Italia
Esta guía es para empresas de comercio electrónico que venden en línea a través de tiendas web o en mercados.
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Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Italia en 2024 es del 22%.Tasa reducida de IVA
10%
- Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo el suministro de energía eléctrica para los usos y los medicamentos enumerados.
5%
- Ciertos productos y servicios son elegibles para la tarifa reducida especial, incluidos los productos para niños y la higiene íntima femenina.
4%
- Ciertos productos y servicios son elegibles para la tasa reducida de IVA, incluyendo comida, bebidas y productos agrícolas.
IVA deducible
Si se utilizara bienes o servicios para realizar suministros sujetos a impuestos en Italia, el IVA en las facturas de entrada podría acreditarse. Ejemplos incluyen:- IVA pagado en el despacho de aduana con su número EORI;
- IVA pagado a proveedores italianos.
En vigor desde enero 1 de 2015.
El negocio digital en Italia está regulado por el Decreto Legislativo 31 marzo 2015, n. 42 implementando la directiva 2000/31/EC sobre determinados aspectos legales de los servicios de la sociedad de la información, en particular, el comercio electrónico, en el mercado interior (Directiva sobre comercio electrónico).
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Italia en 2024 es del 22%.Tasa reducida de IVA
4% libros electrónicos.Peculiaridad del cálculo del IVA
IVA = Ingreso total * 22/122.
Tasa estándar de IVA
22%
Tasa reducida de IVA
10%, 5%, 4%
Umbrales
€10,000
Umbrales
A partir del 1 de julio de 2021, los umbrales de venta a distancia se retiraron y se reemplazaron por un umbral unificado de €10,000 para todos los miembros de la UE. En otras palabras, las empresas cuyo volumen de negocios transfronterizo imponible anual supere los €10,000 deben cobrar el IVA al tipo del IVA del país de residencia del cliente. El umbral de registro del IVA en Italia para las empresas residentes aumenta a principios de 2023 hasta los €85,000.Proceso de registro
Cuando una empresa tiene la obligación de registrarse, los propietarios deberán completar y presentar el formulario de registro de IVA, junto con los siguientes documentos:- Certificado de incorporación;
- Extracto de registro comercial o registro mercantil;
- Certificado de IVA;
- Estatutos de la empresa.
Representante fiscal
Las empresas gravables establecidas afuera de la Unión Europea están en la obligación de nombrar a un representante fiscal para realizar todos los trámites relacionados con el registro y declaración de IVA.Mantenimiento de registros
En Italia existen reglas estrictas sobre el diseño y formato de los registros de IVA que deben llevar las empresas o sus agentes fiscales. Los registros deben ser mantenidos por el sujeto pasivo o por el responsable de sus cuentas comunicadas a la Agencia Tributaria competente. No es posible mantener en el extranjero facturas en papel y otros documentos relevantes para fines fiscales que estén archivados en papel (registros contables incluidos). En tal caso, los libros de IVA y otros documentos relevantes (es decir, facturas y documentos de transporte) deben presentarse a solicitud de las autoridades fiscales. El periodo de conservación de los registros es de diez años.Lista de ventas
La lista de ventas europea (ESL) debe completarse y enviarse mensualmente. Si sus entregas no superan los $50,000, entonces puede presentar informes trimestrales (es necesario obtener el consentimiento de la autoridad fiscal). El informe debe presentarse antes del día 25 del mes siguiente al período del informe.Fecha de pago del IVA
Los pagos periódicos del IVA vencen mensual o trimestralmente. El IVA debido debe pagarse antes del día 16 del mes siguiente al período o el día 16 del segundo mes siguiente al trimestre. En caso de esquema trimestral se aplica interés.Presentación de declaraciones de IVA
Un contribuyente debe transmitir declaraciones de impuestos a L’Agenzia delle Entrate por medios electrónicos. La plataforma LOVAT admite la presentación digital. El período impositivo es de una cuarta parte. Las declaraciones trimestrales de IVA deben presentarse por medios electrónicos antes del día 16 del mes siguiente al trimestre. Las declaraciones anuales de IVA deben completarse hasta el 30 de abril del año siguiente. Las empresas también pueden realizar un seguimiento de los plazos en el portal de Lovat.Facturación electrónica Italia
¿Qué es la facturación electrónica?
