北马其顿
在北马其顿，增值税纳税人包括法人和个人，以及通过商业活动获得收入的个人协会。
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增值税标准税率
2024 年，在北马其顿销售的大多数商品将适用 18% 的一般增值税税率。降低费率
5%的折扣适用于以下产品：供人类消费的食品
- 来自专门用于城市污水供应和排水的公共系统的饮用水以及农业灌溉用水；
- 出版物；
- 农作物生产用种子和种植材料；
- 化肥；
- 植保产品；
- 农用塑料薄膜；
- 农业机械设备；
- 药品，包括兽用药品；
- 电脑;
- 太阳能热系统及其组件；
- 仅供残疾人个人使用的医疗设备和装置以及辅助装置；
- 用于生产人类食品的原油；
- 住宅楼和公寓的首次销售，特别是指定用于住宅用途并预计在建设后五年内完工的部分；
- 动物饲料、饲料添加剂、活牛；
- 婴儿用品；
- 学习用品；
- 颗粒、颗粒炉和颗粒锅炉；
- 热能；
- 家庭用电。
0% 增值税应税商品示例
- 货物和服务出口；
- 国际运输服务；
- 与过境货物相关的服务；
- 向国家银行供应黄金；
- 向外交官、领事和国际组织提供商品和服务；
- 某些医疗保健服务。
增值税税率
2024年北马其顿增值税标准税率为18%，适用于外国企业向马其顿客户提供的数字服务。 5%的降低税率适用于电子教科书。
增值税标准税率
18%
增值税优惠税率
5%, 0%
门槛
1,000,000 denars
阈值
上一日历年总营业额超过 100 万第纳尔、在经济活动开始时预计营业额超过 1,000,000 第纳尔，或当年营业额超过 1,000,000 第纳尔的纳税人，必须进行增值税登记。注册程序
注册时需要填写表格 DDV-01。增值税登记申请必须在以下截止日期前提交：
- 截至当年 1 月 15 日，符合以下条件的纳税人：
- 上一日历年的应税营业额总额超过 1,000,000 第纳尔；
- 自愿选择增值税注册。
- 对于在日历年内超过此营业额门槛的纳税人，截止到营业额超过 1,000,000 第纳尔的下个月的 15 日。
- 对于以下纳税人，在开始其业务活动后 15 天内：
- 在日历年内开始经济活动；
- 从先前无权扣除先前税款的免税商业活动转变为应税活动。
增值税申报和付款日期
提交月度和季度纳税申报表的截止日期是相应纳税期结束后的 25 天。 在特定纳税期内未从事任何应税交易的公司仍必须提交所有字段填写为“0”（零）的纳税申报表。 增值税缴纳期限与提交纳税申报表规定的期限一致。处罚
在北马其顿，未提交或迟交增值税申报表的处罚可能会有所不同，具体取决于具体情况和所欠税款金额。 不遵守增值税法规的处罚可能会发生变化，并可能受到多种因素的影响，包括未缴税款的金额、不合规的频率以及违规时实施的政策。增值税登记门槛
上一日历年总营业额超过 1,000,000 马其顿第纳尔、在经济活动开始时预计营业额超过 1,000,000 马其顿第纳尔（约 16,000 欧元）或当年营业额超过 1,000,000 马其顿第纳尔的纳税人， 出于增值税目的必须进行注册。 在北马其顿没有常设机构的非居民企业不强制进行增值税登记。 在这种情况下，将应用反向收费机制。证据
增值税需在供应地缴纳。 马其顿领土被视为单一服务供应地。 马其顿的供应时间是指支付价格（全部或部分）的时刻，或者服务提供商登记交易的时刻。 向非纳税人提供数字服务的提供地应当视为服务使用者有真实所在地、常住地。电子服务清单
- 网页开发、网络托管、程序和设备的远程维护；
- 软件及其更新；
- 图像、文本和信息，以及数据库的提供；
- 音乐、电影和游戏，包括赌博，以及政治、文化、艺术、体育、科学和娱乐节目和活动，以及
- 远程教育。
注册程序
企业必须通过向税务机关提交 DDV-01 表格或通过电子税务服务网站申请马其顿增值税注册。 上一年度营业额超过起征点的纳税人或自愿办理增值税登记的纳税人，须于当年1月15日前提出增值税登记申请。 对于当年超过年度营业额门槛的个人，必须在营业额超过 1,000,000 马其顿第纳尔的下一个月的 15 日之前提交。增值税申报表提交和付款日期
马其顿的增值税申报表必须按月或按季度以电子方式提交。 提交和付款的截止日期是报告期后下个月的 25 日。
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