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Tasa estándar del IVA
Todos los bienes están sujetos a la tasa regular del IVA de Rumanía del 19%.Tasas reducidas del IVA
Rumanía ha implementado dos tasas reducidas del impuesto al valor agregado:- Tasa reducida del 9% para productos tan variados como prótesis, productos farmacéuticos, algunos alimentos y agua de riego.
- Tasa reducida del 5% para ciertos artículos, como libros y productos básicos para calefacción como la leña.
Esta guía cubre únicamente la tributación de los servicios digitales. Si vende productos, esta guía no se aplica.
Los cambios a las normas de IVA en la UE que se refieren al lugar del suministro de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos entraran en vigor el 1 de enero de 2015. A partir de esta fecha, estos servicios suministrados por una empresa a un consumidor final (B2C) estarán sujetos a impuestos in el país donde el cliente está establecido o tiene su dirección permanente o residencia habitual (en adelante, “Estado Miembro de Consumo”) independientemente de dónde esté establecido el sujeto pasivo que presta estos servicios (articulo 58 de la Directiva 2008/8 CE del IVA de 12 de febrero de 2008 que modifica la Directiva 2006/112 CE de 28 de noviembre de 2006, sobre el sistema común del impuesto sobre el valor añadido).
Tasa estándar de IVA
La tasa estándar del IVA en Rumania 2024 es 19%.Tasa reducida de IVA
9% La tasa reducida del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica solo a ciertos bienes y servicios, que incluyen:- Alimentos y bebidas no alcohólicas destinados al consumo humano y animal;
- Suministros de medicamentos para uso humano y veterinario;
- Servicios de restaurante;
- Servicios de banquetería;
- Actividades de alojamiento hotelero.
- Manuales, libros, periódicos y revistas;
- Suministros de leña;
- Entrada a castillos, museos y zoológicos.
Tasa estándar de IVA
19%
Tasa reducida de IVA
9%, 5%
Umbrales
EUR 88,500
Umbrales
Empresas establecidas. Las empresas con presencia nacional deben registrarse para el impuesto al valor agregado si los ingresos anuales son más de 88.500 EUR (aproximadamente 300.000 RON). Empresas no establecidas. Independientemente de la facturación, las empresas no residentes deben registrarse para el IVA.Recuperación del IVA
Las empresas en Rumanía tienen la opción de deducir el IVA pagado sobre bienes relacionados con la empresa del IVA de ventas para recuperar parte de los gastos del IVA. Se puede devolver un mínimo de 5.000 levas rumanas (RON) y existen requisitos estrictos para los ingresos y los costos que se pueden reclamar como IVA.Procedimiento de registro
Al registrarse para el IVA en Rumanía, las empresas deben seguir ciertos procesos en función de su situación. Tanto el contribuyente como el representante autorizado deben presentar los formularios de registro, que deben completarse.Representante fiscal
La designación de una persona autorizada para gestionar el registro y las declaraciones del IVA en Rumanía es obligatoria para los países no pertenecientes a la UE.Conservación de registros
Documentación Se deben mantener registros precisos y completos del impuesto al valor agregado (IVA), incluidos los registros financieros y las declaraciones del IVA, y ponerlos a disposición de las autoridades fiscales, ya sea a nivel nacional o en el extranjero. Para la mayoría de los artículos, los registros deben conservarse durante 10 años, pero para los bienes de capital, se puede extender a 20 años.Fechas de pago del IVA
Los pagos mensuales vencen el día 25, el mismo día en que vencen las declaraciones.Presentación de declaraciones de IVA
La presentación de declaraciones de IVA debe realizarse electrónicamente. Las empresas que declaran ventas anuales de menos de 100.000 EUR deben presentar los informes cada tres meses; Por otro lado, la declaración de adquisiciones intracomunitarias es necesaria presentarla cada mes antes del día 25.Umbral
A partir del 1 de julio de 2021, los umbrales de venta a distancia se retiraron y se reemplazaron por un umbral unificado de 10 000 EUR para todos los miembros de la UE. En otras palabras, las empresas cuyo volumen de negocios transfronterizo imponible anual supere los 10 000 EUR deben cobrar el IVA al tipo de IVA del país de residencia del cliente.Piezas de evidencia
Para identificar la ubicación del consumidor, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos con evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Rumania, el cliente puede ser considerado como rumano:- Dirección permanente del cliente;
- Dirección de facturación (banco u operador de pago electrónico);
- Dirección IP;
- Número telefónico;
- La ubicación de la línea telefónica del cliente a través de la cual el servicio le es suministrado;
- Otra información comercialmente relevante.
