Alemania
Esta guía es para empresas de comercio electrónico que venden en línea a través de tiendas web o en mercados.
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IVA General
La tasa de IVA estándar en Alemania en 2024 es del 19%.IVA Reducido
7% Consulte el resumen de los tipos de IVA de la UE. Consulta nuestra sección sobre los Tipos de IVA alemanes para obtener más detalles.En vigor desde enero 1 de 2015. Según la ley de IVA alemana (VATA), los servicios digitales prestados B2C por empresas extranjeras están sujetos al IVA alemán si la ubicación del cliente es Alemania.
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Alemania en 2025 es del 19%.Tasa reducida de IVA
No hay tasa reducida establecida para comercio digital electrónico.Peculiaridad del cálculo del IVA
IVA = Ingreso total * 19/119.
Tasa estándar de IVA
19%
Tasa reducida de IVA
7%
Umbrales
€10,000
Umbrales
A partir del 1 de julio de 2021, los umbrales de venta a distancia se retiraron y se reemplazaron por un umbral unificado de 10 000 EUR para todos los miembros de la UE. En otras palabras, las empresas cuyo volumen de negocios transfronterizo imponible anual supere los 10 000 EUR deben cobrar el IVA al tipo del IVA del país de residencia del cliente.IVA deducible
Si se utilizara bienes o servicios para realizar suministros sujetos a impuestos en Alemania, el IVA en las facturas de entrada podría acreditarse. Ejemplos incluyen:- IVA pagado en el despacho de aduana con su número EORI;
- IVA pagado a proveedores alemanes.
Proceso de registro
El primer paso en el registro consiste en obtener un “Steurnummer” o código de identificación fiscal alemán. Aquellos que venden en un Marketplace alemán también necesitarán un certificado F22. Cuando una empresa tiene la obligación de registrarse, los propietarios deberán completar y presentar el formulario de registro de IVA, junto con los siguientes documentos:- Certificado de incorporación;
- Extracto de registro comercial o registro mercantil;
- Certificado de IVA;
- Estatutos de la empresa.
Representante fiscal
No hay obligación de nombrar un representante fiscal en Alemania.Responsabilidad de los operadores del Marketplace
Se han implementado reglas para los operadores del mercado electrónico en Alemania a partir de abril de 2019. Esto significa que los operadores de mercados globales deben mantener información y documentos específicos sobre los comerciantes que realizan negocios en Alemania a través de su Marketplace. Además, los operadores del Marketplace deben registrar datos sobre las entregas realizadas. Si el comerciante no cumple con sus obligaciones tributarias en Alemania y si el mercado no cumple con las obligaciones anteriormente mencionadas, el operador del Marketplace será responsable de los pagos de IVA pendientes del comerciante. Por lo tanto, los operadores del mercado deben tomar medidas para evitar la exposición a cualquier riesgo. Entre otras cosas, se deben considerar urgentemente las siguientes acciones:- Registro de datos específicos de comerciantes, incluso si no son comerciantes profesionales;
- Recopilar y archivar un certificado de registro de IVA alemán del comerciante;
- Documentar una fecha de suministro/remuneración/lugar de salida y destino de los bienes vendidos.
Contabilidad de actividad comercial
La actividad comercial de la empresa se verá debidamente registrada para dejar comprobar las declaraciones de impuestos y pagos correspondientes. Estos registros deben estar disponibles para la oficina federal central de impuestos por medios electrónicos bajo pedido. Los registros se deben guardar durante diez años.Plazo del pago de IVA
El pago de IVA debe presentarse antes del día 10 del siguiente mes. Por ejemplo, el pago de enero debe hacerse antes de febrero 10 y así sucesivamente.Presentación de declaraciones de IVA
Un contribuyente debe transmitir las declaraciones de impuestos a la oficina general central de impuestos (BZst) a través de medios electrónicos. La plataforma de Lovat admite la presentación digital. Para el primer periodo del año, la presentación de declaraciones preliminares de IVA es el mes calendario. Si el IVA recaudado para el año anterior calendario supera los €7.500, el propietario de la empresa debe presentar declaraciones preliminares mensuales. Una declaración de impuestos debe presentarse incluso si no se han realizado transacciones durante el año calendario relevante. Las fechas para la presentación de declaraciones de impuestos son las siguientes:- Enero – antes de febrero 10;
- Febrero – antes de marzo 10;
- Declaración de IVA anual – mayo 31.
Facturación electrónica en Alemania
El 15 de octubre de 2024, la BMF de Alemania emitió una carta final (actualización del borrador de junio) en la que se detalla el alcance y las normas para el próximo lanzamiento de la facturación electrónica B2B obligatoria para las empresas residentes. A partir de 2025, Alemania ha implementado un enfoque gradual para la facturación electrónica obligatoria para las transacciones B2B. 1 de enero de 2025:- Todas las empresas en Alemania deben poder recibir facturas electrónicas en un formato estructurado (EN 16931).
