英国

英国的数字平台申报规则自 2024 日历年起生效，与欧盟的 DAC7 指令相呼应，并基于经合组织（OECD）数字平台报告示范规则。该规则要求促成相关活动（如商品销售、服务或租赁）的平台运营方向英国税务海关总署（HMRC）申报卖方信息。首个申报期为 2024 年，申报截止日期为 2025 年 1 月 31 日。不同于欧盟于 2023 年启动 DAC7 申报，英国晚一年实施。本指南概述了谁必须登记、可申报活动、豁免、登记流程、截止日期以及用于信息交换的合作司法辖区。

Who must register and report?

“申报平台运营方”（Reporting Platform Operator，RPO）是指任何（居民或非居民）提供数字平台（例如网站、应用或软件），使卖家能够与客户就相关活动进行对接的实体。这包括：

• 英国居民平台（基于注册成立、实际管理或常设机构）
• 促成以下事项的非居民平台：

• 英国居民卖家的相关活动
• 位于英国的不动产（如房地产）租赁
• 居住在合作司法辖区（如与英国有交换协议的欧盟国家）的卖家的相关活动

• 示例：eBay、Airbnb、Uber、Upwork 或 Etsy 等平台促成销售、租赁或服务

“可申报卖家”指活跃的个人或实体：

• 已在平台注册
• 居住在英国或合作司法辖区
• 从事相关活动（见下文）并因此获得对价（付款）
• 平台对卖家的常见称呼包括：“Partners”“Creators”“Drivers”“Hosts”“Couriers”等

说明：

• 即便在英国业务量很小的平台，只要符合 RPO 标准也必须申报
• 位于合作司法辖区（如欧盟）的非居民可根据互惠协议选择在英国申报，以避免重复申报

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Excluded platform operators

某些平台不被视为 RPO 或可获申报豁免：

• 非营利平台：卖家无法就对价获取利润的平台（如未货币化的 Craigslist 免费分类信息）
• 非相关平台：不促成相关活动的平台（如纯广告或仅支付处理的平台，例如不进行卖家—客户匹配的 PayPal）
• 无可申报卖家：没有符合居住地或活动标准的卖家的平台（如卖家全部来自非合作司法辖区，如巴西，且无英国境内物业租赁）
• 豁免申请：平台须向 HMRC 申请“排除”状态并提供佐证（如无可申报卖家或无利润产生）

DAC7 registration of platform operators

所有 RPO 必须向 HMRC 登记，以获取用于申报的“平台运营方参考号”：

• 流程：

• 英国居民：通过 HMRC 的 Government Gateway 或 Business Tax Account 在 https://www.gov.uk/log-in-register-hmrc-online-services 登记
• 非居民：使用“非居民平台运营方登记表”（可通过 HMRC 的国际税务服务获取）

• 无特定截止日期：须在提交首份申报或豁免通知之前完成登记。HMRC 建议在申报年度 12 月 31 日前登记以确保合规
• 无营收门槛：不同于 GST/HST 或增值税登记，申报义务不设营收阈值
• 处罚：未登记或未申报可能被罚款（例如未登记最高 £5,000，外加按日计罚）

互惠协议带来的便利：在欧盟登记、且拥有英国卖家的平台无需在英国另行登记，因为 HMRC 会通过与欧盟税务机关的自动信息交换获取数据（反之亦然）。但拥有欧盟卖家的英国平台，针对 2023 年（英国规则实施前）的活动仍须在欧盟登记，除非由欧盟的合作司法辖区申报覆盖。

Types of activities that must be reported

RPO 必须申报可申报卖家开展的以下相关活动：

活动类型	描述	示例	门槛/豁免
商品销售	销售实物或数字商品。	eBay 销售、Etsy 手作、数字下载。	De minimis：若每年相关活动 <30 次且总对价 ≤ 2,000 €（约 £1,700），则可豁免。
个人服务	基于时间或任务的服务（不包括雇员工作）。	自由职业（Upwork）、网约车（Uber）、家教。	无 de minimis 门槛；均须申报。
不动产租赁	出租住宅或商业不动产。	Airbnb、Booking.com 租赁。	无 de minimis；需包含物业地址与租赁天数。
运输工具租赁	租赁车辆或其他交通工具（如汽车、自行车、船只）。	Turo 汽车租赁、共享单车平台。	无 de minimis 门槛。

申报内容：

• 每季度支付/入账的总对价（扣除费用/税款后）
• 相关活动次数
• 卖方识别信息：姓名、地址、纳税人识别号（TIN）、出生日期（自然人）、金融账户信息、居住地
• 涉及物业租赁的：地址、（如有）土地登记号、租赁天数、物业类型

Excluded sellers

某些卖家即使在平台上活跃，也可获豁免申报：

• 小规模商品卖家：每年仅“商品销售”情形下，相关活动 <30 次且总对价 ≤ 2,000 €（约 £1,700）之个人或实体（不适用于服务或租赁）
• 大型物业出租方：非自然人（如公司）在同一地址一年内提供 >2,000 次与不动产租赁相关的服务
• 被排除实体：政府机构、上市公司或其关联实体
• 非居民卖家（有限）：居住在英国或合作司法辖区之外的卖家（如巴西，除非涉及英国物业租赁）不属可申报对象

Deadlines for reporting in the UK

• 12 月 31 日（每年）：

• 完成对卖家信息的尽职调查（例如使用公共验证工具核验 TIN）
• （如适用）向 HMRC 提交“被排除平台运营方”状态通知

• 1 月 31 日（每年）：

• 向 HMRC 提交上一日历年的 DAC7 等同报告（例如 2024 年报告须于 2025 年 1 月 31 日提交）
• 向可申报卖家提供报告副本（对价/活动摘要）

• 提交方式：通过 HMRC 的 Government Gateway 或 “Making Tax Digital for Business” 平台以 XML 架构（最大 100 MB）电子提交。非居民可能需要 Web Access Code
• 过渡性安排（2024）：对 2024 年前卖家的尽职调查可在 2025 年 12 月 31 日前完成
• 国际交换：HMRC 于 4 月 30 日前与合作司法辖区交换数据（例如 2024 年数据在 2025 年 4 月交换）
• 罚则：迟报、不准或缺失申报可被罚款（例如初始 £5,000，持续不合规每日另罚 £100）

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List of partner jurisdictions

“合作司法辖区”是指与英国签有自动信息交换协议且实施与 OECD/DAC7 等效规则的国家。截止 2025 年 10 月，包括：

• 全部 27 个欧盟成员国（如德国、法国、荷兰等）
• 非欧盟国家：加拿大、澳大利亚及其他与 OECD 规则一致且有交换协议的国家（清单以 HMRC 更新为准）
• 目的：英国 RPO 必须申报居住在这些司法辖区的卖家，反之亦然，以避免重复申报。示例：英国平台向 HMRC 申报德国卖家，HMRC 再与德国共享数据

Key Notes:

• 欧盟自 2023 年启动 DAC7 申报；英国平台若在 2023 年拥有欧盟卖家，须在欧盟登记，除非已由合作司法辖区的申报覆盖。