Canadá

Panorama general

Canadá ha implantado normas de declaración para los operadores de plataformas digitales basadas en el Modelo de Normas de la OCDE para plataformas digitales, promulgadas mediante el Proyecto de Ley C-47 el 22 de junio de 2023 e incorporadas a la Parte XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Estas normas se dirigen a la economía colaborativa (gig economy) para mejorar la transparencia fiscal y combatir la evasión, exigiendo a las plataformas que recopilen, verifiquen y declaren la información de los vendedores a la Agencia Tributaria de Canadá (CRA). Las reglas son aplicables a partir del año calendario 2024, y los primeros informes deben presentarse a más tardar el 31 de enero de 2025. A diferencia de la directiva DAC7 de la UE, específica para los Estados miembros, las normas canadienses están alineadas con la OCDE pero logran resultados similares. La Comisión Europea ha reconocido la equivalencia del marco canadiense con DAC7 para 17 Estados miembros de la UE, lo que facilita el intercambio automático de información en el marco de acuerdos bilaterales o multilaterales. Esta equivalencia permite el intercambio transfronterizo de datos con jurisdicciones asociadas (p. ej., la mayoría de los países de la UE, el Reino Unido) que han implantado normas similares y cuentan con acuerdos de intercambio con Canadá. A octubre de 2025 no se han introducido actualizaciones sustanciales que modifiquen el marco central, aunque las plataformas deben seguir la orientación de la CRA por posibles cambios administrativos.

¿Quién debe registrarse y declarar?

Un operador de plataforma declarante (RPO) es una entidad que contrata con los vendedores para poner a su disposición todo o parte de una plataforma (p. ej., un sitio web, una app o un software) con el fin de conectar a vendedores y clientes para realizar actividades pertinentes. Esto incluye:

• Plataformas residentes en Canadá (en función de la residencia, constitución o dirección efectiva)
• Plataformas no residentes que facilitan actividades pertinentes realizadas por vendedores declarables residentes en Canadá o que implican el alquiler de bienes inmuebles situados en Canadá
• Plataformas no residentes domiciliadas en una jurisdicción asociada (p. ej., UE/RU) que pueden optar por declarar en Canadá si facilitan dichas actividades

Los RPO deben registrarse y declarar si permiten que los vendedores generen ingresos mediante actividades pertinentes. Las plataformas deben identificar a los vendedores declarables, es decir, vendedores activos:

• Registrados en la plataforma
• Residentes en Canadá o en una jurisdicción asociada (p. ej., países de la UE con acuerdos de intercambio)
• Que realizan actividades pertinentes (detalladas más abajo) y reciben una contraprestación (pagos) por ellas
• Las plataformas suelen denominarlos “Partners”, “Creators”, “Drivers”, “Guides”, “Hosts”, “Homeowners”, “Restaurants”, “Couriers” u otros similares

Los vendedores son “activos” si prestaron servicios pertinentes o vendieron bienes durante el período declarado. Los clientes que compran a través de plataformas no se ven afectados.

¿Qué operadores no requieren registro?

La afirmación original es incorrecta: todos los RPO, incluidos los no residentes, deben registrarse ante la CRA a efectos de declaración si cumplen los criterios. Los operadores no residentes en Canadá no están exentos de registrarse ni de declarar; deben cumplir si facilitan actividades pertinentes en Canadá. No obstante, ciertas entidades están exentas de ser consideradas RPO o de la obligación de declarar:

• Plataformas cuyo modelo de negocio no permite a los vendedores obtener beneficio de una contraprestación (p. ej., anuncios gratuitos sin monetización)
• Plataformas sin vendedores declarables (p. ej., ningún vendedor que cumpla los criterios de residencia o actividad)
• Software utilizado exclusivamente para el procesamiento de pagos, la publicación/publicidad o la redirección/transferencia de usuarios a otra plataforma (sin participación adicional)
• Las plataformas pueden solicitar a la CRA una exención si demuestran la inexistencia de vendedores declarables o de obtención de beneficios

Vendedores excluidos (no se declaran aunque estén en una plataforma):

• Entidades gubernamentales u organizaciones relacionadas
• Empresas cotizadas o sus entidades vinculadas
• Personas jurídicas (p. ej., sociedades) que prestan >2,000 servicios pertinentes de alquiler de inmuebles en la misma dirección en un año
• Solo para venta de bienes: vendedores con <30 actividades pertinentes y contraprestación total ≤ CA$2,800 en el año (no existe tal umbral para servicios o alquileres)

