本文针对的是收到带有“反向收费”字样的发票的企业。因为在这种情况下，计算增值税的义务在买方身上，并且可能会产生严重后果。

反向收费方案 – 是一种欧洲方法，按目的地原则（买方所在地）征收增值税。此方法仅在欧盟境内用于 B2B 交易 – 其中两个承包商都是增值税注册企业。使用反向收费发票有助于避免在客户所在国家/地区进行多次注册。因为这是企业，买方需要按目的地原则计算增值税。

1. 收到反向收费发票后，您需要做的第一步是计算此发票的增值税。一般态度：您使用您所在国家/地区的标准增值税税率，除了您购买按减税率征税的商品或服务的情况。
2. 第二步是将此发票作为输出增值税添加到您的增值税申报表中。
3. 第三步是将此反向收费发票作为输入增值税添加到您的增值税申报表中。
4. 第四步是可选的，您可能需要在您的 Intrastat 报告中注明此金额。

卖方和买方的增值税反向收费机制案例

从另一个国家购买服务

一般方法：从服务提供商处收到发票的企业买家必须遵循我们前面描述的 4 个步骤。但更复杂的情况是，当买家在欧盟拥有多个增值税登记时，他们应该使用哪个号码？通用方法是使用主增值税号（企业成立地）。例外情况可能是供应地与服务买家所在地不同。此类特殊服务可能是文化活动或与买方财产相关的服务——对于此类服务，供应地是活动发生地，应收取该国的增值税。

对于大多数服务，供应地是客户所在地，这意味着买方的主要增值税号应用于增值税会计和报告。

从另一个欧盟国家购买商品

当商品从一个欧盟国家转移到另一个欧盟国家时，商品的供应地是目的地国家——货物装运的地方。如果您的企业有多个增值税登记，您应该使用到达国家的增值税号。在其他国家/地区购买商品的买家必须按照该国/地区销售适用的正常税率计算这些商品在到达国的增值税。同时还要遵循我们在本文前面提到的 4 个步骤。

示例：在波兰注册增值税的英国公司从西班牙供应商处购买了商品。西班牙供应商开具了一张发票，上面写着“反向收费”字样和买家的波兰增值税号。我收到了一张 5000 欧元的反向收费发票，我该怎么办？将此发票添加到您的税务记录中，并在发票上计算增值税。

买家需要计算波兰增值税 23% – 1150 欧元，并将此信息填写到波兰增值税申报表中。

如果买家没有计算反向收费发票上的增值税，会发生什么情况？

如果企业没有计算其欧盟内部采购的增值税，税务机关将在税务审计期间这样做。在这种情况下，这样的纳税人不能在他们的增值税申报表中记入与自愿申报相同的金额。在这种情况下，公司将必须支付审计所产生的额外税款。