Lista de servicios en línea
Según lo define la legislación de la UE, un producto digital es cualquier producto que se almacena, entrega y utiliza en formato electrónico. Estos son bienes o servicios que el cliente recibe por correo electrónico, descargándolos de internet o iniciando sesión en un sitio web, en particular:- Libros electrónicos, imágenes, películas y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En el idioma fiscal, estos productos están en una categoría usualmente llamada “Productos audiovisuales”;
- Descarga y transmisión de música, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto, estos productos también entran en la categoría de audio;
- Software basado en la nube y productos relacionados;
- Sitios web, servicios de alojamiento de sitios y proveedores de servicios de Internet;
- Anuncios en línea y marketing de afiliación.
Proceso de registro
Si una empresa no establecida en Rumania es proporcionando servicios digitales de “suministros gravables” en Rumania, es posible que deba obtener un registro de IVA de no residente con AT – Agenţia Naţională de Administrare Fiscală. Una empresa establecida en un país afuera de la UE debe designar un representante fiscal para registrar el IVA en Rumania. La Mini Ventanilla Única (MOSS por sus siglas en inglés) también está disponible. Este es un esquema especial que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de todas las obligaciones relacionadas con los servicios de telecomunicaciones, transmisión y televisión, y servicios suministrados electrónicamente a personas no sujetas a impuestos en la UE en las que no tienen un establecimiento para contabilizar el IVA. Si el proveedor esta establecido afuera de la Unión Europea y no tiene un establecimiento fijo en Rumania (o cualquier otro Estado Miembro), y no está registrado ni está legalmente obligado a registrarse a efectos del IVA en ningún Estado Miembro, puede elegir a Rumania como el Estado Miembro de identificación para fines de MOSS.Fecha de presentación de declaración de IVA
La presentación de declaración de IVA es hasta el día 20 del mes siguiente al trimestre en que se prestaron los servicios. Por ejemplo:- Abril 20 para el primer trimestre que finaliza el 31 de marzo;
- Julio 20 para el segundo trimestre que finaliza el 30 de junio;
- Octubre 20 para el tercer trimestre que finaliza el 30 de septiembre;
- Enero 20 para el cuarto trimestre que finaliza el 31 de diciembre.
Fecha de pago de IVA
Es la misma que para la presentación (ver arriba).Sanciones
Se aplica una multa por no declaración de 0.08% por día, desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago. Esta sanción aplica a las principales obligaciones fiscales declaradas incorrectamente o no declaradas por el contribuyente y se establece mediante una decisión de la autoridad de inspección fiscal.Mantenimiento de registros
Todos los registros y documentos de respaldo deben conservarse durante 10 años.Factura electrónica en Rumania
Según una ley publicada en octubre de 2023, Rumania introdujo la presentación de informes y la facturación electrónica obligatorias a partir del 1 de enero de 2024.- En la primera fase (hasta el 30 de junio de 2024), los contribuyentes rumanos deberán cumplir con la obligación de presentación de informes electrónicos.
- A partir de la segunda fase (a partir del 1 de julio de 2024), la facturación electrónica B2B y B2G será obligatoria para los contribuyentes rumanos, así como para las empresas extranjeras con establecimiento permanente o fijo en Rumanía. No estarán sujetos a este requisito los contribuyentes que no estén registrados como contribuyentes del IVA; en cambio, tendrán que seguir presentando facturas emitidas mediante facturación electrónica.
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