企业开具发票的方式在近几年发生了巨大变化。随着全球各国政府陆续实施 电子发票合规 要求，传统的纸质开票方式正在迅速消失。这一变化不仅仅是技术升级，更在重塑企业之间共享财务文件以及向税务机关申报交易的方式。

全球性企业需要格外关注：比利时将于 2026 年 1 月起强制实施结构化 PEPPOL 电子发票。波兰紧随其后，自 2026 年 2 月起分阶段实施。法国将于 2026 年 9 月启动。德国自 2025 年 1 月起已要求企业具备接收电子发票的能力，并将在 2027 年前强制发送电子发票。欧盟“数字时代增值税”（VAT in the Digital Age）计划将于 2030 年前把这些规则推广至所有成员国。

对于开展全球业务的企业而言，当每个国家都有不同的法规、技术标准和实施期限时，合规并非易事。由于各国对 电子发票法规 的实施方式不同，企业很难找到一种在全球范围内通用的解决方案。有些国家要求发票必须通过政府系统传输，另一些国家则强制使用特定的格式或网络。这些规则变化非常迅速。

本指南将重点介绍当前影响全球企业的关键法规内容，包括 PEPPOL 体系、各地区的合规要求、系统部署方式，以及在税务数字化背景下保持合规的有效策略。

理解现代电子发票法规

通过电子邮件发送 PDF 发票并不等同于真正的电子发票。真正的电子发票采用机器可读的结构化数据格式，使税务机关能够自动处理。这一区别正是当今全球电子发票法规的基础。

EN 16931 是欧洲关于电子发票数据结构的标准，明确规定了发票所需的关键信息和结构，以确保不同系统之间的互操作性。各国在此基础上进行扩展，以满足本国的法规要求。

在全球范围内，电子发票法规主要采用三种模式。第一种是事后审计模式，企业可以直接发送发票，但必须妥善保存记录，以备税务审查。德国和荷兰采用该模式。第二种是清算模式，企业必须将发票实时提交给政府审批，批准后才具有法律效力。意大利、波兰以及许多拉丁美洲国家均采用该模式。第三种是申报模式，企业需要在规定时间内向税务机关报告交易信息，但无需事前审批。

税务机关采用这些系统的主要原因之一是缩小增值税缺口。欧盟委员会估计，如果强制实施电子发票和实时申报，每年可追回 1,350 亿至 1,770 亿欧元的税收损失。此外，这些系统还有助于打击欺诈、提升审计效率，并加快税款征收速度。

这些不同的体系给跨国经营的企业带来了挑战。例如，在意大利经营业务时，企业必须通过 Sistema di Interscambio 平台发送发票；而在 比利时，企业则需要在 2026 年 1 月前接入 PEPPOL 电子发票网络；在法国，分支机构需自 2026 年 9 月起使用经认证的平台。每个国家在技术实现方面均有不同要求，包括使用的格式和传输方式。

为了实现合规，企业首先需要明确其在不同国家适用的监管模式。这意味着要梳理自身的法律实体结构、业务活动范围，并准确理解各地的合规义务。

PEPPOL 电子发票网络及其全球扩展

PEPPOL（泛欧公共采购在线）由总部位于比利时的非营利组织 OpenPeppol 负责管理。该网络允许组织以机器可读的格式电子化传输采购文件，例如发票。

截至 2025 年 3 月，PEPPOL 网络已覆盖 98 个国家、超过 140 万家组织。这一快速增长表明，PEPPOL 电子发票已成为国际电子文件交换的可靠标准。该网络通过经认证的 Access Point 将用户连接至整个体系。

PEPPOL 采用四角模型运行。第一角为发送方，第二角为 PEPPOL 接入点 服务提供商，第三角为接收方的接入点，第四角为接收方。在需要政府清算的情况下，可能会增加第五角。

自 2026 年 1 月起，比利时将强制使用 PEPPOL，体现了其在强制性电子发票系统中的广泛应用。所有已注册增值税的 B2B 企业必须通过 PEPPOL 网络发送和接收符合 PEPPOL-BIS 格式的文件。纸质发票和 PDF 文件将不再适用于本地交易。

