澳大利亚

澳大利亚共享经济报告制度（SERR）

澳大利亚的 **共享经济报告制度（SERR）** 是通过修改 《1953年税务管理法案》（Taxation Administration Act 1953） 引入的，并与经合组织（OECD）数字平台报告规则模型保持一致。该制度要求 **电子分销平台（EDP）** 报告与澳大利亚相关的卖方交易。 该制度自 2023年7月1日 起生效（最初仅适用于网约车和短期住宿），并于 2024年7月1日 扩展至所有其他可报告服务。 截至2025年10月，欧盟尚未正式承认其与DAC7等效，但由于其与OECD对齐，因此可通过双边协定进行国际数据交换。 本指南涵盖适用范围、注册要求、报告活动、豁免条款、截止日期及合作司法管辖区。

总体概述

SERR针对**共享经济和零工经济中的电子分销平台（EDP）**，以确保卖方正确申报其所得税、商品及服务税（GST）及其他税务义务。 该制度适用于澳大利亚居民和非居民平台及卖方，只要交易被认为**“与澳大利亚有关”**（例如在澳大利亚提供服务、由澳大利亚居民提供或由非居民向澳大利亚消费者提供）。 该制度于 2023年7月1日 启动，适用于网约车和短期住宿；并于 2024年7月1日 扩展至其他服务。 报告为每半年一次，需以 XML 格式 提交。 不遵守规定的罚款非常高，尤其针对 全球重大实体（SGE）（全球收入 ≥ 10亿澳元）。 与GST相关的部分适用单独的门槛（例如非居民卖方注册门槛为75,000澳元），但这不影响SERR报告义务。

谁必须注册并报告？

任何**电子分销平台（EDP）运营商**（无论是否澳大利亚居民），只要连接买家和卖家并促成**“与澳大利亚有关”的可报告交易**，都必须注册并报告。 报告制度为每半年一次。 首批报告（扩展范围内，超出网约车和住宿）需于 2025年1月31日 提交，涵盖 2024年7月1日至12月31日 期间。 平台应通过 澳大利亚税务局（ATO）在线服务系统（企业账户或非居民账户）提交报告。

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关键要点：

• EDP必须以电子方式（网站、应用或门户）运营，促进卖家向买家提供服务。
• 运营商的居住地无关紧要；非居民EDP如交易与澳大利亚有关，也必须报告。
• “对价”包括与交易相关的任何付款、小费、佣金或信用额。
• 所有卖家在发生任何可报告活动后均须报告（无最低门槛，例如1澳元）。
• EDP必须每半年通过ATO门户以XML格式（SETP XML Schema）提交报告。

澳大利亚的豁免平台运营商

尽管SERR范围广泛，但部分平台或运营商被豁免或部分豁免：

• 仅限于发布或广告的纯信息平台（不处理交易）不属于EDP。
• 仅提供支付处理（不参与交易供应）的平台不属于EDP。
• 卖方无法盈利的平台（例如免费列表）被豁免。
• 平台可根据立法文件（如 LI 2025/5）申请低风险交易的豁免，并需在报告截止日前通知ATO。
• 在多层平台链中，离卖方最近的EDP（即进行付款的）负有报告责任；上游平台可在满足条件时通知并申请豁免。

澳大利亚平台运营商的DAC7注册

SERR并未完全按照DAC7注册模式执行，但两者存在相似之处：

• 注册通过 ATO企业在线服务（若拥有ABN）或 非居民在线服务（使用ATO参考号 ARN）完成。
• 需提供ABN（或外国TIN）、平台名称和地址；如由中介提交报告，则需授权。
• EDP可依赖关联运营商或中介进行申报。
• 报告必须使用有效的SETP XML Schema，并符合规定的格式和结构。
• EDP须保存所有数据和支持文件（如交易日志、卖方对应记录）至少5年。
• 提交后，数据可在现有的双边或税收信息交换协议框架下（经主管机构批准）进行国际交换。

澳大利亚须报告的活动类型

活动类型	描述	示例	门槛 / 说明
网约车 / 出租车服务	通过EDP提供人员运输服务。	Uber、DiDi。	无门槛；所有交易须报告。
短期住宿	出租住宅或商业空间。	Airbnb、短租平台。	无门槛；须提供物业地址及出租天数。
资产租赁	出租动产或设备。	汽车租赁、设备租赁、共享办公。	无门槛；部分情况可豁免（如≥50项资产）。
服务 / 数字服务	基于任务的自由职业或数字类服务。	Airtasker、应用订阅、流媒体平台。	无门槛；商品销售不在范围内。

附加规则：

• EDP须在报告期内按卖方汇总交易数据。
• 必填字段包括卖方法定名称、联系方式、ABN或外国TIN、账户信息、交易总额（毛额/净额、GST）、交易次数。
• 住宿/资产类交易须提供物业或资产地址及出租天数。
• 交易须“与澳大利亚有关”（如：服务在澳大利亚提供、卖方或买方在澳大利亚）。

澳大利亚的豁免卖方

某些卖方或交易根据法律规定被豁免SERR报告义务：

• 政府机构或公共部门。
• 在认可证券交易所上市的公司或其全资子公司。
• “大型供应商”：通过平台供应总额 ≥ 100万澳元（含GST）的卖方。
• “大型不动产供应商”：例如12个月内同一物业 ≥ 2000次交易。
• 集团内部交易（如薪资）已受其他报告制度约束的。
• 与澳大利亚无关的交易（如外国卖方向外国客户提供服务）。
• 纯粹的商品或不动产销售（所有权转移）及金融服务。

须报告的信息

EDP需报告以下内容：

• 平台信息： 名称、地址、ABN/TIN。
• 卖方身份： 法定名称、出生日期（个人）、主要地址、ABN或外国TIN、银行账户信息、税务居住地。
• 交易数据： 支付/入账总额（毛额/净额，含GST）、交易数量、扣除的费用/佣金；每半年汇总。
• 住宿/资产信息： 物业/资产地址及出租天数（如适用）；须在报告截止日前向每位卖方提供摘要。

报告需采用XML格式提交，并符合ATO技术规范。

澳大利亚报告截止日期

报告为**每半年一次**：

• 7月1日至12月31日：须在次年1月31日前提交。
• 1月1日至6月30日：须在当年7月31日前提交。
• 首次报告：

• 网约车/住宿（2023–24年）：已提交（例如2024年8月为首期）。
• 扩展范围（2024年7月至12月）：截止日期为2025年1月31日。

• 提交方式： 通过ATO在线服务以XML格式电子提交（文件大小符合规范）；非居民使用专用门户。
• 尽职调查截止： 卖方验证须在报告期结束前完成。
• 国际数据交换： 数据可通过OECD或双边协定共享；但SERR暂无官方合作名单。

处罚规定

• 未按时报告 / 迟交： SGE最高罚款825,000澳元（随延迟天数递增：28天=165,000澳元；超过112天=825,000澳元）。非SGE适用较低罚款标准。
• 虚假或错误报告： 除非能证明尽职调查，否则将被处以行政罚款。
• 合规建议： 提前提交、核对数据、并咨询专业人士以设置XML申报格式。