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Cambios en los procedimientos fiscales y de importación en Noruega

A partir del 1 de enero de 2024, se eliminará la exención temporal de la declaración en aduana para mercancías con un valor inferior a 350 NOK. Todas las mercancías sin un número VOEC serán detenidas para el despacho de aduana al importarlas a Noruega para pagar los derechos. A partir del 1 de enero de 2024, las empresas también deberán proporcionar digitalmente su número VOEC único a quien sea responsable del transporte de las mercancías.

Esta guía es para empresas de comercio electrónico que venden en línea a través de tiendas web o en mercados para clientes de Noruega.

El sistema fiscal de Noruega tiene un esquema de IVA simplificado VOEC (VAT on eCommerce). El esquema VOEC solo puede ser utilizado por proveedores sin domicilio social o lugar de residencia en Noruega. El esquema se aplica solo a bienes por valor de menos de NOK 3.000. El esquema VOEC no está disponible para productos alimenticios, bienes sujetos a impuestos especiales y bienes prohibidos o ilegales.

Desde el 1 de enero de 2023, el esquema VOEC de Noruega también se aplica a todos los servicios que se pueden proporcionar de forma remota, como servicios legales y servicios de consultoría.

 

Tasa estándar de IVA

La tasa de IVA estándar en Noruega en 2023 es del 25%.

 

IVA Tarifas reducidas

15%

  • Ciertos productos y servicios, incluidos los alimentos, tienen derecho a una tarifa reducida especial.

12%

  • Ciertos productos y servicios son elegibles para la tarifa reducida especial, incluyendo comida, transporte de pasajeros, alojamiento, radiodifusión pública y entrada a cines, eventos deportivos, parques de atracciones y centros de actividades.

 

Umbrales

El umbral de ventas a distancia en Noruega es de 50.000 NOK. Para calcular los ingresos al alcanzar este umbral, todos los ingresos recibidos por las ventas de bienes de bajo valor conducen hacia este umbral. Todo lo que se importa a Noruega a granel no cuenta a efectos de calcular los ingresos para la obligación de registrarse a efectos del IVA (VOEC). Las ventas de bienes con un precio superior a 3 mil NOK tampoco se incluyen en el cálculo del umbral de ventas a distancia.

NOK 0

  • Si un vendedor utiliza un almacén local (por ejemplo, Amazon FBA);
  • Si un vendedor vende productos sujetos a impuestos especiales, como tabaco o alcohol.

 

IVA deducible

El IVA en las facturas de entrada podría acreditarse si los bienes o servicios se usaron para realizar entregas sujetas a impuestos en Noruega. Ejemplos incluyen:

  • IVA pagado en el despacho de aduana con su número de IVA;
  • IVA pagado a proveedores noruegos.

 

Procedimiento de registro

Hay dos posibilidades para registrarse para el IVA: un esquema VOEC simplificado para bienes de bajo valor o un registro en el Registro de IVA de Noruega. En ambos casos, la empresa deberá completar y enviar los formularios de registro de IVA en el sitio web de la administración tributaria noruega.

Después de registrarse con VOEC, la empresa extranjera deberá cobrar el IVA al cliente en el punto de venta y marcar sus envíos con un número de identificación de VOEC e información relevante para garantizar el despacho de aduana correcto.

El IVA no se cobra sobre los bienes VOEC en la frontera, porque el IVA ya se cobra sobre los bienes.

 

Bienes de bajo valor

Noruega tiene un concepto de bienes de bajo valor a efectos del IVA de importación. En estas condiciones, el vendedor puede diferir el IVA y pagar el impuesto en su declaración de IVA para los bienes importados bajo este esquema. Bienes de bajo valor significa un producto con un precio inferior a NOK 3000 (sin IVA). Esto significa que si el precio del artículo es de 300 euros, las empresas no deben calcular el IVA noruego, incluso si se han registrado para obtener un número de IVA VOES. Las empresas aún pueden beneficiarse del IVA diferido si el valor total del pedido supera las 3000 NOK, siempre que el precio de cada artículo individual sea inferior a 3000 NOK.

Si un paquete incluye un artículo más caro que 3K, el comprador debe realizar un despacho de aduana para este paquete y pagar el IVA y los aranceles a la llegada.