其他欧洲国家也在推进类似举措。例如，立陶宛自 2019 年 4 月起要求政府采购使用 PEPPOL BIS Billing 3.0；爱尔兰将 PEPPOL 作为公共部门电子发票的推荐技术；丹麦、挪威和瑞典等北欧国家在政府采购中强制使用 PEPPOL，并鼓励企业广泛采用。

PEPPOL 也正在向欧洲以外扩展。新加坡于 2018 年 5 月成为首个非欧洲 PEPPOL 接入点主管机构，并基于 PEPPOL 启动了全国电子发票计划。日本数字厅于 2021 年 9 月加入。澳大利亚、新西兰和马来西亚也正在基于 PEPPOL 构建数字化系统。

PEPPOL 通过其技术架构确保互操作性。网络采用基于 EN 16931 的 PEPPOL-BIS 规范，并使用通用商业语言（UBL）格式构建文件。最新推出的 PEPPOL 国际发票（PINT）标准在遵循 EN 16931 的同时，实现了全球通用。

对于跨国企业而言，接入 PEPPOL 是一项重大优势。企业只需通过一个经认证的接入点连接一次，即可向全球所有 PEPPOL 网络参与方发送文件。这种“一次连接，全球互通”的模式无需与每个贸易伙伴单独对接。

当然，PEPPOL 并非唯一解决方案。一些国家（如 法国、波兰和 意大利）仍采用本国系统。对于国际企业而言，了解 PEPPOL 电子发票在整体合规体系中的定位至关重要。

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欧洲主要市场的强制电子发票要求

欧洲正处于全球 强制电子发票 发展的前沿。多个国家已实施或宣布了明确的 B2B 电子发票要求和法定期限，企业必须按时合规才能合法经营。

自 2026 年 1 月 1 日起，比利时所有已注册增值税的企业必须通过 PEPPOL 网络，使用 PEPPOL-BIS 格式发送和接收 B2B 结构化文件。如双方同意，且符合 EN 16931 标准，也可继续使用其他 EDI 系统。

波兰将分阶段实施 KSeF 清算系统。年营业额超过 2 亿波兰兹罗提的大型纳税人需自 2026 年 2 月 1 日起合规，其余企业自 2026 年 4 月 1 日起适用。该系统仅接受 FA(3) XML 格式。

自 2026 年 9 月 1 日起，法国将分阶段实施新体系。所有企业必须具备接收电子文件的能力；大型和中型企业需同时开具电子发票并进行电子申报；小型和微型企业可延期至 2027 年 9 月 1 日。企业需通过 Portail Public de Facturation 或经认证的平台接入系统。

自 2025 年 1 月 1 日起，德国要求所有企业具备接收符合 EN 16931 标准的结构化电子发票的能力。发送义务将分阶段实施：年收入超过 80 万欧元的企业自 2027 年起强制发送，2028 年起适用于所有企业。

意大利是欧洲首个在 2019 年 1 月全面实施企业电子发票的国家。所有本地发票均需通过 Sistema di Interscambio 系统传输，且仅接受 FatturaPA XML 格式，适用于 B2B、B2C 和 B2G 交易。

西班牙在发布技术规范后，企业将需按规定实施电子发票。年营业额超过 800 万欧元的企业在规则发布后一年内完成合规，其余企业有两年时间。预计相关要求将在 2026–2027 年逐步实施。

欧洲以外，许多国家也在推行本国体系。阿联酋财政部于 2025 年末发布相关规则，计划于 2026 年 7 月启动与 PEPPOL 的 B2B 测试。马来西亚虽调整了时间表，但其 MyInvois 项目仍在持续推进。

对于全球运营的企业而言，跟进各国不断变化的要求至关重要。合规期限往往紧迫，技术要求因国家而异。不合规可能导致罚款、增值税退税受阻，甚至影响合法经营。

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实时增值税申报与持续交易控制

实时增值税申报 是正在改变全球税务管理方式的另一项重要发展。尽管它与 电子发票法规 密切相关，但对企业提出了不同的合规要求。

传统的增值税申报通常按月或季度进行，税务机关再通过事后审计核查数据。这种滞后的机制为欺诈行为留下空间，也导致政府税收流失。

持续交易控制（CTC）彻底改变了这一模式。在 CTC 体系下，税务机关几乎可以实时获取每笔交易的数据，并立即进行分析和核查，使政府对经济活动拥有前所未有的可视性。

