Singapur
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Tarifa estándar GST
La tasa estándar del GST en Singapur en 2023 es del 8%. A partir del 1 de enero de 2024 aumentará al 9%. Se aplica a las entregas de bienes y a las importaciones. Las exportaciones en Singapur tienen un tipo nulo.El Ministro de Finanzas anunció en el Presupuesto 2018 que el GST se aplicará a los servicios digitales importados en el contexto de las transacciones de empresa a consumidor (“B2C”) mediante un régimen de registro de proveedores en el extranjero en vigencia a partir del 1 de enero de 2020.
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Singapur en 2024 es del 8%.Tasa reducida de IVA
No hay tasa reducida establecida.
Tasa estándar de IVA
9%
Tasa reducida de IVA
-
Umbrales
EUR 690,000
Umbral de registro de GST
El umbral del GST en Singapur es de 1 millón de SGD (aproximadamente 690 000 EUR). Las empresas deben registrarse a efectos del IVA en Singapur si sus ingresos anuales superan esta cantidad o si se espera que lo sean durante los próximos 12 meses. Se permite el registro voluntario.GST deducible
Las empresas pueden reembolsar el impuesto soportado deduciéndolo del impuesto repercutido. El impuesto soportado incluye el GST cobrado sobre los bienes suministrados a Singapur y el GST pagado al importar. El impuesto soportado no es recuperable para las empresas que no están registradas para el GST en Singapur.Procedimiento de registro
Dentro de los 30 días posteriores a que se superó el umbral del GST en Singapur, las empresas deben solicitar el registro del GST. Se puede hacer en línea con la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS) a través del Portal myTax. Normalmente, se necesitan 10 días para procesar una solicitud de registro. Se necesitan los siguientes documentos:- identificación del director;
- certificado de constitución, traducido oficialmente al inglés y notariado;
- carta para designar un agente local.
Mantener registros
El período de mantenimiento de registros en Singapur debe ser de al menos cinco años.Fecha de presentación y pago de declaraciones de GST
La fecha de vencimiento para la devolución del GST es dentro de un mes a partir del final de cada trimestre. Las declaraciones de GST en Singapur deben presentarse electrónicamente.Sanciones en Singapur
Sanción por registro tardío del GST en Singapur: multa de hasta 10 000 SGD (aproximadamente 7 000 EUR) y una multa equivalente al 10 % del GST adeudado. Multa por presentación tardía de declaraciones de GST: 200 SGD (aproximadamente 140 EUR) se impone inmediatamente una vez que la declaración de GST no se presenta antes de la fecha de vencimiento. Se impone una multa adicional de 200 SGD por cada mes completo en el que no se presente la declaración del GST. La multa puede aumentar hasta 10.000 SGD. Multa por pago atrasado: 5% del monto adeudado, más un interés adicional del 2% mensual sobre la deuda pendiente después de 60 días desde la fecha de vencimiento del pago.Facturación electrónica en Singapur
La obligación de recibir facturas electrónicas se aplicará a partir del 1 de septiembre de 2026. Esta fecha podría posponerse por decreto al 1 de diciembre de 2026 a más tardar. Cronología:- En mayo de 2018, la Autoridad de Desarrollo de Medios de Información y Comunicación (IMDA) de Singapur se convirtió en la agencia nacional para controlar cómo el país utiliza la red Peppol. Esta es la primera autoridad de este tipo fuera de Europa.
- En enero de 2019, la IMDA, basándose en el estándar Peppol, presentó la nueva red InvoiceNow con 11 puntos de acceso. Antes de septiembre de 2020, tenía el nombre de red nacional de facturación electrónica.
- En enero de 2020, el gobierno de Singapur agregó un nuevo canal de envío para que los proveedores envíen facturas electrónicas a través de la red InvoiceNow.
- En marzo de 2020, IMDA anunció una subvención única para el registro de facturación electrónica para las empresas registradas en el sistema de facturación electrónica hasta finales de 2020.
Umbral
Si la empresa pertenece fuera de Singapur, debe registrarse para GST en Singapur si:- Tiene una facturación global anual superior a $1 millón;
- Hace que los suministros B2C de servicios digitales a clientes en Singapur superen los $100.000.
Piezas de evidencia
Los proveedores extranjeros deben obtener y mantener al menos dos piezas de evidencia no conflictiva del estado de pertenencia de sus clientes, según las siguientes tres categorías de proxy:- Proxy de pago (por ejemplo, información de la tarjeta de crédito basada en los detalles de la cuenta bancaria del número BIN);
- Proxy de residencia (por ejemplo, dirección de facturación, domicilio);
- Proxy de acceso (por ejemplo, código de país móvil de la tarjeta SIM, dirección IP, ubicación de la línea terrestre fija a través de la cual se presta el servicio).
Lista de servicios electrónicos
Los servicios digitales se definen como servicios que se prestan a través de Internet o una red electrónica y cuya naturaleza hace que su suministro sea esencialmente automatizado y con una mínima intervención humana, e imposible de garantizar en ausencia de tecnología de la información. Estos servicios incluyen el suministro de:- Contenido digital descargable (por ejemplo, descarga de aplicaciones móviles, libros electrónicos y películas);
- Medios basados en suscripción (por ejemplo, noticias, revistas, transmisión de programas de televisión y música y juegos en línea);
- Programas de software (por ejemplo, descarga de software, controladores, filtros de sitios web y firewalls);
- Gestión de datos electrónicos (por ejemplo, alojamiento de sitios web, almacenamiento de datos en línea, intercambio de archivos y servicios de almacenamiento en la nube);
- Servicios de soporte, realizados a través de medios electrónicos, para organizar o facilitar una transacción, que puede no ser de naturaleza digital (por ejemplo, comisiones, tarifas de cotización y cargos por servicio).
Proceso de registro
Para aliviar la carga de cumplimiento extraterritorial, los proveedores extranjeros y los operadores de mercados electrónicos extranjeros se registrarán bajo un régimen simplificado de pago. Si bien las reclamaciones de impuestos soportados incurridas en compras sujetas a impuestos realizadas en Singapur no están permitidas, el régimen presenta requisitos de documentación y presentación de informes GST simplificados. La empresa puede registrarse para GST completando el formulario de solicitud de registro de GST para proveedores extranjeros y proporcionando la información solicitada. No es necesario designar a un representante local para que se ocupe de los asuntos fiscales en Singapur, ni tampoco es necesario proporcionar un depósito de seguridad durante el proceso de registro.Presentación de declaraciones de impuestos
En las declaraciones simplificadas de GST, las empresas extranjeras deben informar solo trimestralmente el valor de los suministros realizados y el GST recaudado en el período contable correspondiente. Las empresas extranjeras deben presentar declaraciones GST precisas a través de presentación electrónica y realizar el pago electrónicamente del impuesto adeudado de manera oportuna, dentro de un mes a partir del final de cada período contable.Fecha de pago de IVA
La misma fecha que para la presentación (ver arriba).Sanciones
Pueden aplicarse sanciones en los siguientes escenarios:- Fallo o notificación tardía para el registro de GST;
- Retraso o no presentación de declaraciones de GST;
- Envío de declaraciones incorrectas de GST;
- Atrasos o falta de pago del GST adeudado;
- No mantener un registro adecuado;
- Incumplimiento de las responsabilidades de una persona registrada en GST en Singapur.
Mantenimiento de registros
Se espera que las empresas registradas en GST mantengan registros comerciales y contables adecuados durante al menos 5 años, a fin de respaldar las declaraciones de GST.
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