Francia
Esta guía es para empresas de comercio electrónico que venden en línea a través de tiendas web o en mercados.
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Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Francia en 2024 es del 20%.Tasa reducida de IVA
10%- Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo comida, productos farmacéuticos, hospedaje en hoteles, TV por cable paga.
- Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo libros, bebidas no alcohólicas, admisión a eventos deportivos.
- Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo periódicos y publicaciones periódicas, derechos de licencia de televisión y admisión a eventos culturales.
En vigor desde enero 1 de 2015.
La ley (artículo 259 C del código tributario francés) establece el lugar de suministro de servicios a Francia cuando el cliente es una persona que no está sujeta a impuestos y está establecida o vive en Francia, el proveedor está afuera de la UE y el servicio es efectivamente utilizado en Francia.
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Francia en 2024 es del 20%.Tasa reducida de IVA
- 5,5% libros electrónicos;
- 2,1% periódicos electrónicos;
- 10% ofertas solo de TV.
Peculiaridad en el cálculo del IVA
IVA = Ingreso total * 20/120.
Tasa estándar de IVA
20%
Tasa reducida de IVA
10%, 5.5%, 2.1%
Umbrales
€10,000
Umbrales
A partir del 1 de julio de 2021, los umbrales de venta a distancia se retiraron y se reemplazaron por un umbral unificado de €10,000 para todos los miembros de la UE. En otras palabras, las empresas cuyo volumen de negocios transfronterizo imponible anual supere los €10,000 deben cobrar el IVA al tipo del IVA del país de residencia del cliente.IVA deducible
Si se utilizara bienes o servicios para realizar suministros sujetos a impuestos en Francia, el IVA en las facturas de entrada podría acreditarse. Ejemplos incluyen:- IVA pagado en el despacho de aduana con su número EORI;
- IVA pagado a proveedores franceses.
Proceso de registro
Cuando una empresa tiene la obligación de registrarse, los propietarios deberán completar y presentar el formulario de registro de IVA, junto con los siguientes documentos:- Certificado de incorporación (junto con la respectiva traducción a francés);
- Extracto de registro comercial o registro mercantil (junto con la respectiva traducción a francés);
- Estatutos de la empresa (junto con la respectiva traducción a francés de las principales disposiciones);
- Si la empresa está designando un agente tributario local o representante fiscal, es necesario una carta de autoridad o poder notarial.
Representante fiscal
Las empresas sujetas a impuestos establecidas afuera de la Unión Europea están obligadas a nombrar un representante fiscal para realizar todos los trámites relacionados con el registro y cumplimiento del IVA excepto para los siguientes países:- Antigua y Barbuda,
- Armenia,
- Aruba,
- Australia,
- Azerbaiyán,
- Bosnia-Herzegovina,
- Cabo Verde,
- Islas Cook,
- Curazao,
- Dominica,
- Ecuador,
- Islas Feroe,
- Polinesia Francesa,
- Georgia,
- Ghana,
- Groenlandia,
- Granada,
- India,
- Islandia,
- Jamaica,
- Japón,
- Kenya,
- Kuwait,
- Mauricio,
- México,
- Moldavia,
- Nauru,
- Nueva Zelanda,
- Niue,
- Macedonia del Norte,
- Noruega,
- Pakistán,
- República de Corea,
- San Bartolomé,
- Saint-Martin,
- Sint-Maarten,
- Sudáfrica,
- Túnez,
- Reino Unido de Gran Bretaña y Irlanda del Norte,
- Ucrania,
- Vanuatu.
Mantenimiento de registros
Los registros deberán ser llevados por el sujeto pasivo o por el encargado de su contabilidad. Si se utilizaron bienes o servicios para realizar suministros sujetos a impuestos en Francia, se podría acreditar el IVA en las facturas soportadas. Ejemplos incluyen:- Si bien la obligación legal estipula la conservación de las facturas durante 6 años, es una práctica común que el emisor y el destinatario conserven los documentos originales durante al menos 10 años debido a las diferentes interpretaciones que pueden extraerse de las especificaciones establecidas en los distintos códigos franceses.