- Las empresas pueden optar por emitir facturas electrónicas de forma voluntaria.
- Las empresas con una facturación anual superior a 800 000 € deben emitir facturas electrónicas.
- Todas las empresas en Alemania deben emitir facturas electrónicas.
- Las empresas deberán informar los datos relacionados con las transacciones a un sistema administrativo electrónico nacional.
- La red PEPPOL es el canal principal para el intercambio de facturas electrónicas.
- Las empresas deben asegurarse de que sus sistemas sean capaces de recibir y procesar facturas electrónicas en el formato requerido.
- Se deben implementar medidas estrictas de protección de datos.
Umbral
El umbral para servicios digitales es €0.Piezas de evidencia
Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos de evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Alemania, el cliente puede determinarse como alemán:- Dirección permanente del cliente;
- Dirección de facturación (Bancaria u operador de pago electrónico);
- Dirección IP;
- Número de teléfono;
- La ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le presta el servicio;
- Otra información comercialmente relevante.
Lista de servicios electrónicos
Un producto digital es cualquier producto que es almacenado, entregado y utilizado en un formato electrónico. Estos son productos o servicios que el cliente recibe a través de correo electrónico, descargándolos de internet, o a través del inicio de sesión en un sitio web, en particular:- Libros electrónicos, imágenes y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En términos fiscales, estos productos están en una categoría normalmente llamada: “productos de audio, video o audiovisuales”;
- Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto estos productos también entran en la categoría de audio;
- Productos basados en la Nube tales como Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS), and Infrastructure-as-a-Service (IaaS);
- Sitios web, sitios de servicio de alojamiento y proveedores de servicio de internet;
- El suministro de un base de datos;
- Anuncios en línea y mercadeo de afiliados;
- Citas;
- Otros servicios que son entregados a través de internet o una red electrónica debido a su naturaleza – son esencialmente automatizados e involucran una mínima participación humana.
Proceso de registro
De conformidad con las Sección 18 (4c) de la Ley de IVA alemana (UStG), los empresarios deben registrarse antes de realizar transacciones cubiertas por el acuerdo especial en la UE. En primero lugar, el comerciante electrónico debe solicitar un numero BZSt para poder utilizar el portal BZStOnline para el IVA sobre el esquema de servicios electrónicos. Para el registro de IVA, la empresa deberá pagar completar y enviar un formulario de registro de IVA, junto con la documentación de respaldo:- Comprobante de IVA o registro tributario en su país de domicilio;
- Una copia del certificado de incorporación de la empresa;
- Una copia de los estatutos de la empresa;
- Si la empresa va a designar un agente tributario local o representante fiscal, entonces una carta de autoridad o poder notarial.
Mantenimiento de registros
Los registros sobre las transacciones realizadas deben mantenerse para poder verificar la exactitud de las declaraciones y pagos de impuestos. Estos registros deben ponerse a disposición de la Oficina Federal Central Tributaria o la autoridad central responsable de los otros estados miembros de la UE a través de medios electrónicos con solicitud previa. El periodo de retención de los registros es de diez años.Plazo del pago de IVA
Las fechas para el pago del IVA son las siguientes:- Trimestre calendario I antes del 20 de abril;
- Trimestre calendario II antes del 20 de julio;
- Trimestre calendario III antes del 20 de octubre;
- Trimestre calendario IV antes del 20 de enero.
Presentación de declaraciones de impuestos
El proveedor de un servicio electrónico debe transmitir esta declaración de impuestos a la Oficina Federal Central Tributaria (BZSt) a través de medios electrónicos. El periodo fiscal es el trimestre calendario. Se debe presentar una declaración de impuestos incluso si no se han realizado transacciones durante el trimestre calendario correspondiente Las fechas para la presentación de la declaración de impuestos son las siguientes:- Trimestre calendario I antes del 20 de abril;
- Trimestre calendario II antes del 20 de julio;
- Trimestre calendario III antes del 20 de octubre;
- Trimestre calendario IV antes del 20 de enero.
Facturación electrónica en Alemania
La facturación electrónica obligatoria en Alemania se implementará en varias fases, comenzando con un mandato para recibir facturas electrónicas estructuradas a partir de enero de 2025, seguido de un requisito más amplio para emitir facturas electrónicas estructuradas a partir de enero de 2028. El cronograma de Alemania para la facturación electrónica obligatoria en las transacciones entre empresas (B2B) es el siguiente:- 1 de enero de 2025 Todas las empresas alemanas con una oficina registrada, administración, domicilio o residencia habitual en Alemania deben poder recibir y procesar facturas electrónicas que cumplan o sean interoperables con la norma europea de factura electrónica EN 16931.
- 1 de enero de 2027 Las empresas alemanas con una facturación anual de más de 800 000 € deben emitir facturas electrónicas para las transacciones B2B nacionales.
- 1 de enero de 2028 Todas las empresas alemanas deberán emitir facturas electrónicas para las transacciones B2B nacionales.
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