 

Representante fiscal

Las empresas sin domicilio social o residencia permanente en Noruega deben registrarse a través de un representante. A diferencia de una empresa, un representante debe tener un lugar de negocios o un domicilio social en Noruega. El representante también es responsable solidario de presentar el informe de IVA y pagar el impuesto al valor agregado.

Las empresas de los siguientes países están exentas de la obligación de designar un representante fiscal y sus representantes fiscales no son responsables solidarios del IVA: Austria, Bélgica, Bulgaria, Croacia, Chipre, República Checa, Dinamarca, Estonia, Finlandia, Francia, Alemania, Grecia , Hungría, Islandia, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Polonia, Portugal, Rumania, Eslovaquia, Eslovenia, España y Suecia.

 

Presentación de declaraciones de IVA

En Noruega, debe presentar declaraciones de IVA y pagar el IVA trimestralmente. El período de informe bajo el esquema VOEC también es trimestral. El trimestre calendario comienza el 1 de enero, 1 de abril, 1 de julio y 1 de octubre.

La fecha límite para el pago del IVA es el vigésimo día siguiente al final del trimestre.

Las empresas también pueden realizar un seguimiento de los plazos en el portal de Lovat.

Servicios digitales

En vigor desde el 1 de julio de 2011.

El sistema fiscal noruego tiene un esquema simplificado de registro y declaración del Impuesto al Valor Agregado para proveedores de servicios electrónicos (IVA en Servicios Electrónicos – VOES). El impuesto se aplica a los servicios de comunicación electrónica proporcionados a personas físicas y clientes no comerciales.

 

Tasa estándar de IVA

La tasa de IVA estándar en Noruega en 2023 es del 25%.

 

IVA Tarifas reducidas

12%

  • Servicios de intermediación en el alquiler de habitaciones

0%

  • Libros (incluidos audiolibros), suscripción a periódicos, servicios de noticias, publicaciones periódicas y otras publicaciones

 

Peculiaridad del cálculo del IVA

IVA= Ingresos totales * 25/125.

 

Límite

Si el valor total de los suministros a los clientes en Noruega supera los 50 000 NOK en un plazo de 12 meses, los proveedores de servicios electrónicos deben registrarse en el registro de IVA noruego o en el régimen de IVA simplificado VOES.

 

Lista de e-servicios

  • Capaz de ser proporcionado desde una ubicación remota;
  • Proporcionados a través de Internet o cualquier otra red electrónica;
  • No se puede proporcionar en ausencia de tecnología de la información;
  • Sean de una naturaleza que haga que su prestación sea esencialmente automatizada.

Para ser considerados servicios electrónicos, se deben cumplir todos los requisitos.

 

Procedimiento de registro

Para declarar y pagar el IVA en Noruega, un proveedor extranjero debe utilizar el esquema VOEC simplificado. El esquema VOES noruego es igual al esquema de IVA OSS no sindicalizado. El sistema VOES aplica solo para ventas a clientes y no aplica para ventas comerciales.

 

Mecanismo de carga inversa

Cuando el comercio electrónico vende servicios a empresas noruegas, el vendedor no tiene la obligación de cobrar el IVA noruego, incluso si tiene un número de IVA VOES: es una obligación de los compradores comerciales noruegos calcular el IVA. La empresa debe proporcionar su número de organización/número de identificación comercial, que tiene nueve dígitos, comenzando con 8 o 9. Si un comprador noruego no puede proporcionarle dicho número, debe tratar dicha venta como B2C.

 

Pago de IVA y fecha de presentación de declaraciones

El IVA debe declararse cada trimestre y pagarse en coronas noruegas. El plazo para declarar es de 20 días después de la finalización del plazo.

 

Sanciones

Si la empresa deja de operar o deja de reunir las condiciones necesarias, el proveedor quedará excluido del sistema de registro simplificado.

Además, seguirá la exclusión del sistema de registro simplificado por el incumplimiento reiterado de sus obligaciones en virtud de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

En el caso de ser eliminado del sistema de registro simplificado, los proveedores pueden registrarse con el IVA noruego y deben hacerlo si todavía se dedican a actividades sujetas al IVA.

 

Mantener registros

Los registros contables deben conservarse durante al menos cinco años después del final del año del informe.