Kazajistán
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Tasa estándar de IVA
La tasa estándar del IVA en Kazajstán 2023 es 12%.Tasa de IVA cero
El volumen de negocios gravado al 0% de IVA incluye:- Ventas de exportación de bienes;
- Servicios de transporte transfronterizo;
- Ventas de aceite y lubricantes por aeropuertos al repostar aeronaves de una compañía aérea extranjera dedicada al transporte internacional;
- Ventas de bienes a zonas económicas especiales;
- Venta de oro fino.
A partir del 1 de enero de 2022, entran en vigor las disposiciones del Código Fiscal sobre las obligaciones de las empresas de Internet en el extranjero de pagar el IVA sobre los servicios prestados a personas físicas ubicadas en Kazajstán.
Tasa estándar de IVA
La tasa estándar del IVA en Kazajstán 2023 es 12%.
Tasa estándar de IVA
12%
Tasa reducida de IVA
0%
Umbrales
-
Umbrales
No hay umbrales de venta a distancia para el registro en Kazajstán.IVA deducible
- Exportación de bienes sujetos a tasa cero;
- IVA pagado sobre bienes, obras, servicios comprados a expensas de fondos de subvención;
- Implementación de servicios de transporte transfronterizo gravados a tasa cero.
Procedimiento de registro
Para el registro condicional como contribuyente, una persona jurídica extranjera envía una carta de confirmación por correo en papel a la autoridad fiscal indicando:- El nombre completo de la entidad corporativa en el extranjero;
- Número de registro fiscal (o su equivalente), si existe tal número en el país de establecimiento o el país de residencia del no residente;
- Número de registro estatal (o su equivalente) en el país de establecimiento del no residente o el país de residencia del no residente;
- Datos bancarios a partir de los cuales se pagará el impuesto al valor agregado al realizar comercio electrónico de bienes, prestación de servicios en forma electrónica a personas físicas;
- Datos postales (dirección de correo electrónico de contacto, dirección de ubicación en el país de establecimiento o país de residencia de un no residente).
Representante fiscal
Se ha introducido un procedimiento de registro simplificado para las empresas extranjeras, por lo que no es necesario designar un representante fiscal. Sin embargo, si es necesario, siempre puede contactar a un especialista en impuestos.Mantenimiento de registros
El Código Fiscal de Kazajstán no contiene requisitos de mantenimiento de registros. Se recomienda conservar la siguiente información:- Para compradores individuales: nombre completo, dirección, dirección de red, número de identificación fiscal, código telefónico internacional, código postal;
- Para compradores – personas jurídicas: nombre, domicilio legal, número de identificación fiscal, dirección de red, nombre de dominio, código postal, datos bancarios;
- La base imponible: tarifas de los servicios prestados, moneda de pago, fecha de entrega y más.
Declaración y pago del IVA
Para determinar la cuantía del impuesto, el volumen de negocios debe convertirse en tenge. El tipo de cambio se calcula el último día hábil anterior a la fecha de recepción del pago de la mercancía. Una entidad corporativa extranjera está obligada a pagar el impuesto al valor agregado calculado en la implementación del comercio electrónico de bienes a personas físicas al presupuesto, para cada trimestre a más tardar el día 25 del segundo mes siguiente al período de declaración.Sanciones
El Código de Infracciones Administrativas impone sanciones administrativas por incumplimiento de las normas tributarias, entre las que se incluyen las siguientes:- Subdeclaración de impuestos: 20% a 80% del monto subdeclarado;
- Falta de retención de impuestos: 20% a 50% del impuesto no retenido.
Umbrales
No se establece el umbral por el cual es necesario registrarse. Cualquier empresa que preste servicios electrónicos está obligada a registrarse a efectos fiscales y pagar el IVA en cada transacción.
Lista de servicios electrónicos
Servicios en formato electrónico – servicios prestados a particulares a través de la red de telecomunicaciones e Internet. El Código Tributario no contiene una enumeración nombrada de servicios relacionados con la electrónica en Kazajstán, pero según la definición, se le puede atribuir lo siguiente:- Libros electrónicos, imágenes, películas y videos, ya sea comprando una copia de Shopify o utilizando un servicio (por ejemplo, Amazon Prime). En los materiales fiscales, estos productos se denominan “Productos de audio, visuales o audiovisuales”; Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando servicios de música;
- Software basado en la nube y productos como servicio (SaaS, PaaS, IaaS);
- Sitios web, servicios de alojamiento de sitios y proveedores de servicios de Internet;
- Anuncios en línea y marketing de afiliación.
Piezas de evidencia
El IVA sobre los servicios prestados electrónicamente se aplicará a todas las empresas extranjeras en línea si se cumple una de las siguientes condiciones:- Los compradores de servicios están domiciliados en Kazajstán;
- Las cuentas bancarias utilizadas para la compra de servicios se abren en instituciones financieras ubicadas en Kazajstán;
- Las direcciones IP utilizadas para la compra de servicios están registradas en Kazajstán;
- Los códigos de país de los números de teléfono utilizados para la compra o pago de servicios se asignan a Kazajstán.
Procedimiento de registro
Se aplica un procedimiento simplificado para el registro de proveedores de servicios electrónicos. Basta con enviar una carta de confirmación por correo en papel a la autoridad fiscal con la indicación:- El nombre completo de la empresa extranjera; Número de registro fiscal (o su equivalente), si existe tal número en el país de incorporación o el país de residencia de un no residente;
- Números de registro estatales (o su equivalente) en el país de incorporación de un no residente o el país de residencia de un no residente;
- Datos bancarios a partir de los cuales se pagará el impuesto al valor agregado al realizar comercio electrónico de bienes, prestación de servicios en forma electrónica a personas físicas;
- Datos postales (dirección de correo electrónico oficial, dirección de la ubicación en el país de constitución o el país de residencia de un no residente).
Representante fiscal
El nombramiento de un representante fiscal no es obligatorio.Declaración y pago del IVA
Las empresas extranjeras que prestan servicios por vía electrónica están sujetas a pagar el IVA en Kazajstán en tenge antes del día 25 del segundo mes siguiente al período de declaración (trimestre) a las autoridades fiscales de Kazajstán.Mantenimiento de registros
El período de conservación de la documentación contable es de al menos 5 años a partir del período impositivo siguiente al período en el que se calcula la obligación tributaria en base a dicha documentación contable.
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