La facturación electrónica en Italia es el proceso de emitir, transmitir y recibir facturas en formato electrónico. Sustituye a las facturas tradicionales en papel y garantiza el cumplimiento de los requisitos de facturación electrónica en Italia. Para obtener más información sobre el panorama global de la facturación electrónica y las tecnologías que facilitan este proceso, consulta Motor de facturación electrónica multicanal. Todas las facturas electrónicas en Italia deben cumplir con el formato FatturaPA, un estándar XML estructurado requerido para la interoperabilidad y verificación. El uso obligatorio de la facturación electrónica permite a la Autoridad Tributaria Italiana (Agenzia delle Entrate) monitorear las transacciones en tiempo real, asegurando una correcta declaración del IVA y otras obligaciones fiscales. La plataforma clave para el procesamiento de facturas electrónicas es el Sistema di Interscambio (SdI). Si buscas información sobre cómo operan los sistemas de facturación electrónica en varios países, consulta nuestra página detallada sobre el Motor de facturación electrónica multicanal.Cómo funciona la facturación electrónica en las transacciones B2G, B2B y B2C
La facturación electrónica se aplica a diferentes tipos de transacciones, incluyendo Business-to-Government (B2G), Business-to-Business (B2B) y Business-to-Consumer (B2C). A continuación se explica cómo funciona la facturación electrónica en cada categoría, con ejemplos específicos.B2G (Business-to-Government)
La facturación electrónica es obligatoria para las compras de la administración pública desde junio de 2014. Las empresas que proporcionan bienes o servicios a entidades gubernamentales deben presentar las facturas en formato FatturaPA a través de la plataforma SdI. La agencia gubernamental verifica la factura y procesa el pago. Para más detalles sobre los requisitos de facturación electrónica B2B en diferentes jurisdicciones, explora el Motor de facturación electrónica multicanal. Ejemplo: Una empresa constructora que trabaja en un proyecto gubernamental emite una factura por sus servicios. La factura se crea en formato FatturaPA y se presenta a través de la plataforma SdI. La agencia gubernamental verifica y aprueba la factura antes de proceder con el pago.B2B (Business-to-Business)
Desde enero de 2019, las empresas en Italia deben emitir facturas electrónicas para las transacciones entre empresas. Estas facturas deben incluir el Código SDI (Codice Destinatario) del receptor para garantizar una entrega adecuada a través de la plataforma SdI. Ejemplo: Una agencia de marketing proporciona servicios de consultoría a otra empresa. La agencia genera una factura con el código SDI del cliente y la transmite a través del sistema SdI. El cliente recibe la factura y la transacción se registra para el cumplimiento del IVA.B2C (Business-to-Consumer)
Para las transacciones con consumidores, las empresas deben emitir facturas electrónicas e incluir el código fiscal del cliente. Aunque no se requiere que los consumidores procesen facturas electrónicas, las facturas deben ser transmitidas a través de la plataforma SdI para fines de reporte fiscal. Ejemplo: Una tienda minorista vende calcetines a un cliente individual. La tienda genera una factura electrónica, que incluye el código fiscal del cliente, y la presenta a través de la plataforma SdI. El cliente recibe una copia simplificada para sus registros.¿Quién debe cumplir?
A continuación se muestra una tabla con un resumen de las categorías de empresas obligadas a utilizar la facturación electrónica, sus obligaciones y las fechas de inicio correspondientes. Si buscas más detalles sobre los requisitos de cumplimiento para la facturación electrónica en varios países, visita el Motor de facturación electrónica multicanal.| Categoría | Requisito | Fecha de inicio |
| B2G (Business-to-Government) | Facturación electrónica obligatoria para compras de la administración pública. | Junio 2014 |
| B2B (Business-to-Business) | Facturación electrónica obligatoria para transacciones entre empresas. | Enero 2019 |
| B2C (Business-to-Consumer) | Facturación electrónica obligatoria para transacciones con consumidores. | Enero 2019 |
| Contribuyentes con más de 25,000 € | Facturación electrónica obligatoria para contribuyentes con una facturación superior a 25,000 €. | Julio 2022 |
| Todos los contribuyentes | Facturación electrónica obligatoria para todos los contribuyentes, incluido el régimen de tarifa plana. | 2024 |
Cómo obtener un código SDI
El Código SDI (Codice Destinatario) es un identificador único que determina dónde se entregará la factura electrónica a través del sistema SdI. Es esencial para asegurar que las facturas lleguen al destinatario correcto. Nuestro Motor de facturación electrónica multicanal proporciona información sobre cómo obtener códigos SDI y otros identificadores similares en varios países.Dónde obtener el código SDI
- Las empresas y las personas registradas en el IVA pueden obtener su código SDI registrándose con un proveedor de servicios acreditado o directamente a través de la Agenzia delle Entrate (Agencia Tributaria Italiana).
- Las empresas que utilizan canales certificados, como SDICoop o SDIFTP, reciben un código SDI dedicado.
- Para los destinatarios que usan una dirección de Correo Electrónico Certificado (CEM), el código SDI se representa como un marcador de posición (por ejemplo, "0000000").
Características del código SDI
- El código SDI debe incluirse en cada factura electrónica enviada a través del sistema SdI.
- Las empresas deben comunicar su código SDI a los proveedores para garantizar una entrega adecuada.
