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Alemania

Productos

Esta guía es para empresas de comercio electrónico que venden por internet a través de tiendas web o en Marketplace.

Web: Agencia Tributaria de Alemania

IVA General

La tasa de IVA estándar en Alemania en 2022 es del 19%.

IVA Reducido

Umbrales

100.000 – Umbral de ventas online

Cuando las ventas online de una empresa alcanzan el umbral, la empresa debe registrarse para el IVA. Un comerciante puede registrarse a efectos del IVA en Alemania antes de alcanzar el umbral.

€0:

Si un vendedor usa una bodega local (por ejemplo, Amazon FBA)
Si un comerciante vende productos de consumo, como tabaco o alcohol

Soportado

Si se utilizara bienes o servicios para realizar suministros sujetos a impuestos en Alemania, el IVA en las facturas de entrada podría acreditarse. Ejemplos incluyen:

IVA pagado en el despacho de aduana con su número EORI
IVA pagado a proveedores alemanes

Si la empresa pagó facturas antes del registro del IVA, puede deducirlas después del registro.

Proceso de registro

El primer paso en el registro consiste en obtener un “Steurnummer” o código de identificación fiscal alemán.

Aquellos que venden en un Marketplace alemán también necesitarán un certificado F22

Cuando una empresa tiene la obligación de registrarse, los propietarios deberán completar y presentar el formulario de registro de IVA, junto con los siguientes documentos:

Certificado de incorporación
Extracto de registro comercial o registro mercantil
Certificado de IVA
Estatutos de la empresa
Si la empresa esta designando un agente tributario local o representante fiscal, es necesario una carta de autoridad o poder notarial

Representante fiscal

No hay obligación de nombrar un representante fiscal en Alemania.

Responsabilidad de los operadores del Marketplace

Se han implementado reglas para los operadores del mercado electrónico en Alemania a partir de abril de 2019.

Esto significa que los operadores de mercados globales deben mantener información y documentos específicos sobre los comerciantes que realizan negocios en Alemania a través de su Marketplace. Además, los operadores del Marketplace deben registrar datos sobre las entregas realizadas.

Si el comerciante no cumple con sus obligaciones tributarias en Alemania y si el mercado no cumple con las obligaciones anteriormente mencionadas, el operador del Marketplace será responsable de los pagos de IVA pendientes del comerciante.

Por lo tanto, los operadores del mercado deben tomar medidas para evitar la exposición a cualquier riesgo. Entre otras cosas, se deben considerar urgentemente las siguientes acciones:

Registro de datos específicos de comerciantes, incluso si no son comerciantes profesionales
Recopilar y archivar un certificado de registro de IVA alemán del comerciante
Documentar una fecha de suministro / remuneración / lugar de salida y destino de los bienes vendidos

Contabilidad de actividad comercial

La actividad comercial de la empresa se verá debidamente registrada para dejar comprobar las declaraciones de impuestos y pagos correspondientes. Estos registros deben estar disponibles para la oficina federal central de impuestos por medios electrónicos bajo pedido. Los registros se deben guardar durante diez años.

Plazo del pago de IVA

El pago de IVA debe presentarse antes del día 10 del siguiente mes. Por ejemplo, el pago de enero debe hacerse antes de febrero 10 y así sucesivamente.

Presentación de declaraciones de IVA

Un contribuyente debe transmitir las declaraciones de impuestos a la oficina general central de impuestos (BZst) a través de medios electrónicos. La plataforma de Lovat admite la presentación digital.

Para el primer periodo del año, la presentación de declaraciones preliminares de IVA es el mes calendario.

Si el IVA recaudado para el año anterior calendario supera los €7.500, el propietario de la empresa debe presentar declaraciones preliminares mensuales.

Una declaración de impuestos debe presentarse incluso si no se han realizado transacciones durante el año calendario relevante.

