Ein Unternehmen, das Waren für kommerzielle Zwecke importiert, kann die Einfuhrumsatzsteuer in seiner Umsatzsteuererklärung abziehen. Dazu ist es erforderlich, seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in der Einfuhrerklärung anzugeben.

Die Umsatzsteuer kann auch erstattet werden, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• Die Zahlung erfolgte im Rahmen des Reverse-Charge- oder Gold-Systems;
• Die Waren wurden in Nordirland aus der EU gekauft;
• Die Umsatzsteuer wurde für Importe mit dem entsprechenden Einfuhrzertifikat bezahlt;
• Die Erstattung erfolgt als Mittel zur Tilgung uneinbringlicher Forderungen;
• Die Umsatzsteuer wurde bezahlt, als die Waren aus einem Zolllager oder einer Freihandelszone exportiert wurden;
• Die Umsatzsteuer wird auf vom Unternehmen ausgestellten Eigenrechnungen ausgewiesen.

So weisen Sie die Einfuhrumsatzsteuer in der Steuererklärung aus

Die aufgeschobene Umsatzsteuerabrechnung schließt die Einfuhrumsatzsteuer in die Erklärung für den Abrechnungszeitraum ein, in dem der Import stattfand. Dieses System ermöglicht die gleichzeitige Geltendmachung und Rückerstattung der Umsatzsteuer, was den Cashflow vereinfacht und den bürokratischen Aufwand reduziert. Es ist jedoch auch möglich, die auf importierte Waren gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer (Vorsteuer) zurückzufordern, wenn das Unternehmen als Umsatzsteuerzahler registriert ist.

Wenn ein Unternehmen nicht als Mehrwertsteuerzahler registriert ist, kann es die Mehrwertsteuer auf Importe nicht zurückerstatten. In einem solchen Fall muss die Mehrwertsteuer auf Importe gezahlt werden, ohne dass eine Rückerstattung durch eine Erklärung möglich ist.

Beispiel: Ein Unternehmen ist als Mehrwertsteuerzahler im Vereinigten Königreich registriert und kann die Einfuhrumsatzsteuer in seiner Mehrwertsteuererklärung für Waren angeben, die von außerhalb des Vereinigten Königreichs in das Vereinigte Königreich (England, Schottland, Wales) und von außerhalb der EU und des Vereinigten Königreichs für Nordirland importiert werden.

Die gesamte abzugsfähige Mehrwertsteuer (MwSt.), die auf Geschäftskäufe erhoben wird, wird für den Abrechnungszeitraum als „Vorsteuer“ bezeichnet. Sie umfasst auch die für den Zeitraum erstattete Mehrwertsteuer auf Importtransaktionen, die über den Mechanismus der Mehrwertsteuerstundung abgerechnet wurden.

In den folgenden Fällen kann keine Rückerstattung der Einfuhrumsatzsteuer in einer Mehrwertsteuererklärung beantragt werden:

• wenn die Waren für nichtkommerzielle Zwecke importiert werden;
• wenn keine ordnungsgemäße Steuerrechnung zur Unterstützung des Anspruchs vorliegt.

Bei der Ausfüllung der Einfuhrerklärung muss ausgewählt werden, ob die Zahlung sofort erfolgt oder ob das Zollrückerstattungskonto verwendet wird.

Ausfüllen der Zollanmeldung zur Erfassung der Einfuhrumsatzsteuer in der Umsatzsteueranmeldung

1. Zollanmeldung:

• HS-Code: Geben Sie den Klassifizierungscode für die importierten Waren gemäß der Nomenklatur des Harmonisierten Systems (HS) ein.
• Warenmenge: Geben Sie die Warenmenge mit den entsprechenden Maßeinheiten ein.
• Handelswert: Geben Sie den Handelswert der Waren an, der normalerweise dem tatsächlichen Preis oder dem zu zahlenden Preis entspricht.
• Ursprungsland: Geben Sie das Land an, in dem die Waren hergestellt wurden.
• Zollverfahren: Wählen Sie je nach Verwendungszweck der Waren das entsprechende Zollverfahren (z. B. Überführung in den freien Verkehr).

2. Zusätzliche Informationen:

• Fügen Sie Kopien der erforderlichen Lizenzen oder Genehmigungen für den Import der Waren bei.
• Reichen Sie die erforderlichen Sicherheitszertifikate oder Konformitätserklärungen ein.
• Je nach Art der Waren können zusätzliche Dokumente (Rechnungen, Packlisten, Analysezertifikate) erforderlich sein.

3. Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer)

In der Regel muss die Einfuhrumsatzsteuer auf den Warenwert zuzüglich etwaiger Zollgebühren entrichtet werden. In einigen Fällen kann die Mehrwertsteuer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens zurückgefordert werden.

4. Zölle

Zölle werden auf Grundlage der Zollsätze für den HS-Code und das Ursprungsland der Waren berechnet. Wenn die Waren unter Präferenzhandelsabkommen fallen, können reduzierte oder keine Zölle erhoben werden.

5. Sonstige Abgaben:

Je nach Art der Waren können andere Steuern oder Abgaben wie Verbrauchssteuern oder Antidumpingzölle erhoben werden.

6. Zollabfertigung

Es wird empfohlen, dass das Unternehmen einen Zollagenten beauftragt, der die Zollabfertigung im Namen des Unternehmens übernimmt. Stellen Sie sicher, dass alle erforderlichen Dokumente rechtzeitig bei den Zollbehörden eingereicht werden.

7. Elektronische Einreichung

Viele EU-Länder verlangen die elektronische Einreichung von Zollanmeldungen über spezielle Systeme. Zollvorschriften können komplex sein und je nach Art der Waren, Ursprungsland und der spezifischen Situation des Unternehmens variieren.