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Brasil actualmente implementa las siguientes variedades de impuestos indirectos, comúnmente conocidos como Impuesto al Valor Agregado (IVA):
- IVA Estatal (ICMS)
- IVA federal (IPI)
- Impuesto de servicios municipales (ISS)
- Contribuciones sociales federales (PIS-PASEP y COFINS)
IVA Estatal (ICMS)
El IVA estatal, conocido como ICMS en Brasil, lo recaudan los estados individuales. Si bien los estados determinan las tasas impositivas, el gobierno federal brasileño puede establecer una tasa mínima. El ICMS es aplicable a diversas transacciones realizadas en Brasil, independientemente de si la transacción se inicia en el extranjero. Estas transacciones incluyen:El movimiento de mercancías (que implica una transferencia de propiedad) Importación de bienes.
- Prestación de servicios de transporte entre estados y municipios.
- Prestación de servicios de comunicación.
- Suministro de electricidad.
IVA federal (IPI)
Los bienes nacionales e importados en Brasil están sujetos al IVA federal, conocido como IPI, impuesto por el gobierno federal. Los hechos imponibles del IPI incluyen:- El despacho de mercancías procedentes de un establecimiento industrial en Brasil o de aquellos reconocidos como industriales por la ley.
- Despacho aduanero de mercancías.
Impuesto de Servicios Municipales (ISS)
El ISS es un impuesto sobre las ventas que se paga a los municipios de Brasil y se aplica a servicios no cubiertos por las autoridades estatales (ICMS). La ley federal (ley complementaria) delimita la lista general de servicios sujetos a impuestos. Normalmente, el ISS se debe al municipio donde opera el proveedor de servicios, excepto en el caso de los servicios de construcción, donde se impone en la ciudad donde se realiza la construcción.Contribuciones Sociales Federales (PIS-PASEP y COFINS)
PIS-PASEP y COFINS son contribuciones sociales basadas en el volumen de negocios que gravan mensualmente los ingresos brutos de las empresas. Las exportaciones están exentas del PIS-PASEP y COFINS, pero las operaciones de importación (tanto de bienes como de servicios) están sujetas a estas contribuciones. Las tarifas de PIS-PASEP y COFINS pueden variar según las actividades de la empresa.IVA tipo estándar
ICMS: 0% a 35% (para transacciones dentro del mismo estado), 4%, 7% o 12% (para transacciones a una entidad sujeta a impuestos en un estado diferente). IPI: 0% a 300% (varía según la clasificación de la mercancía en la tabla arancelaria del IPI). ISS: 0% al 5% (depende del municipio y del tipo de servicio prestado). PIS-PASEP: 0,65% (para sujetos pasivos que tributan por el método del impuesto a la renta real anual bajo el sistema acumulativo), 1,65% (para sujetos pasivos que tributan por el método del impuesto a la renta real anual bajo el sistema no acumulativo). COFINS: 3% (para sujetos pasivos que tributan bajo el método del impuesto a la renta real anual bajo el sistema acumulativo), 7.6% (para sujetos pasivos que tributan bajo el método del impuesto a la renta real anual bajo el sistema no acumulativo).Se hicieron numerosos esfuerzos para imponer impuestos a los servicios digitales; sin embargo, actualmente no existen en Brasil impuestos al consumo de servicios digitales o electrónicos prestados por no residentes.