Las fechas para la presentación de declaraciones de impuestos son las siguientes:

Enero – antes de febrero 10
Febrero – antes de marzo 10
Declaración de IVA anual – mayo 31

Las empresas también pueden estar al tanto de las fechas de vencimiento en el portal de LOVAT.

Servicios digitales

En vigor desde enero 1 de 2015. Según la ley de IVA alemana (VATA), los servicios digitales prestados B2C por empresas extranjeras están sujetos al IVA alemán si la ubicación del cliente es Alemania.

Web: Agencia Tributaria de Alemania

Tasa estándar de IVA

La tasa de IVA estándar en Alemania en 2022 es del 19%.

Tasa reducida de IVA

No hay tasa reducida establecida para comercio digital electrónico.

Peculiaridad del cálculo del IVA

IVA = Ingreso total * 19/119

Umbral

El umbral para servicios digitales es €0.

Piezas de evidencia

Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos de evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Alemania, el cliente puede determinarse como alemán:

Dirección permanente del cliente
Dirección de facturación (Bancaria u operador de pago electrónico)
Dirección IP
Número de teléfono
La ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le presta el servicio
Otra información comercialmente relevante

Lista de servicios electrónicos

Un producto digital es cualquier producto que es almacenado, entregado y utilizado en un formato electrónico. Estos son productos o servicios que el cliente recibe a través de correo electrónico, descargándolos de internet, o a través del inicio de sesión en un sitio web, en particular:

Libros electrónicos, imágenes y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En términos fiscales, estos productos están en una categoría normalmente llamada: “productos de audio, video o audiovisuales”
Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto estos productos también entran en la categoría de audio
Productos basados en la Nube tales como Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS), and Infrastructure-as-a-Service (IaaS)
Sitios web, sitios de servicio de alojamiento y proveedores de servicio de internet
El suministro de un base de datos
Anuncios en línea y mercadeo de afiliados
Citas
Otros servicios que son entregados a través de internet o una red electrónica debido a su naturaleza – son esencialmente automatizados e involucran una mínima participación humana

Proceso de registro

De conformidad con las Sección 18 (4c) de la Ley de IVA alemana (UStG), los empresarios deben registrarse antes de realizar transacciones cubiertas por el acuerdo especial en la UE. En primero lugar, el comerciante electrónico debe solicitar un numero BZSt para poder utilizar el portal BZStOnline para el IVA sobre el esquema de servicios electrónicos. Para el registro de IVA, la empresa deberá pagar completar y enviar un formulario de registro de IVA, junto con la documentación de respaldo:

Comprobante de IVA o registro tributario en su país de domicilio
Una copia del certificado de incorporación de la empresa
Una copia de los estatutos de la empresa
Si la empresa va a designar un agente tributario local o representante fiscal, entonces una carta de autoridad o poder notarial

Mantenimiento de registros

Los registros sobre las transacciones realizadas deben mantenerse para poder verificar la exactitud de las declaraciones y pagos de impuestos. Estos registros deben ponerse a disposición de la Oficina Federal Central Tributaria o la autoridad central responsable de los otros estados miembros de la UE a través de medios electrónicos con solicitud previa. El periodo de retención de los registros es de diez años.

Plazo del pago de IVA

Las fechas para el pago del IVA son las siguientes:

Trimestre calendario I antes del 20 de abril
Trimestre calendario II antes del 20 de julio
Trimestre calendario III antes del 20 de octubre
Trimestre calendario IV antes del 20 de enero

Presentación de declaraciones de impuestos

El proveedor de un servicio electrónico debe transmitir esta declaración de impuestos a la Oficina Federal Central Tributaria (BZSt) a través de medios electrónicos. El periodo fiscal es el trimestre calendario. Se debe presentar una declaración de impuestos incluso si no se han realizado transacciones durante el trimestre calendario correspondiente

Las fechas para la presentación de la declaración de impuestos son las siguientes:

Trimestre calendario I antes del 20 de abril
Trimestre calendario II antes del 20 de julio
Trimestre calendario III antes del 20 de octubre
Trimestre calendario IV antes del 20 de enero