西班牙的即时信息供应系统（SII）是实时申报的典型案例。年营业额超过 600 万欧元的企业必须在开具发票后四天内提交数据。该系统成效显著，运营收入增长 9%，合规率超过 90%，累计提交发票超过 7 亿张。

自 2030 年 7 月起，欧盟“数字时代增值税”计划将要求所有成员国对跨境交易实施实时申报。数字申报要求涵盖欧盟内部供应、采购、B2B 服务以及反向计税交易。

面对各国不同的申报规则，全球企业面临不小挑战。西班牙要求四天内申报，匈牙利要求一天内完成，罗马尼亚在试点后要求几乎实时提交，且各国所需数据字段也不相同。

因此，企业需要具备可扩展的 电子发票软件，以统一管理各国申报要求。对于跨国运营而言，云平台至关重要，它们支持多国合规、自动更新法规，并集中管理所有申报流程。

选择合适的电子发票软件解决方案

优质的电子发票软件是多国合规的核心。合适的系统能够自动完成发票创建、校验、发送和存档，并持续适应法规变化。

软件必须支持多种格式和标准。欧洲采用 EN 16931 标准，UBL 和 UN/CEFACT 也被广泛使用。各国还有本地格式，如意大利的 FatturaPA、波兰的 FA(3)、法国和 德国的 Factur-X，以及比利时的 PEPPOL-BIS。

软件与现有业务系统的集成能力至关重要。现代平台通常内置对 SAP、Oracle、Microsoft Dynamics 365 和 NetSuite 等主流 ERP 的集成，并通过 RESTful API 实现定制化连接。目标是实现数据从源头到校验再到传输的全流程自动化。

为避免代价高昂的错误，软件应在发送前按国家规则对发票进行校验，包括数学计算、必填字段完整性以及增值税号的官方匹配。提前发现问题可避免发票被拒或遭受处罚。

对跨国企业而言，支持多国合规的平台至关重要。使用统一系统比分散管理多个本地方案更高效、更具成本优势，同时还能提供统一视图、数据一致性和集中化报表。

自动更新功能是区分专业解决方案与基础工具的关键。法规频繁变化，全球软件提供商需持续监控政策调整，及时更新校验规则、格式要求和接入规范。

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应对欧洲市场的电子发票合规要求

欧洲电子发票 生态体系是全球最活跃、也最复杂的之一。欧盟的 ViDA 计划加上各成员国各自的法规，意味着跨国企业必须保持高度关注并进行周密规划。

《数字时代增值税》（VAT in the Digital Age，ViDA）一揽子方案已于 2025 年 3 月获批，为欧盟范围内的全面数字化转型奠定了基础。自 2030 年 7 月起，跨境 B2B 交易将强制适用 数字化发票要求，并需进行实时申报。在客运和短期住宿领域，数字平台将负责代收并代缴增值税。此外，一站式申报（One-Stop-Shop）规则也得到了优化，进一步扩大了简化增值税注册的适用范围。

ViDA 取消了以往买方可以拒收电子文件的规则。现在，各成员国无需再向《增值税指令》申请特别授权，即可要求全面合规。实施这些要求的国家现已统一纳入 ViDA 框架之下。

尽管欧盟正努力推动统一，但各国的发票格式依然存在差异。EN 16931 规定了语义层面的标准，但各国在实际落地时方式不同。例如，意大利要求使用 FatturaPA，波兰采用 FA(3)。相比之下，法国允许使用 UBL、CII 和 Factur-X，只要系统能够处理即可。比利时则确定采用 PEPPOL-BIS。

传输基础设施的选择又增加了一层复杂性。PEPPOL 是比利时、立陶宛以及北欧国家的标准。波兰要求对接 KSeF 平台。法国允许在公共 PPF 门户与经批准的私有平台之间进行选择。意大利运行 SdI 清算系统，而德国则采用更加分散的事后审计模式。

