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La obligación de registro a efectos del IVA para los vendedores a distancia se introdujo el 01.01.2022. A partir de esa fecha, los vendedores a distancia y los facilitadores de marketplaces que venden bienes a particulares en Kazajistán deben registrarse a efectos del IVA y pagar el impuesto.
A partir del 1 de enero de 2026, las normas para el registro del IVA de los no residentes en Kazajistán serán aún más estrictas:
Todos los no residentes que suministren bienes o servicios digitales en operaciones B2C deberán registrarse mediante el procedimiento completo, obtener un BIN y presentar declaraciones de IVA completas, incluso si anteriormente utilizaban el régimen simplificado.
Tipo estándar del IVA
El tipo estándar del IVA en Kazajistán en 2024 es del 12 %. Sin embargo, a partir de 2026, el tipo estándar del IVA aumentará al 16 %.Diferenciación de tipos
Tipo del 5 % — para medicamentos y productos/servicios médicos (a partir de 2026). Tipo del 10 % — para publicaciones impresas y la ampliación de beneficios (a partir de 2027).De minimis
Cuando los bienes se venden a particulares en Kazajistán para uso personal, se aplica un umbral de minimis. Si el valor del paquete supera los 200 EUR o el peso supera los 31 kg, el IVA y los derechos de importación son pagados por el cliente en el momento de la importación, y el vendedor extranjero no tiene obligación de IVA en Kazajistán. Si el valor del paquete es inferior a 200 EUR, el vendedor extranjero debe recaudar y pagar el IVA kazajo sobre la venta. Para las empresas extranjeras que prestan servicios electrónicos a particulares en Kazajistán, no existe un umbral de minimis. El registro a efectos del IVA es obligatorio desde la primera venta; no importa si se trata de una operación puntual ni el importe de la transacción.Tipo de IVA cero
Las operaciones gravadas al 0 % de IVA incluyen:- Ventas de bienes de exportación;
- Servicios de transporte transfronterizo;
- Ventas de aceites y lubricantes por aeropuertos durante el repostaje de aeronaves de un transportista aéreo extranjero que realiza transporte internacional;
- Ventas de bienes a zonas económicas especiales;
- Venta de oro fino.
A partir del 1 de enero de 2022, entran en vigor las disposiciones del Código Fiscal sobre las obligaciones de las empresas de Internet en el extranjero de pagar el IVA sobre los servicios prestados a personas físicas ubicadas en Kazajstán.
Tasa estándar de IVA
La tasa estándar del IVA en Kazajstán 2023 es 12%.
Tasa estándar de IVA
12%
Tasa reducida de IVA
0%
Umbrales
-
Umbrales
No existen umbrales de venta a distancia para la obligación de registro en Kazajistán. Los vendedores a distancia deben registrarse cuando venden bienes de bajo valor a particulares. Se consideran bienes de bajo valor aquellos cuyo valor intrínseco es inferior a 200 euros.IVA deducible
El registro simplificado de IVA para vendedores a distancia no permite deducir el IVA recibido de proveedores en Kazajistán.Procedimiento de registro
Para el registro condicional como contribuyente, una entidad jurídica extranjera debe enviar por correo postal a la autoridad fiscal una carta de confirmación en papel que indique:- El nombre completo de la entidad jurídica extranjera;
- El número de registro fiscal (o equivalente) si existe en el país de constitución o residencia del no residente;
- El número de registro estatal (o equivalente) en el país de constitución o residencia del no residente;
- Los datos bancarios desde los que se pagará el IVA al realizar comercio electrónico de bienes y prestar servicios electrónicos a particulares;
- Datos postales (correo electrónico de contacto, dirección en el país de constitución o residencia del no residente).
Representante fiscal
Se ha introducido un procedimiento de registro simplificado para empresas extranjeras, por lo que no es necesario nombrar un representante fiscal. No obstante, si es necesario, siempre se puede contactar con un especialista fiscal.Conservación de registros
El Código Fiscal de Kazajistán no establece requisitos específicos de conservación de registros. Sin embargo, se recomienda conservar la siguiente información:- Para compradores particulares: nombre completo, dirección, dirección IP, número de identificación fiscal, prefijo telefónico internacional, código postal;
- Para compradores que sean personas jurídicas: razón social, dirección legal, número de identificación fiscal, dirección IP, nombre de dominio, código postal, datos bancarios;
- Base imponible: honorarios por servicios prestados, moneda de pago, fecha de entrega y demás información relevante.