Fecha de pago de IVA
Los pagos periódicos de IVA vencen de forma mensual o trimestral. El pago de IVA debe presentarse antes del día 19 del siguiente mes.Presentación de declaraciones de IVA
Un contribuyente debe transmitir las declaraciones de impuestos a Service des impôts des entreprises étrangères (SIEE) a través de medios electrónicos. La plataforma de Lovat admite la presentación digital. El periodo impositivo es de un mes o un trimestre. Las declaraciones de IVA deben presentarse por medios electrónicos antes del día 19 del mes siguiente al periodo. No es posible aplicar a declaración anual de IVA. Las empresas también pueden estar al tanto de las fechas de vencimiento en el portal de LOVAT.Tipos de IVA en las regiones autónomas de Francia
Guadalupe (GLP), Martinica (MTQ) y Reunión (REU): tipo estándar del 8,5% y 2,1%; Tipo reducido del 1,75% o 1,05%. Polinesia Francesa (PYF): 16% tipo estándar, 13% y 5% tipo reducido. Córcega (norte y sur) (FR-20): tipo estándar del 20% y 13%; 10%; Tipo reducido del 2,10% o 0,90%. Para algunos territorios, el IVA no se aplica:- Mayotte (MYT)
- Wallis y Futuna (WLF)
- San Pedro y Miquelón (SPM)
- San Martín (MAF)
- Saint-Barthélemy (BLM) (el IVA sólo se aplica a los bienes inmuebles)
- Tierras australes y antárticas francesas (ATF)
- Clipperton (CPT)
- Nueva Caledonia (NCL)
- Guyana (GUF)
| Región | Código | Código de país | Tarifa estándar | Tarifa Reducida | ||||
| Guadalupe | GLP | FR-GP | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Martinica | MTQ | FR-MQ | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Reunión | REU | FR-RE | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Polinesia francés | PYF | FR-PF | 16% | 13% | 5% | |||
| Córcega (norte y sur) | FR-20 | 20% | 13% | 10% | 2,10% | 0,90% | ||
| Mayotte | MYT | FR-YT | no | |||||
| Wallis y Futuna | WLF | FR-WF | no | |||||
| San Pedro y Miquelón | SPM | FR-PM | no | |||||
| San Martín | MAF | FR-MF | no | |||||
| San Bartolomé | BLM | FR-BL | El IVA sólo se aplica a los bienes inmuebles en Saint-Barthélemy. | |||||
| Tierras australes y antárticas francesas | ATF | FR-TF | no | |||||
| clíperton | CPT | FR-CP | no | |||||
| Nueva Caledonia | NCL | FR-NC | no | |||||
| Guyana | GUF | FR-GF | no | |||||
Facturación electrónica en Francia
La obligación de recibir facturas electrónicas se aplicará a partir del 1 de septiembre de 2026. Esta fecha podría posponerse por decreto al 1 de diciembre de 2026 como máximo.Cronograma:
1 de septiembre de 2026:- Emisión de facturas electrónicas: Obligatorio para empresas de más de 5.000 empleados Y con un volumen de negocio superior a 1.500 millones de euros o un balance general anual de 2.000 millones de euros y empresas de mediana capitalización y medianas empresas con un volumen de negocio elevado (ETI) de entre 5.000 y 250 empleados Y con un volumen de negocio inferior a 1.500 millones de euros o un balance general anual de 2.000 millones de euros Y con un volumen de negocio superior a 50 millones de euros o un balance general total de 43 millones de euros.
- Recepción de facturas electrónicas: Obligatorio para todas las empresas registradas a efectos del IVA, independientemente de su tamaño.
- La emisión de facturas electrónicas se convierte en obligatoria para las pequeñas y medianas empresas (PYME). Empresas con menos de 250 empleados y menos de 50 millones de euros de ingresos o 43 millones de euros de balance total, y también para empresas con menos de 10 empleados y menos de 2 millones de euros de ingresos/balance total.
Umbral
El umbral tributario es €0 para servicios digitales.Piezas de evidencia
Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos elementos de evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Francia, el cliente puede ser determinado como francés:- Dirección permanente del cliente;
- Dirección de facturación (bancaria u operador de pago electrónico);
- Dirección IP;
- Número telefónico;
- La ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le proporciona el servicio;
- Otra información comercialmente relevante.