全球企业在整个欧洲电子发票体系中运营时面临显著的协调挑战。例如，一家制造商可能需要为其比利时业务使用一种系统，为波兰分支使用另一种系统，为法国业务再配置第三种系统，同时还要满足意大利的要求。在如此复杂的环境中保持系统稳定运行，需要深厚的技术能力。

最佳做法是选择具备灵活配置能力的平台，通过参数设置而非定制开发来适配各国要求。选择已经覆盖多个欧洲市场的电子发票软件，可显著降低实施复杂度。

全球电子发票趋势与数字化转型

欧洲在 强制电子发票 方面处于领先地位，但其他地区同样在快速推进。开展国际业务的企业应密切关注这些 全球电子发票趋势，以便及时应对各市场的新规。

拉丁美洲较早采用了清算型系统。墨西哥于 2004 年推出 CFDI，并在 2014 年将其设为强制要求。巴西运行多个州级系统，要求交易发生前进行实时申报。智利、秘鲁、阿根廷、哥伦比亚等国家也早已建立了各自的体系。

中东地区正通过强制措施推进数字化发票要求。沙特阿拉伯自 2021 年 12 月起分阶段实施相关要求。阿联酋于 2025 年末发布法律规则，并计划于 2026 年 7 月启动与 PEPPOL 兼容的 B2B 交易测试。埃及也在持续扩展其数字化发票系统。

在亚太地区，各市场采取了不同路径。例如，新加坡自 2019 年 1 月起通过 peppol 接入点实施全国性计划，证明在激励机制到位的情况下，自愿采用同样可行。与此同时，马来西亚虽调整了 MyInvois 项目的上线时间，但仍坚定推进数字化进程。

全球电子发票趋势表明，其应用仍在持续扩展。研究显示，越来越多国家开始提出相关要求，通过电子系统完成的交易数量不断增长，企业也在积极加入 PEPPOL 等网络。

全球扩张对企业而言既充满挑战，也蕴含机遇。应对不断变化的法规、部署可在各地运行的技术并持续保持合规并不容易。但如果及早行动，也能带来流程优化、加快回款、提升数据质量，并在竞争中占据先机。

合规实施策略

在不同国家实现 电子发票合规，需要在法律要求、业务需求和预算限制之间进行周密规划。

首先，企业应进行需求评估，将自身现状与当前及未来法规进行对照。这包括明确：公司在哪些国家设有实体？在哪些市场开展 B2B 交易？适用哪些法规？合规期限是什么？该评估将帮助识别企业必须满足的全部要求。

完成评估后，应进行优先级排序。比利时 2026 年 1 月的期限已到，相关企业存在迫切需求；波兰 2026 年 2 月和 4 月的节点临近；法国和德国的时间表相对更长。核心思路是将资源优先投入最紧迫的事项。

解决方案的架构选择将直接影响长期成效。大多数企业认为，购买成熟的电子发票软件比自行开发更可行。考虑到多国法规、持续更新和系统维护等复杂因素，采用现成解决方案通常更高效。

在架构层面，需要在集中式和分散式之间作出选择。集中式意味着通过一个平台管理所有国家，便于统一视图和流程一致性；分散式则为每个国家使用不同方案，灵活性更高，但集成难度更大。大多数企业倾向于选择可按国家配置的集中式平台。

实施应分阶段进行。首先在单一国家或部门开展试点项目，以验证解决方案的有效性，再将经验用于全面推广。这种方式有助于降低风险，并逐步积累内部经验。

要确保数字化发票成功落地，必须与现有系统（如 ERP、订单管理、采购和应付账款系统）实现集成。良好的集成设计可确保数据顺畅流转，减少人工操作和错误。

测试应覆盖所有环节，包括格式校验、提交流程、错误处理以及高并发能力。应充分利用政府平台和网络服务商提供的测试环境，并在上线前与贸易伙伴进行端到端测试。

为推动系统顺利采用，培训至关重要。财务人员需要理解新流程，IT 团队需具备相应技术能力，供应商和客户也可能需要指导。覆盖所有相关方的培训将显著提升项目成功率。

欧洲各国数字化发票要求

从该对比可以看出，欧洲市场高度碎片化。全球企业若希望在欧洲运营，必须理解并遵守各国的具体要求。即便在欧盟统一框架下，技术层面的差异仍然十分显著。

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