registro para Operadores de Plataforma No Residentes (disponible a través de los servicios fiscales internacionales de HMRC)

• Sin plazo específico: el registro debe realizarse antes de presentar el primer informe o el aviso de exención. HMRC recomienda registrarse antes del 31 de diciembre del año declarable para garantizar el cumplimiento
• Sin umbral de ingresos: a diferencia del registro de IVA/GST/HST, no existe umbral de ingresos para las obligaciones de declaración
• Sanciones: la falta de registro o declaración puede dar lugar a multas (p. ej., hasta 5.000 £ por no registrarse, además de sanciones diarias)

Beneficio de los acuerdos recíprocos: las plataformas registradas en la UE con vendedores en el Reino Unido no necesitan registrarse por separado en el Reino Unido, ya que HMRC recibe los datos mediante intercambio automático con las autoridades fiscales de la UE (y viceversa) conforme a los acuerdos mutuos. No obstante, las plataformas británicas con vendedores en la UE deben registrarse en la UE para las actividades de 2023 (previas a las normas del Reino Unido), salvo que estén cubiertas por una jurisdicción asociada de la UE.

Tipos de actividades que deben declararse

Los RPO deben declarar las siguientes actividades pertinentes realizadas por vendedores declarables:

Tipo de actividad	Descripción	Ejemplos	Umbrales/Exenciones
Venta de bienes	Venta de bienes físicos o digitales.	Ventas en eBay, artesanías de Etsy, descargas digitales.	De minimis: exento si <30 actividades y ≤ 2.000 € (~1.700 £) de contraprestación total al año.
Servicios personales	Servicios basados en tiempo o tarea (excluye trabajo como empleado).	Trabajo freelance (Upwork), viajes compartidos (Uber), tutorías.	No hay umbral de de minimis; todos declarables.
Alquiler de bienes inmuebles	Alquiler de inmuebles residenciales o comerciales.	Airbnb, alquileres en Booking.com.	No hay de minimis; incluir dirección del inmueble y días de alquiler.
Alquiler de medios de transporte	Alquiler de vehículos (p. ej., coches, bicicletas, embarcaciones).	Alquiler de coches en Turo, plataformas de bicicletas compartidas.	No hay umbral de de minimis.

Detalles de la declaración:

• Contraprestación total pagada/abonada por trimestre (neta de comisiones/impuestos)
• Número de actividades pertinentes
• Identificación del vendedor: nombre, dirección, TIN, fecha de nacimiento (personas físicas), datos de cuenta financiera, residencia
• Para alquileres de inmuebles: dirección, número de registro de la propiedad (si está disponible), días de alquiler, tipo de inmueble

Vendedores excluidos

Ciertos vendedores están exentos de ser declarados, incluso si están activos en una plataforma:

• Vendedores de bienes a pequeña escala: personas físicas o jurídicas con <30 actividades pertinentes y contraprestación total ≤ 2.000 € (~1.700 £) al año para la venta de bienes únicamente (no para servicios o alquileres)
• Grandes arrendadores de inmuebles: personas jurídicas (p. ej., sociedades) que prestan >2.000 servicios pertinentes de alquiler de inmuebles en la misma dirección en un año
• Entidades excluidas: organismos públicos, empresas cotizadas o sus entidades vinculadas
• Vendedores no residentes (limitado): los vendedores residentes fuera del Reino Unido o de las jurisdicciones asociadas (p. ej., Brasil, salvo alquileres de inmuebles en el Reino Unido) no son declarables

Plazos de declaración en el Reino Unido

• 31 de diciembre (anual):

• Completar la diligencia debida sobre la información de los vendedores (p. ej., verificar TIN con validadores públicos)
• Presentar a HMRC el aviso de estatus de operador de plataforma excluido (si procede)

• 31 de enero (anual):

• Presentar a HMRC el informe equivalente a DAC7 del año natural anterior (p. ej., informe 2024 con vencimiento el 31 de enero de 2025)
• Proporcionar a los vendedores declarables copias del informe (resumen de contraprestación/actividades)

• Método de presentación: los informes se transmiten electrónicamente mediante un esquema XML (máx. 100 MB) a través del Government Gateway de HMRC o de la plataforma Making Tax Digital for Business. Los no residentes pueden necesitar un Web Access Code
• Medida transitoria (2024): la diligencia debida para vendedores anteriores a 2024 puede completarse hasta el 31 de diciembre de 2025
• Intercambio internacional: HMRC intercambia datos con las jurisdicciones asociadas antes del 30 de abril (p. ej., abril de 2025 para los datos de 2024)
• Sanciones: los informes tardíos, inexactos o ausentes pueden acarrear multas (p. ej., 5.000 £ iniciales, más 100 £/día por incumplimiento continuado)

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Lista de jurisdicciones asociadas

Las jurisdicciones asociadas son países con normas equivalentes de la OCDE/DAC7 y acuerdos de intercambio automático de información con el Reino Unido. A octubre de 2025, incluyen:

• Los 27 Estados miembros de la UE (p. ej., Alemania, Francia, Países Bajos, etc.)
• Países no pertenecientes a la UE: Canadá, Australia y otros con normas alineadas con la OCDE y acuerdos de intercambio (lista sujeta a actualizaciones por parte de HMRC)
• Finalidad: los RPO del Reino Unido deben declarar a los vendedores residentes en estas jurisdicciones y, a la inversa, para evitar la doble declaración. Por ejemplo, una plataforma británica declara vendedores alemanes ante HMRC, que comparte los datos con Alemania

Notas clave:

• La UE inició la declaración DAC7 en 2023; las plataformas británicas con vendedores de la UE para 2023 tuvieron que registrarse en la UE, salvo que estuvieran cubiertas por la declaración de una jurisdicción asociada.