Tasa estándar de IVA
0% to 19%
Tasa reducida de IVA
-
Umbrales
-
Umbrales
Se considera sujeto pasivo del ICMS a cualquier persona física o jurídica que se dedique habitualmente a la venta o importación de bienes o preste servicios de comunicación, transporte interestatal e intermunicipal. No existe un umbral de facturación. Un sujeto pasivo del IPI incluye cualquier persona física o jurídica que se dedique al procesamiento industrial regular de bienes o a la importación de bienes del exterior. No se aplica ningún umbral de facturación. Se define sujeto pasivo del ISS a toda persona física o jurídica que presta periódicamente los servicios enumerados en la ley del ISS. No se aplica ningún umbral de facturación. Es sujeto pasivo PIS y COFINS cualquier empresa que desarrolle actividades empresariales. Las contribuciones se imponen mensualmente sobre los ingresos brutos de las empresas. Para cumplir con las obligaciones fiscales en Brasil, una empresa debe estar registrada a efectos del IVA. Sin embargo, dependiendo de la clasificación de la transacción, los clientes y/o agentes locales en Brasil pueden cobrar impuestos. En tales casos, la empresa extranjera no está obligada a registrarse en Brasil. Una empresa no establecida no puede registrarse para el IVA en Brasil.Procedimiento de registro
Las empresas que planean dedicarse a la venta de productos comerciales están obligadas a registrarse ante las autoridades fiscales federales y estatales. Además, si el negocio tiene como objetivo ofrecer servicios, el registro municipal se convierte en una necesidad. El proceso de registro se realiza predominantemente de forma electrónica en el portal tributario brasileño. Junto a la solicitud, se deberá proporcionar información complementaria, incluyendo estatutos, dirección comercial, licencia comercial emitida por entidades oficiales, identificación del sujeto pasivo, entre otros detalles.Representantes fiscales
Los representantes fiscales no están permitidos en Brasil.Fecha de presentación y pago del IVA
ICMS, IPI, ISS, PIS-PASEP y COFINS devuelven un llenado y pago mensual. La fecha de vencimiento es el último día hábil dentro del período de dos semanas siguientes al mes considerado.Mantener registros
Los registros deben conservarse durante un período de cinco años.Penalizaciones
Se penaliza del 1% al 100% de las declaraciones no presentadas que se omitieron en caso de no registrarse o registrarse fuera de plazo.¿Qué es la factura electrónica?
Las facturas electrónicas son facturas creadas, enviadas y almacenadas digitalmente para cumplir con los estándares legales y de cumplimiento tributario. En Brasil, el sistema Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) desempeña un papel clave para garantizar la validación en tiempo real por parte de SEFAZ (la autoridad tributaria de Brasil), mejorando la transparencia y reduciendo el fraude. Este sistema es obligatorio para la mayoría de las empresas y está personalizado para industrias específicas, como el comercio minorista (NFC-e) y la logística (CT-e).Cronograma para la facturación electrónica en Brasil
- 1 de septiembre de 2023: Se exigió a los microempresarios (MEI) que adoptaran la facturación electrónica utilizando formatos como NF-e o NFS-e.
- Septiembre-octubre de 2025: Una fase de prueba permite a las empresas adaptarse a los nuevos sistemas de cumplimiento tributario.
- Noviembre-diciembre de 2025: Los sistemas entran en funcionamiento, lo que permite los preparativos comerciales finales.
- 1 de enero de 2026: El cumplimiento total con CBS e IBS se vuelve obligatorio. La implementación del impuesto selectivo se realizará en 2027.
¿Quiénes deben emitir facturas electrónicas?
La facturación electrónica es obligatoria para:- Empresas que realizan transacciones B2B y B2C: la mayoría de las empresas deben emitir facturas electrónicas para bienes y servicios en formato XML para garantizar el cumplimiento de la SEFAZ.
- Minoristas y empresas de logística: las facturas específicas, como NFC-e para minoristas y CT-e para fletes, son obligatorias.
- Microempresarios (MEI): a partir del 1 de septiembre de 2023, los MEI individuales que no realicen ventas interestatales deben emitir facturas electrónicas.
- Empresas no residentes: a partir de 2026, las reformas fiscales pueden exigir que las empresas extranjeras emitan facturas electrónicas para las transacciones con clientes brasileños.
Facturación electrónica frente a facturación electrónica
Aunque ambas implican facturas electrónicas, difieren en su propósito:- Facturación electrónica: centrada en el cumplimiento fiscal y validada por la SEFAZ. Requiere firmas digitales, utiliza formatos como NF-e, NFS-e y CT-e, y exige el archivo durante al menos cinco años. Aplicable a transacciones B2B y B2G, garantiza la autenticidad legal y el cumplimiento de las regulaciones brasileñas, incluido el sistema Nota Fiscal Eletrônica.
- Facturación electrónica: centrada en la facturación y los pagos en las relaciones B2C. Es menos formal, a menudo no requiere la validación de SEFAZ y se centra en el mantenimiento de registros en lugar del cumplimiento tributario.
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