- Si un destinatario no proporciona un código SDI, las facturas aún pueden enviarse utilizando su número de IVA o un código general.
Excepciones
Aunque la facturación electrónica es obligatoria para la mayoría de las empresas, existen algunas excepciones:- Los contribuyentes que utilizan el régimen fiscal de tarifa plana con una facturación anual inferior a 65,000 € inicialmente estaban exentos.
- Desde julio de 2022, el umbral de exención se redujo a 25,000 €.
- A partir de 2024, la facturación electrónica será obligatoria para todos los contribuyentes, eliminando cualquier excepción restante.
Hitos clave en la implementación de la facturación electrónica
La implementación de la facturación electrónica en Italia ha sido gradual, con hitos clave que destacan su adopción progresiva:- Noviembre 2013
- La Oficina General de Contabilidad del Estado emitió la Circular No. 37, introduciendo la facturación electrónica para las administraciones públicas.
- Junio 2014
- La facturación electrónica se convirtió en obligatoria para las administraciones públicas centrales, como ministerios y autoridades fiscales.
- 31 de marzo de 2015
- El requisito de facturación electrónica se extendió a todas las agencias gubernamentales.
- Enero 2019
- La facturación electrónica se convirtió en un requisito para todas las transacciones B2B y B2C.
- Julio 2022
- La facturación electrónica se hizo obligatoria para los contribuyentes con una facturación anual superior a 25,000 €.
- Enero 2024
Umbral
El umbral para servicios digitales es €0.Piezas de evidencia
Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos de evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Italia, el cliente puede determinarse como italiano:- Dirección permanente del cliente;
- Dirección de facturación (Bancaria u operador de pago electrónico);
- Dirección IP;
- Número de teléfono;
- La ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le presta el servicio;
- Otra información comercialmente relevante.
Lista de servicios electrónicos
Un producto digital es cualquier producto que es almacenado, entregado y utilizado en un formato electrónico. Estos son productos o servicios que el cliente recibe a través de correo electrónico, descargándolos de internet, o a través del inicio de sesión en un sitio web, en particular:- Libros electrónicos, imágenes y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En términos fiscales, estos productos están en una categoría normalmente llamada: “productos de audio, video o audiovisuales”;
- Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto estos productos también entran en la categoría de audio;
- Productos basados en la Nube tales como Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS), and Infrastructure-as-a-Service (IaaS);
- Sitios web, sitios de servicio de alojamiento y proveedores de servicio de internet;
- Anuncios en línea y mercadeo de afiliados.
Proceso de registro
Un sujeto pasivo no europeo que opte por identificarse en Italia deberá registrarse completando el formulario en línea disponible en el sitio web de la Agenzia delle Entrate, en el área de libre acceso. Con la credencial, puede completar el formato en línea en el enlace <<Registro>>. A través del portal de comerciante electrónico, debe proporcionar los siguientes datos:- Nombre de la empresa;
- El país donde tiene su sede la empresa del sujeto pasivo;
- Dirección completa de la empresa;
- Direcciones electrónicas: correos electrónicos y sitios web;
- Número de identificación fiscal, proporcionado por el país de residencia, si lo hay;
- Una declaración que indique que él / ella no ha sido identificado a efectos de la IVA en la UE;
- Detalles bancarios;
- Fecha de inicio del esquema si es anterior a la fecha de registro;
- Nombre de referencia: nombre, apellido, dirección de correo electrónico y número de teléfono de la persona;
- La Agencia Tributaria Italiana puede referirse a solicitar información o enviar comunicaciones.
Mantenimiento de registros
Un comerciante electrónico debe almacenar toda la información fiscal relevante por diez años. Una empresa debe mantenerlos en archivos en caso de que cualquier autoridad quiera verificar su historial fiscal.Fecha de pago de IVA
El pago se debe realizar dentro de los 20 días posteriores al final del periodo al que se hace referencia, es decir:- 20 de abril para el primer trimestre del año;
- 20 de julio para el segundo trimestre del año;
- 20 de octubre para el tercer trimestre del año;
- 20 de enero para el cuarto trimestre del año.
Presentación de declaraciones de impuestos
La declaración de impuesto italiano se debe realizar trimestralmente. Las empresas registradas para la Mini Ventanilla Única (MOSS) en Italia deben presentar la declaración trimestral de IVA MOSS electrónicamente, al final de cada trimestre, hay 20 días para presentar y pagar lo que debe la empresa. Las fechas para la presentación de la declaración de impuestos son las siguientes:- 20 de abril – para el primer trimestre que termina el 31 de marzo;
- 20 de julio – para el segundo trimestre que termina el 30 de junio;
- 20 de octubre – para el tercer trimestre que termina el 30 de septiembre;
- 20 de enero – para el cuatro trimestre que termina el 31 de diciembre.
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