欧盟在整个欧盟范围内推出了一项关于增值税数字化的重大改革。这项改革的主要目的是让所有卖家都拥有增值税数据信息。这项改革包括 3 个部分：

• 电子发票和所有发票的实时报告；
• 在所有欧盟国家进行单一增值税登记；
• 市场/平台有义务缴纳增值税并与税务机关交换信息。

引入所有这些内容的文件名为“数字时代的增值税 (VAT) (ViDA)”。这项改革旨在使增值税完全透明并确保遵守法规。

本文讨论了数字税务报告的动态，概述了重要趋势及其对欧盟公司的影响。

 

ViDA 改革时间表

• 2024 年 – 成员国可自由制定国内电子发票规则，无需事先获得欧盟委员会的授权。这可能仅适用于在该国设立的国内交易企业；
• 2027 年 – 单一增值税登记。平台改革（税收汇款 + 报告）；
• 2030 年 – 欧盟内部交易的数字报告；
• 2035 年 – 统一国内和欧盟内部电子发票规则和报告规则。

 

为什么要引入 ViDA 改革？

3 个假设导致了新增值税改革的引入：

• 在线零售的增长：在线商务的快速扩张增加了严格数字税务报告的必要性。
• 增值税缺口：高增值税缺口促使各国实施数字报告以监控无法追踪的交易。
• 国际交易对税务机构施加了越来越大的压力，导致需要新的税收计划和技术系统。

 

数字时代增值税指令摘要

欧盟委员会的数字时代增值税 (ViDA) 指令旨在为向欧盟买家销售商品的在线商家更新增值税规则。它提议对欧盟增值税法规进行修改，主要基于三个主要支柱：

1. 数字报告要求；
2. 单一增值税登记；
3. 平台经济。

该指令旨在标准化整个欧盟的电子报告结构，减少国家报告系统中的不一致之处，并取消允许偏离欧盟增值税规则的规定。

 

欧盟当前的电子报告工具

DAC7 平台报告是税务机关的重要数字信息来源，它于 2023 年推出。2021 年推出的 OSS 申报表是欧盟内部报告的一个成功范例。下面我们为您提供一些欧盟常用的数字报告工具示例：

 

增值税登记册

• 汇总详细交易数据。
• 这包括增值税金额、卖方和买方以及应税金额的详细信息。
• 保加利亚、克罗地亚和爱沙尼亚等国家/地区要求提供。

 

SAF-T（税务标准审计文件）

• 符合 OECD 标准。
• 用于涉及财务和税务相关信息的审计。
• 在法国、奥地利、立陶宛和波兰，增值税申报必须使用 SAF-T。

 

实时报告

• 涉及实时向税务机关传输发票数据。
• 在西班牙和匈牙利是强制性要求。

 

电子发票

• 涉及将整理好的电子发票直接发送给税务机关。
• 意大利 B2B 交易强制采用。
• 其他欧盟国家逐渐采用。

 

欧盟现行数字报告法律

法国电子发票

• 电子报告要求：所有国内 B2B 交易、B2C 交易和跨境交易（包括入境和出境）均需报告。
• 状态：

大型企业：

• 生效日期：2024 年 7 月 1 日；
• 定义：拥有 5,000 名或以上员工或年收入超过 15 亿欧元的公司。

中型企业：

• 生效日期：2025 年 1 月 1 日；
• 定义：拥有 250 至 4,999 名员工或年收入在 5000 万至 15 亿欧元之间的公司。

小型和微型企业：

• 生效日期：2026 年 1 月 1 日；
• 定义：拥有少于 250 名员工且年收入低于 5000 万欧元的公司。

 

波兰电子发票

• 电子报告要求：电子报告涵盖所有国内交易、跨境交易（包括入境和出境）以及 B2B 和 B2C 交易。
• 状态：

自愿阶段：

• 开始日期：2022 年 1 月 1 日；
• 详情：鼓励企业自愿开始使用 KSeF（Krajowy System e-Faktur）平台，以熟悉该系统。

强制阶段：

• 生效日期：2024 年 7 月 1 日；
• 详情：所有企业都必须通过 KSeF 开具电子发票。这包括向波兰税务机关强制实时报告交易数据。

 

葡萄牙电子发票

• 电子报告要求：所有公共采购交易都必须开具电子发票，B2B 和 B2C 交易将逐步实施。
• 状态：

大型公司：

• 自 2021 年 1 月 1 日起强制实施。

中小企业和微型企业：

• 自 2023 年 1 月 1 日起，所有增值税注册实体必须逐步实施并强制遵守。

 

罗马尼亚电子发票

• 电子报告要求：自 2022 年 7 月 1 日起，B2G（企业对政府）交易必须进行电子报告，并逐步扩展到特定行业的 B2B（企业对企业）交易。

 

西班牙电子发票

• 电子报告要求：公共部门交易的发票必须通过公共平台 FACe (Factura Electrónica) 或其他经过认证的 B2B 交易平台传输。
• 状态：

公共部门（B2G 交易）：

• 实施日期：2015 年 1 月 15 日，所有公共行政供应商必须使用电子发票。
• 详细信息：所有向公共实体开具的发票都必须通过 FACe 平台以电子方式提交。

私营部门（B2B 交易）：

• 大型公司：大型公司、增值税集团和 REDEME 下的公司必须从 2017 年 7 月 1 日起强制使用电子发票和 SII 报告。
• 中小企业和其他企业：逐步扩大，鼓励自愿采用。