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Depuis le 1er janvier 2022, l’obligation d’enregistrement à la TVA pour les vendeurs à distance a été introduite au Kazakhstan. À partir de cette date, les vendeurs à distance et les plateformes de place de marché qui vendent des biens à des particuliers au Kazakhstan doivent s’enregistrer et payer la TVA.
Taux standard de TVA
Le taux standard de TVA au Kazakhstan en 2024 est de 12 %.Franchise (De-minimis)
Lorsque des biens sont importés dans la République du Kazakhstan par des particuliers pour un usage personnel, et que la valeur de chaque colis dépasse 200 euros et/ou que le poids dépasse 31 kg, l’obligation de payer la TVA et les droits à l’importation incombe au destinataire — un particulier. Dans ce cas, une entreprise étrangère n’a pas d’obligation de payer la TVA sur les ventes B2C à distance vers le Kazakhstan. Si la valeur intrinsèque du colis est inférieure à 200 euros, le vendeur à distance doit collecter et payer la TVA.Taux de TVA zéro
Les opérations soumises à un taux de TVA de 0 % comprennent :- Les ventes à l’exportation de marchandises ;
- Les services de transport transfrontalier ;
- La vente de pétrole et de lubrifiants par les aéroports lors du ravitaillement d’aéronefs d’un transporteur aérien étranger effectuant des transports internationaux ;
- Les ventes de marchandises aux zones économiques spéciales ;
- La vente d’or affiné.
À partir du 1er janvier 2022, les dispositions du Code des impôts sur les obligations des sociétés Internet étrangères de payer la TVA sur les services fournis aux particuliers situés au Kazakhstan entrent en vigueur.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard au Kazakhstan en 2023 est de 12%.
Taux standard de TVA
12%
Taux réduit de TVA
0%
Seuils
-
Seuils
Il n’existe aucun seuil de vente à distance pour l’enregistrement à la TVA au Kazakhstan. Les vendeurs à distance doivent s’enregistrer dès qu’ils vendent des biens de faible valeur à des particuliers. Les biens de faible valeur désignent les marchandises dont la valeur intrinsèque est inférieure à 200 euros.TVA déductible
La procédure simplifiée de TVA pour les vendeurs à distance ne leur permet pas de déduire la TVA reçue de fournisseurs situés au Kazakhstan.Procédure d’enregistrement
Pour une inscription conditionnelle en tant que contribuable, une entité juridique étrangère doit envoyer une lettre de confirmation sur support papier par courrier aux autorités fiscales indiquant :- La dénomination complète de l’entité étrangère ;
- Le numéro d’enregistrement fiscal (ou équivalent) s’il existe dans le pays d’établissement ou de résidence du non-résident ;
- Le numéro d’enregistrement de l’État (ou équivalent) dans le pays d’établissement ou de résidence du non-résident ;
- Les coordonnées bancaires à partir desquelles la TVA sera payée lors de la vente électronique de biens et de la prestation de services sous forme électronique aux particuliers ;
- Les coordonnées postales (adresse e-mail de contact, adresse du siège social dans le pays d’établissement ou de résidence du non-résident).
Représentant fiscal
Une procédure simplifiée a été introduite pour les entreprises étrangères, il n’est donc pas nécessaire de désigner un représentant fiscal. Toutefois, en cas de besoin, il est toujours possible de faire appel à un spécialiste fiscal.Tenue des registres
Le Code fiscal du Kazakhstan ne contient aucune obligation spécifique en matière de tenue de registres. Il est toutefois recommandé de conserver les informations suivantes :- Pour les acheteurs particuliers : nom complet, adresse, adresse IP, numéro d’identification fiscale, indicatif téléphonique international, code postal ;
- Pour les acheteurs personnes morales : raison sociale, adresse légale, numéro d’identification fiscale, adresse IP, nom de domaine, code postal, informations bancaires ;
- Base d’imposition : montant des prestations de services, devise de paiement, date de livraison, etc.
