二手保证金计划是增值税会计计划之一，旨在帮助英国、欧盟和其他国家/地区的企业。 了解增值税保证金计划的规则，了解哪些企业有资格加入该计划以及这样做的好处。

什么是保证金计划商品？

二手商品增值税是一项特殊计划，允许企业根据某些二手商品的售价与原始购买价格之间的差额而不是全部售价来计算增值税。 该计划仅适用于某些类型的商品，因此企业必须有资格使用它。

使用该计划有什么好处？

利用该计划有几个好处，包括能够降低已售商品的总成本和简化增值税计算。 此外，利用该计划可以帮助企业通过降低客户价格来保持竞争优势。

二手商品——您从私人手中购买的商品。 此类商品始终被视为二手商品，即使它们是全新的。

谁有资格享受增值税保证金计划？

只有注册增值税的企业才有资格享受增值税保证金计划。 保证金方案对于二手商品是可选的——这意味着您可以选择是否使用它，或者您也可以使用收取增值税的标准方法。 如果您选择的保证金方案并不意味着您需要将其用于所有二手销售，您可以将标准方案应用于社区内销售或其他。 所有欧盟国家、英国和其他一些国家在国内增值税法中都有保证金计划选项。

哪些商品有资格享受增值税保证金计划？

保证金计划被用作减少对二手商品销售双重征税的可能性的一种手段。 该方案是可选的。

它的运作方式是允许经销商对商品的销售价格和采购价格之间的差额缴纳增值税 (VAT)。

保证金计划适用于：

• 某些二手商品；
• 艺术品;
• 古董和收藏品；
• 经销商在 2010 年 1 月 1 日或之后作为存货收购的二手车和二手农业机械。

您不能将保证金方案用于：

• 您购买的任何被收取增值税的物品；
• 贵金属;
• 投资黄金；
• 珍贵的石头。

如果您选择不执行保证金计划，则适用正常的增值税规则。

符合条件的二手商品收购

符合保证金计划条件的公司必须购买商品，以便在增值税不可退还的情况下出售。 最常见的选项如下：

• 从免征增值税的未注册企业家或个人购买商品；
• 与已经使用增值税保证金计划的公司合作。

二手商品的跨境销售

如果您从另一个欧盟国家/地区购买商品，则可以使用保证金计划。 例如，如果您从私人手中购买了二手包，则可以使用保证金计划。 在这种情况下，发货发票应说明供应商已使用保证金计划“保证金计划 – 二手货”。

您不能在 OSS 增值税申报表中报告保证金计划销售额。 如果您向其他国家/地区的个人出售商品并希望使用保证金计划，您需要在目的地的成员国注册增值税。

您可以对自己的货物在成员国之间的移动使用保证金计划。 一旦保证金为零，您就没有什么可报告的了。

什么是例外？

例如，如果您从支付了爱沙尼亚增值税的爱沙尼亚卖家那里购买了包，则无需使用保证金计划。 此外，如果您提供了增值税注册号并因此购买了免增值税（反向收费）的包，请勿使用保证金方案。 如果您进口，即从欧盟以外的国家/地区购买，则在出售该商品时不能使用保证金计划。 但是，对于您作为经销商想要进口的艺术品、收藏品和古董的销售有特定的规定。 在这情况下，您必须先申请许可，并在德国税务局作出决定后，方可在进口和销售上述商品时应用保证金计划。

你需要什么文件？

当您想使用保证金方案时，您需要确认购买价格。 您不能对使用收到的增值税发票购买的商品使用保证金计划，即使它是反向收费发票。 当您使用保证金计划进行销售时，您的发票应包含短语“保证金计划 – 二手商品”或对欧盟增值税指令第 313 条的引用。 根据此类计划，您不得在发票上注明增值税金额。

对于信用卡付款，只有当供应商发送实际订单确认时，购买价格才会向消费者收取。

使用保证金计划支付时如何计算增值税？

可以使用增值税保证金计划的公司最初必须是增值税纳税人。 使用模式时，不需要单独注册。 同时，必须满足所有条件，并在声明中注明。

增值税差额计算如下：您需要计算商品支付金额与销售金额之间的差额。 同时，这还不包括计算利润时包含的额外成本。 例如，在计算保证金时，您不能在其中包括任何维修或修复费用。

增值税保证金示例

VAT margin scheme 意味着企业从增加值而不是全部收入金额计算增值税。 我给你举个例子：你在 eBay 上以 50 欧元的价格买了一个二手包，然后以 70 欧元的价格卖掉了。 如果您应用保证金计划，您需要根据差额计算增值税——在示例中的差额为 20 欧元。 这意味着应缴增值税为 20/120×20%=€3.3 应缴增值税。

保存记录

如果您选择使用保证金计划，您需要在标准计划和保证金计划之间组织拆分税务会计。 你应该对服装、家具、书籍和其他几种商品使用全球会计计算方法，这意味着你不需要计算每件商品的利润，而是计算所有售出商品的利润。