Kazakhstan
Provinces
Goods
Provinces
Marchandises
Services numériques
About
Goods
About
Marchandises
About
Digital services
About
Services numériques
Marchandises
Services numériques
Marchandises
Services numériques
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard au Kazakhstan en 2023 est de 12%.Taux de TVA zéro
Le chiffre d’affaires taxé à 0% TVA comprend:- Ventes à l’exportation de marchandises.
- Services de transport transfrontalier.
- Ventes d’huiles et de lubrifiants par les aéroports lors du ravitaillement en carburant des aéronefs d’un transporteur aérien étranger effectuant des transports internationaux.
- Ventes de marchandises aux zones économiques spéciales.
- Vente d’or fin.
À partir du 1er janvier 2022, les dispositions du Code des impôts sur les obligations des sociétés Internet étrangères de payer la TVA sur les services fournis aux particuliers situés au Kazakhstan entrent en vigueur.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard au Kazakhstan en 2023 est de 12%.
Taux standard de TVA
12%
Taux réduit de TVA
0%
Seuils
-
Seuils
Il n’y a pas de seuils de vente à distance pour l’enregistrement au Kazakhstan.TVA déductible
- Exportation de marchandises soumises à un taux zéro.
- TVA payée sur les biens, travaux et services achetés au détriment des fonds de subvention.
- Mise en place de services de transport transfrontaliers taxés à taux zéro.
Procédure d’inscription
Pour l’immatriculation conditionnelle en tant que contribuable, une personne morale étrangère envoie une lettre de confirmation par courrier sur papier à l’administration fiscale indiquant:- Le nom complet de la personne morale étrangère.
- Numéro d’identification fiscale (ou son équivalent), s’il existe un tel numéro dans le pays d’établissement ou le pays de résidence du non-résident.
- Numéro d’enregistrement d’état (ou son équivalent) dans le pays d’établissement du non-résident ou le pays de résidence du non-résident.
- Coordonnées bancaires à partir desquelles la taxe sur la valeur ajoutée sera payée lors de la réalisation d’un commerce électronique de biens et de la prestation de services sous forme électronique à des particuliers.
- Coordonnées postales (adresse e-mail de contact, adresse de localisation dans le pays d’établissement, ou pays de résidence d’un non-résident).
Représentant fiscal
Une procédure d’enregistrement simplifiée a été introduite pour les sociétés étrangères, il n’est donc pas nécessaire de désigner un représentant fiscal. Cependant, si nécessaire, vous pouvez toujours contacter un fiscaliste.Tenir des registres
Le Code fiscal du Kazakhstan ne contient pas d’exigences en matière de tenue de registres. Il est recommandé de conserver les informations suivantes:- Pour les acheteurs particuliers: nom, prénom, adresse, adresse réseau, numéro d’identification fiscale, indicatif téléphonique international, code postal.
- Pour les acheteurs – personnes morales: nom, adresse légale, numéro d’identification fiscale, adresse réseau, nom de domaine, code postal, informations bancaires.
- La base d’imposition: les services fournis, les frais, la devise de paiement, la date de livraison, etc.
Déclaration et paiement de la TVA
Pour déterminer le montant de la taxe, le chiffre d’affaires doit être converti en tenge. Le taux de change est calculé le dernier jour ouvrable précédant la date de réception du paiement de la marchandise. Une personne morale étrangère est tenue de payer au budget la taxe sur la valeur ajoutée calculée lors de la mise en œuvre du commerce électronique de biens aux particuliers, pour chaque trimestre au plus tard le 25e jour du 2e mois suivant la période de déclaration.Pénalités
Le Code des infractions administratives impose des sanctions administratives en cas de non-respect de la réglementation fiscale, notamment:- Sous-déclaration d’impôts — 20% à 80% du montant sous-déclaré.
- Défaut de retenue d’impôt — 20% à 50% de l’impôt non retenu.
Seuils
Le seuil de dépassement qu’il faut enregistrer n’est pas fixé. Toute entreprise fournissant des services électroniques est tenue de s’enregistrer et de payer la TVA sur chaque transaction.Liste des services électroniques
Services sous forme électronique – services fournis aux particuliers via le réseau de télécommunications et Internet. Le code des impôts ne contient pas d’énumération nommée des services liés à l’électronique au Kazakhstan, mais sur la base de la définition, les éléments suivants peuvent leur être attribués:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service (par exemple Amazon Prime). Dans les documents fiscaux, ces produits sont appelés «produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que vous achetiez un MP3 ou que vous utilisiez des services de musique.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service (SaaS, PaaS, IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Pièces à conviction
La TVA sur les services fournis par voie électronique s’appliquera à toutes les entreprises en ligne étrangères si l’une des conditions suivantes est remplie:- Les acheteurs de services sont domiciliés au Kazakhstan.
- Les comptes bancaires utilisés pour l’achat de services sont ouverts dans des institutions financières situées au Kazakhstan.
- Les adresses IP utilisées pour l’achat de services sont enregistrées au Kazakhstan.
- Les indicatifs de pays des numéros de téléphone utilisés pour l’achat ou le paiement de services sont attribués au Kazakhstan.
Procédure d’inscription
Une procédure simplifiée est appliquée à l’enregistrement des fournisseurs de services électroniques. Il suffit d’envoyer une lettre de confirmation par courrier sur papier à l’administration fiscale avec la mention:- Le nom complet de la société étrangère.
- Numéro d’enregistrement fiscal (ou son équivalent), s’il existe un tel numéro dans le pays de constitution ou le pays de résidence d’un non-résident.
- Numéros d’enregistrement d’État (ou son équivalent) dans le pays d’incorporation d’un non-résident ou le pays de résidence d’un non-résident.
- Coordonnées bancaires à partir desquelles la taxe sur la valeur ajoutée sera payée lors de la réalisation d’un commerce électronique de biens, en fournissant des services sous forme électronique à des particuliers.
- Coordonnées postales (adresse e-mail officielle, adresse du lieu dans le pays d’incorporation ou le pays de résidence d’un non-résident).
Représentant fiscal
La désignation d’un représentant fiscal n’est pas obligatoire.Déclaration et paiement de la TVA
Les entreprises étrangères fournissant des services par voie électronique sont tenues de payer la TVA au Kazakhstan en tenge au plus tard le 25e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration (trimestre) aux autorités fiscales kazakhes.Tenir des registres
La durée de conservation de la documentation comptable est d’au moins 5 ans à compter de la période fiscale suivant la période au cours de laquelle l’assujettissement à l’impôt est calculé sur la base de cette documentation comptable. Pour une gestion simplifiée et automatisée de la TVA, découvrez notre solution logicielle de gestion de la TVA. Besoin de vous immatriculer à la TVA dans l'UE ou au-delà ? Découvrez notre service d'immatriculation à la TVA pour une installation rapide et conforme.
Abonnez-vous à la newsletter
Pas de spam, seulement des nouvelles intéressantes