Italia

Productos

Esta guía es para empresas de comercio electrónico que venden en línea a través de tiendas web o en Marketplace.

 

Web: Agencia Tributaria de Italia

 

Tasa estándar de IVA

22%

 

Tasa reducida de IVA

10%

Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo el suministro de energía eléctrica para los usos y los medicamentos enumerados.

4%

Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo comida, bebidas y productos agrícolas.

 

IVA deducible

Si se utilizara bienes o servicios para realizar suministros sujetos a impuestos en Italia, el IVA en las facturas de entrada podría acreditarse. Ejemplos incluyen:

  • IVA pagado en el despacho de aduana con su número EORI
  • IVA pagado a proveedores italianos

Umbrales

€35.000– Umbral de ventas a distancia

Cuando las ventas a distancia de una empresa alcanzan el umbral, la empresa debe registrarse para el IVA. Un comerciante puede registrarse a efectos del IVA en Italia antes de alcanzar el umbral.

€0:

  • Si un vendedor usa una bodega local (por ejemplo, Amazon FBA)
  • Si un comerciante vende productos de consumo, como tabaco o alcohol

Proceso de registro

Cuando una empresa tiene la obligación de registrarse, los propietarios deberán completar y presentar el formulario de registro de IVA, junto con los siguientes documentos:

  • Certificado de incorporación
  • Extracto de registro comercial o registro mercantil
  • Certificado de IVA
  • Estatutos de la empresa
  • Si la empresa esta designando un agente tributario local o representante fiscal, es necesario una carta de autoridad o poder notarial

El número de IVA intracomunitario se debe recibir bajo solicitud por separado

Representante fiscal

Las empresas gravables establecidas afuera de la Unión europea están en la obligación de nombrar a un representante fiscal para realizar todos los trámites relacionados con el registro y declaración de IVA.

Mantenimiento de registros

En Italia existen reglas estrictas sobre el diseño y formato de los registros de IVA que deben llevar las empresas o sus agentes fiscales. Los registros deben ser mantenidos por el sujeto pasivo o por el responsable de sus cuentas comunicadas a la Agencia Tributaria competente. No es posible mantener en el extranjero facturas en papel y otros documentos relevantes para fines fiscales que estén archivados en papel (registros contables incluidos).  En tal caso, los libros de IVA y otros documentos relevantes (es decir, facturas y documentos de transporte) deben presentarse a solicitud de las autoridades fiscales. El periodo de conservación de los registros es de diez años.

Fecha de pago de IVA

Los pagos periódicos de IVA vencen de forma mensual o trimestral. El IVA adeudado debe pagarse antes del día 16 del mes siguiente al periodo o al día 16 del segundo mes siguiente al trimestre. En caso de régimen trimestral se aplica el interés.

Presentación de declaraciones de IVA

Un contribuyente debe transmitir las declaraciones de impuestos a la L’Agenzia delle Entrate a través de medios electrónicos. La plataforma de Lovat admite la presentación digital.

El periodo fiscal es un trimestre. Las declaraciones de IVA trimestrales deben presentarse a través de medios electrónicos antes del día 16 del mes siguiente al trimestre.

La declaración de IVA anual debe cumplimentarse antes del 30 de abril del año siguiente.

Las empresas también pueden estar al tanto de las fechas de vencimiento en el portal de LOVAT.

Servicios digitales

En vigor desde enero 1 de 2015.

El negocio digital en Italia esta regulado por el Decreto Legislativo 31 marzo 2015, n. 42 implementando la directiva 2000/31/EC sobre determinados aspectos legales de los servicios de la sociedad de la información, en particular, el comercio electrónico, en el mercado interior (Directiva sobre comercio electrónico).

Web: Agencia Tributaria de Italia

 

Tasa estándar de IVA

22% 

Tasa reducida de IVA

4% libros electrónicos 

 

Peculiaridad del cálculo del IVA

IVA = Ingreso total * 22/122

Umbral

El umbral para servicios digitales es €0.

Piezas de evidencia

Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos de evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Italia, el cliente puede determinarse como italiano:

  • Dirección permanente del cliente
  • Dirección de facturación (Bancaria u operador de pago electrónico)
  • Dirección IP
  • Número de teléfono
  • La ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le presta el servicio
  • Otra información comercialmente relevante

Lista de servicios electrónicos

Un producto digital es cualquier producto que es almacenado, entregado y utilizado en un formato electrónico. Estos son productos o servicios que el cliente recibe a través de correo electrónico, descargándolos de internet, o a través del inicio de sesión en un sitio web, en particular:

  • Libros electrónicos, imágenes y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En términos fiscales, estos productos están en una categoría normalmente llamada: “productos de audio, video o audiovisuales”
  • Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto estos productos también entran en la categoría de audio
  • Productos basados en la Nube tales como Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS), and Infrastructure-as-a-Service (IaaS)
  • Sitios web, sitios de servicio de alojamiento y proveedores de servicio de internet
  • Anuncios en línea y mercadeo de afiliados.

Proceso de registro

Un sujeto pasivo no europeo que opte por identificarse en Italia deberá registrarse completando el formulario en línea disponible en el sitio web de la Agenzia delle Entrate, en el área de libre acceso. Con la credencial, puede completar el formato en línea en el enlace <<Registro>>.

A través del portal de comerciante electrónico, debe proporcionar los siguientes datos:

  • Nombre de la empresa
  • El país donde tiene su sede la empresa del sujeto pasivo
  • Dirección completa de la empresa
  • Direcciones electrónicas: correos electrónicos y sitios web
  • Número de identificación fiscal, proporcionado por el país de residencia, si lo hay
  • Una declaración que indique que él / ella no ha sido identificado a efectos de la IVA en la UE
  • Detalles bancarios
  • Fecha de inicio del esquema si es anterior a la fecha de registro
  • Nombre de referencia: nombre, apellido, dirección de correo electrónico y número de teléfono de la persona
  • La Agencia Tributaria Italiana puede referirse a solicitar información o enviar comunicaciones

No existe obligación de nombrar un representante fiscal en Italia si la empresa proporciona solo servicios digitales

Mantenimiento de registros

Un comerciante electrónico debe almacenar toda la información fiscal relevante por diez años. Una empresa debe mantenerlos en archivos en caso de que cualquier autoridad quiera verificar su historial fiscal.

Fecha de pago de IVA

El pago se debe realizar dentro de los 20 días posteriores al final del periodo al que se hace referencia, es decir:

  • 20 de abril para el primer trimestre del año
  • 20 de julio para el segundo trimestre del año
  • 20 de octubre para el tercer trimestre del año
  • 20 de enero para el cuarto trimestre del año

Presentación de declaraciones de impuestos

La declaración de impuesto italiano se debe realizar trimestralmente. Las empresas registradas para la Mini Ventanilla Única (MOSS) en Italia deben presentar la declaración trimestral de IVA MOSS electrónicamente, al final de cada trimestre, hay 20 días para presentar y pagar lo que debe la empresa.

Las fechas para la presentación de la declaración de impuestos son las siguientes:

  • 20 de abril – para el primer trimestre que termina el 31 de marzo
  • 20 de julio – para el segundo trimestre que termina el 30 de junio
  • 20 de octubre – para el tercer trimestre que termina el 30 de septiembre
  • 20 de enero – para el cuatro trimestre que termina el 31 de diciembre

No hay cambio de fecha de vencimiento para la presentación de la declaración si esta fecha cae en fin de semana o en festivo. La empresa que no ha realizado ningún suministro en Italia o en la UE durante un trimestre todavía debe presentar una <<declaración nula>>