Une entreprise qui importe des biens à des fins commerciales peut déduire la TVA à l’importation sur sa déclaration de TVA. Pour ce faire, il est nécessaire d’indiquer son numéro d’enregistrement à la TVA sur la déclaration d’importation.

La TVA peut également être remboursée si les conditions suivantes sont remplies:

• Le paiement a été effectué dans le cadre du régime de la charge inversée ou du régime de l’or;
• Les biens ont été achetés en Irlande du Nord auprès de l’UE;
• La TVA a été payée sur les importations avec le certificat d’importation approprié;
• Le remboursement est effectué comme moyen de rembourser des créances irrécouvrables;
• La TVA a été payée lorsque les biens ont été exportés d’un entrepôt sous douane ou d’une zone franche;
• La TVA est indiquée sur les factures émises par l’entreprise.

Comment refléter la TVA à l’importation dans la déclaration fiscale

La comptabilité de la TVA différée inclut la TVA à l’importation dans la déclaration pour la période comptable au cours de laquelle l’importation a eu lieu. Ce régime permet de réclamer et de récupérer la TVA en même temps, ce qui simplifie les flux de trésorerie et réduit la bureaucratie.

Cependant, il est également possible de récupérer la TVA payée sur les biens importés en tant que taxe en amont (TVA en amont) si l’entreprise est enregistrée en tant que contribuable à la TVA.

Si une entreprise n’est pas enregistrée comme assujettie à la TVA, elle ne peut pas rembourser la TVA sur les importations. Dans ce cas, la TVA doit être payée sur les importations, sans possibilité de remboursement par le biais d’une déclaration.

Exemple: une entreprise est enregistrée comme assujettie à la TVA au Royaume-Uni et peut comptabiliser la TVA à l’importation sur sa déclaration de TVA pour les biens importés au Royaume-Uni (Angleterre, Écosse, Pays de Galles) depuis l’extérieur du Royaume-Uni, et pour l’Irlande du Nord depuis l’extérieur de l’UE et du Royaume-Uni.

Le total de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) déductible facturée sur les achats professionnels est appelé « TVA en amont » pour la période comptable. Il comprend également la TVA remboursée pour la période sur les transactions d’importation comptabilisées via le mécanisme de comptabilisation différée de la TVA.

Les cas suivants ne peuvent pas faire l’objet d’une demande de remboursement de la TVA à l’importation dans une déclaration de TVA:

• si les biens sont importés à des fins non commerciales;
• s’il n’existe pas de facture fiscale appropriée pour étayer la demande.

Il est nécessaire de sélectionner si le paiement immédiat est effectué ou si le compte de ristourne de droits est utilisé, lors du remplissage de la déclaration d’importation.

Remplir la déclaration douanière pour enregistrer la TVA à l’importation dans la déclaration de TVA

1. Déclaration douanière:

• Code SH: saisissez le code de classification des marchandises importées selon la nomenclature du Système harmonisé (SH).
• Quantité de marchandises: saisissez la quantité de marchandises en utilisant les unités de mesure appropriées.
• Valeur commerciale: indiquez la valeur commerciale des marchandises, qui est généralement le prix réel ou le prix à payer.
• Pays d’origine: indiquez le pays où les marchandises ont été produites.
• Procédure douanière: selon l’usage auquel les marchandises doivent être destinées, sélectionnez la procédure douanière appropriée (par exemple, mise en libre pratique).

2. Informations supplémentaires:

• Joignez les copies des licences ou permis nécessaires à l’importation des marchandises.
• Soumettez les certificats de sécurité ou les déclarations de conformité nécessaires.
• Selon la nature des marchandises, des documents supplémentaires (factures, listes de colisage, certificats d’analyse) peuvent être exigés.

3. TVA (taxe sur la valeur ajoutée)

En général, la TVA à l’importation sur la valeur des marchandises plus les éventuels droits de douane doivent être payés. Dans certains cas, la TVA peut être récupérée dans le cadre du système de facturation inversée.

4. Droits de douane

Les droits de douane sont calculés sur la base des taux tarifaires du code SH et du pays d’origine des marchandises. Si les marchandises relèvent d’accords commerciaux préférentiels, des droits réduits ou nuls peuvent être appliqués.

5. Autres frais:

Selon la nature des marchandises, d’autres taxes ou frais tels que des droits d’accise ou des droits antidumping peuvent être prélevés.

6. Dédouanement

Il est recommandé à l’entreprise de désigner un courtier en douane pour gérer le dédouanement en son nom. Assurez-vous que tous les documents nécessaires sont déposés auprès des autorités douanières en temps opportun.

7. Dépôt électronique

De nombreux pays de l’UE exigent le dépôt électronique des déclarations douanières via des systèmes spécialisés. Les réglementations douanières peuvent être complexes et varier en fonction du type de marchandises, du pays d’origine et de la situation spécifique de l’entreprise.