Registro fiscal de operadores de plataformas en Canadá

Todos los RPO deben obtener un Business Number (BN) y registrarse en una cuenta del programa Information Returns (RZ) bajo “Compliance and Exchange” para poder presentar los informes. Esto es obligatorio tanto para residentes como para no residentes:

• Residentes: registrarse mediante el sistema Business Registration Online (BRO) en esta dirección
• No residentes: utilizar el Formulario web en (Nota: no se puede utilizar el formulario RC1.)
• El registro debe realizarse antes de la presentación. Los no residentes sin otras obligaciones fiscales en Canadá (p. ej., GST/HST) igualmente lo necesitan para declarar. La falta de registro puede acarrear sanciones. Las reglas están vigentes desde el 1 de enero de 2024, con la primera fecha límite de presentación el 31 de enero de 2025 para los datos de 2024.

Podemos encargarnos de su registro. Todos los ID fiscales y cuentas necesarios, gestionados de principio a fin. Quiero registrarme

¿Qué tipo de actividad debe declararse en Canadá?

La declaración se centra en actividades pertinentes de la economía colaborativa/de los “gigs”:

Tipo de actividad	Descripción	Ejemplos	Exenciones
Venta de bienes	Venta de bienes físicos o digitales a cambio de una contraprestación.	Ventas en Etsy, anuncios en eBay.	De minimis: exento si <30 actividades y ≤ CA$2,800 de contraprestación total al año.
Servicios personales	Trabajo por tiempo o por tarea realizado por particulares a petición del usuario (excluye trabajo como empleado o tareas complementarias como el embalaje).	Trabajos freelance (p. ej., Upwork), viajes compartidos (Uber), reparto (DoorDash).	No existe umbral de de minimis; todos deben declararse si el vendedor es declarable.
Alquiler de bienes inmuebles	Alquiler de inmuebles residenciales o comerciales.	Anfitriones de Airbnb, alquileres vacacionales.	No hay de minimis; excluido si >2,000 servicios en la misma dirección (personas jurídicas). Incluir datos del inmueble como dirección y días de alquiler.
Alquiler de medios de transporte	Alquiler de vehículos u otros medios de transporte (p. ej., coches, bicicletas).	Aplicaciones de car-sharing como Turo.	No existe umbral de de minimis.

Los RPO solo deben declarar respecto de vendedores declarables en Canadá o en jurisdicciones asociadas. Independientemente de ello, las plataformas pueden tener obligaciones de GST/HST si facilitan suministros sujetos a impuesto.

Información que debe declararse

Los RPO deben recopilar y declarar:

• Detalles de la plataforma: nombre, dirección, NIF (TIN)
• Identificación del vendedor: nombre, dirección principal, fecha de nacimiento (personas físicas), NIF (con jurisdicción), identificadores de cuentas financieras, jurisdicciones de residencia
• Datos de transacciones: contraprestación total pagada/acreditada por trimestre, número de actividades, comisiones/tasas/impuestos retenidos. Para alquileres de inmuebles: dirección, número de registro de la propiedad, días de alquiler, tipo de inmueble. Debe proporcionarse una copia de la información declarada a cada vendedor declarable antes del 31 de enero.
• Diligencia debida: los RPO deben verificar la información del vendedor (p. ej., usando validadores públicos de NIF/TIN) antes del 31 de diciembre del año. Medida transitoria para 2024: completar antes de finales de 2025 para vendedores previos a 2024. Se permite basarse en la diligencia debida de terceros si procede de jurisdicciones asociadas.

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Plazos de declaración en Canadá

El primer informe (para el año calendario 2024) debe presentarse antes del 31 de enero de 2025. Los informes anuales posteriores siguen el mismo plazo: 31 de enero del año siguiente. La presentación se realiza electrónicamente en esquema XML (máx. 150 MB):

• Residentes: a través de My Business Account o Represent a Client
• No residentes: obtener un Web Access Code para la transferencia de archivos por Internet

Tras la presentación, verifique el estado y corrija errores a través de los portales de la CRA. El intercambio anual de datos con jurisdicciones asociadas se realiza antes de finales de abril (para los datos de 2024: abril de 2025). Se aplican sanciones en caso de incumplimiento (p. ej., presentación tardía, datos inexactos). ::contentReference[oaicite:0]{index=0}