Lista de servicios en línea
Un producto digital es cualquier producto que es almacenado, entregado y utilizado en formato electrónico. Estos son bienes o servicios que el cliente recibe a través de correo electrónico, descarga de internet o través del inicio de sesión en un sitio web, más específicamente:- Libros electrónicos, imágenes, películas y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En términos fiscales, estos productos están en una categoría usualmente llamada “productos de audio, video o audiovisuales”;
- Descarga y transmisión de música, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto, estos productos también entran en la categoría de audio;
- Software basado en servicios relacionados con la nube;
- Sitios web, sitios de alojamiento de sitios y proveedores de servicios de internet;
- Publicidad en línea y marketing de afiliación;
- Subastas en línea.
Proceso de registro
El registro se hace efectivo desde el primer día del semestre siguiente a la solicitud de registro del solicitante. Aplicar para el registro. Por lo tanto, hay un formulario No. 3563 en francés e inglés que debe completar primero. Como regla general, los siguientes documentos son necesarios, pero depende individualmente de cada empresa y su actividad puede haber preguntas de seguimiento o solicitudes de documentos adicionales:- Copia del extracto del registro nacional de comercio en su país (menos de 3 meses);
- Escaneo de los estatutos originales – Traducción gratuita no certificada de los estatutos al francés;
- Documento que sirve como prueba de los detalles bancarios de sus empresas en el extranjero.
Mantenimiento de registros
Los registros sobre las transacciones realizadas deben mantenerse para poder verificar la exactitud de las declaraciones de impuestos y los pagos. Estos registros deben ponerse a disposición de la Dirección general de Finanzas Públicas (DGFiP por sus siglas en francés) o la autoridad central responsable por los otros Estados Miembro de la UE por medios electrónicos con solicitud previa. El periodo de retención para los registros es de diez años.Fecha de pago de IVA
El IVA trimestral francés para una empresa no residente vence el día 20 del mes siguiente al periodo. La fecha del valor de pago por transferencia es la fecha en que el monto de la transferencia se acreditó a la cuenta “Banque de France” del contador a cargo de la recuperación. Usted debe verificar con su banco, si es necesario, la fecha de vencimiento de la transferencia de fondos y, por lo tanto, anticipar su transferencia para evitar sanciones por pagos atrasados.Completando declaraciones de IVA
Las declaraciones de IVA en la UE deben presentarse trimestralmente. Al final de cada trimestre, usted tiene 20 días para completar y pagar lo que deba:- Abril 20, para el primer trimestre que finaliza el 31 de marzo;
- Julio 20, para el segundo trimestre que finaliza el 30 de junio;
- Octubre 20, para el tercer trimestre que finaliza el 30 de septiembre;
- Enero 20, para el cuarto trimestre que finaliza el 31 de diciembre.
Facturación electrónica en Francia
La obligación de recibir facturas electrónicas se aplicará a partir del 1 de septiembre de 2026. Esta fecha podría posponerse por decreto al 1 de diciembre de 2026 como máximo.Cronograma:
1 de septiembre de 2026:- Emisión de facturas electrónicas: Obligatorio para empresas de más de 5.000 empleados Y con un volumen de negocio superior a 1.500 millones de euros o un balance general anual de 2.000 millones de euros y empresas de mediana capitalización y medianas empresas con un volumen de negocio elevado (ETI) de entre 5.000 y 250 empleados Y con un volumen de negocio inferior a 1.500 millones de euros o un balance general anual de 2.000 millones de euros Y con un volumen de negocio superior a 50 millones de euros o un balance general total de 43 millones de euros.
- Recepción de facturas electrónicas: Obligatorio para todas las empresas registradas a efectos del IVA, independientemente de su tamaño.
- La emisión de facturas electrónicas se convierte en obligatoria para las pequeñas y medianas empresas (PYME). Empresas con menos de 250 empleados y menos de 50 millones de euros de ingresos o 43 millones de euros de balance total, y también para empresas con menos de 10 empleados y menos de 2 millones de euros de ingresos/balance total.
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