Declaración y pago del IVA
Para determinar el importe del impuesto, el volumen de negocio debe convertirse a tenge. El tipo de cambio se calcula el último día laborable anterior a la fecha de recepción del pago de los bienes. Una entidad jurídica extranjera está obligada a pagar el IVA calculado por la venta electrónica de bienes a particulares al presupuesto estatal, por cada trimestre, a más tardar el día 25 del segundo mes siguiente al período declarado.Sanciones
El Código de Infracciones Administrativas establece sanciones administrativas por incumplimiento de la normativa fiscal, incluyendo:- Declaración insuficiente de impuestos — del 20 % al 80 % del importe no declarado;
- Fallo en la retención de impuestos — del 20 % al 50 % del impuesto no retenido.
Umbrales
No se establece el umbral por el cual es necesario registrarse. Cualquier empresa que preste servicios electrónicos está obligada a registrarse a efectos fiscales y pagar el IVA en cada transacción.
Lista de servicios electrónicos
Servicios en formato electrónico – servicios prestados a particulares a través de la red de telecomunicaciones e Internet. El Código Tributario no contiene una enumeración nombrada de servicios relacionados con la electrónica en Kazajstán, pero según la definición, se le puede atribuir lo siguiente:- Libros electrónicos, imágenes, películas y videos, ya sea comprando una copia de Shopify o utilizando un servicio (por ejemplo, Amazon Prime). En los materiales fiscales, estos productos se denominan “Productos de audio, visuales o audiovisuales”; Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando servicios de música;
- Software basado en la nube y productos como servicio (SaaS, PaaS, IaaS);
- Sitios web, servicios de alojamiento de sitios y proveedores de servicios de Internet;
- Anuncios en línea y marketing de afiliación.
Piezas de evidencia
El IVA sobre los servicios prestados electrónicamente se aplicará a todas las empresas extranjeras en línea si se cumple una de las siguientes condiciones:- Los compradores de servicios están domiciliados en Kazajstán;
- Las cuentas bancarias utilizadas para la compra de servicios se abren en instituciones financieras ubicadas en Kazajstán;
- Las direcciones IP utilizadas para la compra de servicios están registradas en Kazajstán;
- Los códigos de país de los números de teléfono utilizados para la compra o pago de servicios se asignan a Kazajstán.
Procedimiento de registro
Se aplica un procedimiento simplificado para el registro de proveedores de servicios electrónicos. Basta con enviar una carta de confirmación por correo en papel a la autoridad fiscal con la indicación:- El nombre completo de la empresa extranjera; Número de registro fiscal (o su equivalente), si existe tal número en el país de incorporación o el país de residencia de un no residente;
- Números de registro estatales (o su equivalente) en el país de incorporación de un no residente o el país de residencia de un no residente;
- Datos bancarios a partir de los cuales se pagará el impuesto al valor agregado al realizar comercio electrónico de bienes, prestación de servicios en forma electrónica a personas físicas;
- Datos postales (dirección de correo electrónico oficial, dirección de la ubicación en el país de constitución o el país de residencia de un no residente).
Representante fiscal
El nombramiento de un representante fiscal no es obligatorio.Declaración y pago del IVA
Las empresas extranjeras que prestan servicios por vía electrónica están sujetas a pagar el IVA en Kazajstán en tenge antes del día 25 del segundo mes siguiente al período de declaración (trimestre) a las autoridades fiscales de Kazajstán.Mantenimiento de registros
El período de conservación de la documentación contable es de al menos 5 años a partir del período impositivo siguiente al período en el que se calcula la obligación tributaria en base a dicha documentación contable. Para una gestión del IVA más sencilla y automatizada, consulte nuestra solución de software de IVA. ¿Necesita registrarse a efectos del IVA en la UE o en otros países? Explore nuestro servicio de registro del IVA para una configuración rápida y conforme a la normativa.
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