EU

欧盟统一的数字平台报告制度（DAC7）

**欧盟**依据 **《欧盟指令 (EU) 2021/514（DAC7）》**（修订《2011/16/EU 指令》）实施了一个**统一的数字平台申报制度**。 该制度自 **2023 年 1 月 1 日** 起生效，并适用于 **2023 日历年度**，**首次报告应于 2024 年 1 月 31 日前提交**。 DAC7 制度要求在欧盟境内运营的平台运营商，以及在欧盟境外但在欧盟从事相关活动的非欧盟运营商，收集、验证并向一个成员国税务机关报告卖方数据，此后由该成员国自动与其他欧盟国家交换信息。 本指南介绍了适用范围、注册流程、需申报的活动类型、豁免条款、申报截止日期及合作司法管辖区。 更多信息请参阅我们的 DAC7 注册指南。

谁必须在欧盟注册并申报

平台运营商在符合以下条件时，必须根据 DAC7 注册并申报：

• **欧盟平台运营商**：在欧盟成员国纳税居民、注册成立、管理或拥有常设机构的运营商。
• **非欧盟平台运营商**：即使位于欧盟之外，只要促成欧盟居民卖家或涉及欧盟不动产的交易，也必须注册和申报。须选择一个成员国进行注册和报告。
• 如果一个平台在多个成员国符合条件，可**选择一个国家作为报告国**，并须通知其他成员国。
• 卖方数据收集自 **2023 年 1 月 1 日** 起开始，**首次申报截止于 2024 年 1 月 31 日**。
• 注册通过所选成员国税务机关的 **DAC7 / MRDP 门户网站** 完成（通常为国家税务局系统）。
• “**报酬（对价）**”指为相关活动支付或记入卖方账户的金额（扣除手续费、佣金及代扣税款后）。
• 欧盟制度包含**自动信息交换机制**：报告成员国将卖方数据传送至卖方居住国，以及（如为房地产租赁）不动产所在国。

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欧盟范围内的豁免平台运营商

部分平台可依据 DAC7 规定豁免或部分豁免申报义务：

• 仅提供**广告或列表发布服务**，不参与交易的（仅重定向用户）。
• 仅作为**支付处理机构**，未直接连接卖方与买方的平台。
• 仅将用户**重定向至其他平台**而不参与后续交易的。
• 可证明**没有可报告卖家**或卖家无法通过平台模式获利的运营商。

欧盟平台运营商的 DAC7 注册流程

主要步骤与义务包括：

• 通过所选成员国税务机关的 DAC7 / MRDP 模块注册。
• 提供识别及企业信息（名称、地址、税号、平台标识）。
• 若符合多个成员国资格，需通知其他成员国所选的报告国。
• 按要求通过电子方式（通常为 **XML 格式**）向税务机关提交报告。
• 确保**尽职调查一致性**：若属于集团成员，可使用关联企业的 KYC/KYB 审核结果（若等效）。
• 保存卖方数据、尽职调查资料及交易记录至少 **5 年**（或按国内法规定）。
• 报告国税务机关将根据 DAC7 交换规则，与其他欧盟成员国共享相关信息。

欧盟需申报的活动类型

活动类型	描述	示例	门槛 / 说明
个人服务	基于时间或任务的个人服务。	网约车、自由职业、配送服务。	无最低申报门槛。
不动产租赁	住宅或商业房地产出租。	Airbnb、短期租赁。	无最低申报门槛。
商品销售	通过平台销售实物商品。	电商、在线市场交易。	可选模块 — 仅适用于采用商品申报模块的成员国。
交通工具租赁	租赁或共享车辆。	汽车共享、自行车租赁。	可选模块 — 仅适用于采用交通工具申报模块的成员国。

• 数据**按季度汇总**：每个卖方的总交易额与活动次数。
• 需报告的数据包括：卖方姓名、主要地址、出生日期（个人卖家）、法人名称（公司卖家）、税号、增值税号（如有）、银行账户识别号及账户持有人姓名（若不同）。
• 针对不动产：需提供房产地址、登记编号（如适用）、租赁天数及房产类型。
• 针对商品销售 / 交通工具租赁：报告总报酬、活动次数及扣除的手续费 / 佣金。
• 金额须以**原始货币**申报；允许按一致方法换算，并注明货币代码。

欧盟豁免卖方类别

部分卖方即使活跃于平台，也被豁免申报：

• 政府机构或公共部门。
• 上市公司或其控股子公司。
• 法人卖方在同一地址出租同一物业超过 **2000 次** 的。
• （仅适用于商品模块）年内交易少于 **30 笔** 且总报酬 ≤ **2000 欧元** 的卖方。
• 未获得报酬（即无付款）或平台无法合理确定报酬的卖方。
• 作为平台或关联企业**雇员**开展相关活动的卖方。

欧盟 DAC7 申报截止日期

• 报告期为公历年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）。
• 年度 DAC7 报告须于次年 **1 月 31 日前** 提交。
• 平台须在同一日期前向卖方提供报告副本。
• 报告必须以 **XML 电子格式** 通过国家税务机关 DAC7 门户提交。
• 修正或补充报告可按各成员国规定提交（通常通过同一门户）。 可能适用罚款（依据 DAC7 第 21 条）；金额与措施由各成员国自行确定。

合作司法管辖区名单

根据 DAC7，**主要合作司法管辖区**为欧盟成员国，信息将在 DAC 框架下**自动交换**。 此外，多个已实施 **OECD 多边主管当局协定（MCAA）** 的非欧盟国家也被视为**等效司法管辖区**，以避免重复申报，可通过“关闭机制（switch-off）”部分或全部停用重复交换。