Malasia
Impuesto sobre las ventas Tasa estándar
La tasa estándar del impuesto sobre las ventas en Malasia en 2023 es del 10%.
Tarifa reducida
Se aplica una tasa reducida del 5% a ciertos productos, incluidos alimentos, productos farmacéuticos, metales básicos y otros.
Tasa de aumento
Se aplica una tasa incrementada del 20% a ciertas preparaciones alimenticias.
Mercancías Exentas de Impuesto
- Libros, periódicos y revistas;
- Carne, leche, huevos, verduras, frutas y pan;
- Pescados y mariscos;
- Bicicletas, incluyendo ciertas partes y accesorios;
- Productos farmacéuticos como medicamentos, crema médica, jarabe para la tos, vendas, medicamentos que contienen multivitaminas y minerales, etc.;
- Artículos de orfebrería como joyas de oro o platino, vajillas de plata, etc.;
- Bienes producidos para la exportación.
Importación de bienes de bajo valor
En Malasia, el concepto de bienes de bajo valor (LVG) se introdujo el 1 de abril de 2023. La importación de bienes con un valor inferior a RM500 ($110) es la importación de bienes de bajo valor. Los gastos de envío, si se indican por separado, no están incluidos en la base imponible para el cálculo del impuesto sobre las ventas.
Tasa de impuesto de servicio
La tasa estándar del impuesto sobre servicios en Malasia es del 8% a partir del 1 de marzo de 2024, y se aplica a los servicios digitales proporcionados por empresas extranjeras a los clientes en Malasia. Los servicios profesionales B2B están exentos del impuesto de servicio en Malasia.
Umbral de registro de impuestos sobre las ventas
El umbral de registro del IVA de Malasia es RM 500 000, que es aproximadamente $110 000. Este umbral se aplica a las empresas locales y extranjeras que importan LVG o venden localmente. El umbral se calcula para cada período de 12 meses.
Mercados
Los mercados internacionales deben registrarse como contribuyentes de impuestos sobre las ventas si el valor total de las importaciones a Malasia durante 12 meses ha alcanzado el monto especificado en la sección del umbral. Los mercados, en este caso, deben calcular y retener el impuesto a las ventas en su plataforma. Reglas del facilitador del mercado vigentes en Malasia desde el 1 de abril de 2023.
Procedimiento de registro
En Malasia, una empresa puede registrarse para el impuesto sobre las ventas en línea a través del sistema MySST. En MySST, se requiere que un contribuyente presente una solicitud individual en caso de que esta empresa no haya recibido notificación de registro.
Si la empresa extranjera se registra para el régimen especial de LVG, se le asigna un número de registro de LVG. Este número debe indicarse en cada declaración de importación o carta de porte (CN).
Representante fiscal
No se requieren representantes fiscales en Malasia.
Declaración de impuestos sobre las ventas
El período impositivo para los contribuyentes registrados en el régimen de LVG es de una cuarta parte. La fecha límite para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas de LVG es el último día del mes siguiente al período de declaración.
En Malasia, el periodo impositivo estándar es de dos meses. La fecha límite para presentar la declaración ST estándar es el último día del mes siguiente al mes del informe.
Plazos de pago del impuesto sobre las ventas
La fecha límite para el pago del impuesto sobre las ventas coincide con la fecha límite para la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas. La declaración de impuestos se puede enviar y el pago se puede hacer por correo o en línea. Si se elige el formulario en papel, debe enviarse al Centro de procesamiento de aduanas (CPC). Si el pago del impuesto sobre las ventas se realiza electrónicamente, debe realizarse a través del sistema MySST.
Sanciones
Existen sanciones por retraso en el pago:
- 10% del impuesto sobre las ventas se aplica en el primer período de 30 días;
- 15% del impuesto sobre las ventas se aplica en el segundo período de 30 días;
- Se aplica el 15% del impuesto sobre las ventas en el tercer período de 30 días.
Pasados estos plazos, se aplica una sanción del 40 por ciento.
Conservación de registros
La empresa debe mantener los registros de impuestos en inglés o en idioma bahasa melayu durante un período de siete (7) años a partir de la última fecha a la que se refiere el registro.
Umbral de registro del Impuesto sobre Servicios
Las empresas no residentes que brindan servicios digitales a consumidores en Malasia deben registrarse a efectos del impuesto sobre servicios si su facturación anual superó los RM 500.000 (aproximadamente 98.000 EUR), o se espera que lo sean.
Piezas de evidencia
El impuesto sobre servicios se paga en el lugar de prestación. Se considera que el territorio de Malasia es el único lugar de prestación de servicios. El momento del suministro en Malasia es el momento en que se paga el precio (total o parcialmente), o cuando el proveedor del servicio registra la transacción.
El impuesto sobre servicios importados se debe pagar en la fecha de pago o de recepción de la factura, lo más pronto posible.
Lista de servicios electrónicos
- Software, aplicaciones y videojuegos (por ejemplo, descarga de software en línea, juegos en línea);
- Música, libros electrónicos y películas (por ejemplo, suministro de música, servicios de streaming, incluidos medios por suscripción);
- Publicidad y plataforma en línea (por ejemplo, ofrecer espacio publicitario en línea en una plataforma de medios intangibles, ofrecer una plataforma para comercializar productos o servicios);
- Motores de búsqueda y redes sociales (por ejemplo, servicios de motores de búsqueda personalizados);
- Telecomunicaciones basadas en Internet;
- Base de datos y alojamiento (por ejemplo, alojamiento de sitios web, almacenamiento de datos en línea, intercambio de archivos y servicios de almacenamiento en la nube);
- Capacitación en línea (por ejemplo, oferta de aprendizaje a distancia, aprendizaje electrónico, cursos en línea, seminarios web pregrabados);
- Otros (por ejemplo, suscripción a periódicos y revistas en línea, suministro de otros contenidos digitales como imágenes, textos, información y servicios de procesamiento de pagos).
Procedimiento de registro
Los proveedores de servicios digitales no residentes que estén sujetos a estar registrados en SToDS deben solicitar el registro electrónicamente utilizando el formulario DST-01 en el portal MYSToDS.
Servicio Fecha de presentación y pago de declaraciones de impuestos
Las declaraciones de impuestos sobre servicios en Malasia deben presentarse electrónicamente trimestralmente. La fecha límite para la presentación y el pago es el último día del mes siguiente al período del informe.