Déclaration et paiement de la TVA
Pour déterminer le montant de l’impôt, le chiffre d’affaires doit être converti en tenge. Le taux de change est calculé sur la base du dernier jour ouvrable précédant la date de réception du paiement pour les marchandises. Une entité juridique étrangère est tenue de verser la TVA calculée sur les ventes électroniques de biens aux particuliers au budget, pour chaque trimestre, au plus tard le 25e jour du 2ème mois suivant la période de déclaration.Sanctions
Le Code des infractions administratives prévoit des sanctions administratives pour non-conformité aux réglementations fiscales, notamment :- Déclaration insuffisante des impôts — de 20 % à 80 % du montant sous-déclaré ;
- Non-retenue de l’impôt — de 20 % à 50 % de l’impôt non retenu.
Seuils
Le seuil de dépassement qu’il faut enregistrer n’est pas fixé. Toute entreprise fournissant des services électroniques est tenue de s’enregistrer et de payer la TVA sur chaque transaction.Liste des services électroniques
Services sous forme électronique – services fournis aux particuliers via le réseau de télécommunications et Internet. Le code des impôts ne contient pas d’énumération nommée des services liés à l’électronique au Kazakhstan, mais sur la base de la définition, les éléments suivants peuvent leur être attribués:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service (par exemple Amazon Prime). Dans les documents fiscaux, ces produits sont appelés «produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que vous achetiez un MP3 ou que vous utilisiez des services de musique.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service (SaaS, PaaS, IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Pièces à conviction
La TVA sur les services fournis par voie électronique s’appliquera à toutes les entreprises en ligne étrangères si l’une des conditions suivantes est remplie:- Les acheteurs de services sont domiciliés au Kazakhstan.
- Les comptes bancaires utilisés pour l’achat de services sont ouverts dans des institutions financières situées au Kazakhstan.
- Les adresses IP utilisées pour l’achat de services sont enregistrées au Kazakhstan.
- Les indicatifs de pays des numéros de téléphone utilisés pour l’achat ou le paiement de services sont attribués au Kazakhstan.
Procédure d’inscription
Une procédure simplifiée est appliquée à l’enregistrement des fournisseurs de services électroniques. Il suffit d’envoyer une lettre de confirmation par courrier sur papier à l’administration fiscale avec la mention:- Le nom complet de la société étrangère.
- Numéro d’enregistrement fiscal (ou son équivalent), s’il existe un tel numéro dans le pays de constitution ou le pays de résidence d’un non-résident.
- Numéros d’enregistrement d’État (ou son équivalent) dans le pays d’incorporation d’un non-résident ou le pays de résidence d’un non-résident.
- Coordonnées bancaires à partir desquelles la taxe sur la valeur ajoutée sera payée lors de la réalisation d’un commerce électronique de biens, en fournissant des services sous forme électronique à des particuliers.
- Coordonnées postales (adresse e-mail officielle, adresse du lieu dans le pays d’incorporation ou le pays de résidence d’un non-résident).
Représentant fiscal
La désignation d’un représentant fiscal n’est pas obligatoire.Déclaration et paiement de la TVA
Les entreprises étrangères fournissant des services par voie électronique sont tenues de payer la TVA au Kazakhstan en tenge au plus tard le 25e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration (trimestre) aux autorités fiscales kazakhes.Tenir des registres
La durée de conservation de la documentation comptable est d’au moins 5 ans à compter de la période fiscale suivant la période au cours de laquelle l’assujettissement à l’impôt est calculé sur la base de cette documentation comptable. Pour une gestion simplifiée et automatisée de la TVA, découvrez notre solution logicielle de gestion de la TVA. Besoin de vous immatriculer à la TVA dans l'UE ou au-delà ? Découvrez notre service d'immatriculation à la TVA pour une installation rapide et conforme.
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