Un’azienda che importa beni per scopi commerciali può detrarre l’IVA all’importazione sulla propria dichiarazione IVA. Per farlo, è necessario indicare il proprio numero di registrazione IVA sulla dichiarazione di importazione.

L’IVA può anche essere rimborsata se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• Il pagamento è stato effettuato con il sistema di addebito inverso o gold;
• I beni sono stati acquistati in Irlanda del Nord dall’UE;
• L’IVA è stata pagata sulle importazioni con l’apposito certificato di importazione;
• Il rimborso viene effettuato come mezzo per rimborsare crediti inesigibili;
• L’IVA è stata pagata quando i beni sono stati esportati da un magazzino doganale o da una zona franca;
• L’IVA è indicata sulle autofatture emesse dall’azienda.

Come riflettere l’IVA all’importazione nella dichiarazione dei redditi

La contabilità IVA posticipata include l’IVA all’importazione nella dichiarazione per il periodo contabile in cui è avvenuta l’importazione. Questo sistema consente di richiedere e recuperare l’IVA contemporaneamente, il che semplifica il flusso di cassa e riduce la burocrazia. Tuttavia, è anche possibile recuperare l’IVA pagata sui beni importati come imposta sugli acquisti (IVA sugli acquisti) se l’azienda è registrata come contribuente IVA. Se un’azienda non è registrata come contribuente IVA, non può rimborsare l’IVA sulle importazioni. In tal caso, l’IVA deve essere pagata sulle importazioni, senza possibilità di rimborso tramite dichiarazione.

Esempio: un’azienda è registrata come contribuente IVA nel Regno Unito e può contabilizzare l’IVA sulle importazioni nella sua dichiarazione IVA per i beni importati nel Regno Unito (Inghilterra, Scozia, Galles) dall’esterno del Regno Unito e per l’Irlanda del Nord dall’esterno dell’UE e del Regno Unito.
L’imposta sul valore aggiunto (IVA) deducibile totale addebitata sugli acquisti aziendali è chiamata “IVA in input” per il periodo contabile. Include anche l’IVA rimborsata per il periodo sulle transazioni di importazione contabilizzate tramite il meccanismo di contabilizzazione differita dell’IVA.

I seguenti casi non possono essere richiesti per il rimborso dell’IVA sulle importazioni in una dichiarazione IVA:

• se i beni vengono importati per scopi non commerciali;
• se non esiste una fattura fiscale appropriata a supporto della richiesta.

È necessario selezionare se effettuare il pagamento immediato o se utilizzare il conto di rimborso dei dazi, quando si completa la dichiarazione di importazione. Compilazione della dichiarazione doganale per registrare l’IVA all’importazione nella dichiarazione IVA

1. Dichiarazione doganale:

• Codice SA: immettere il codice di classificazione per le merci importate secondo la nomenclatura del Sistema armonizzato (SA).
• Quantità di merci: immettere la quantità di merci utilizzando le unità di misura appropriate.
• Valore commerciale: indicare il valore commerciale delle merci, che di solito è il prezzo effettivo o il prezzo da pagare.
• Paese di origine: indicare il paese in cui sono state prodotte le merci.
• Procedura doganale: a seconda dello scopo per cui le merci devono essere utilizzate, selezionare la procedura doganale appropriata (ad esempio, immissione in libera pratica).

2. Informazioni aggiuntive:

• Allegare copie delle licenze o dei permessi necessari per l’importazione delle merci.
• Presentare i certificati di sicurezza o le dichiarazioni di conformità necessari.
• A seconda della natura delle merci, potrebbero essere richiesti documenti aggiuntivi (fatture, liste di imballaggio, certificati di analisi).

3. IVA (imposta sul valore aggiunto)

Di solito, l’IVA all’importazione sul valore delle merci più eventuali dazi doganali deve essere pagata. In alcuni casi, l’IVA può essere recuperata secondo il regime di inversione contabile.

4. Dazi doganali

I dazi doganali sono calcolati in base alle aliquote tariffarie per il codice SA e il paese di origine delle merci. Se le merci rientrano in accordi commerciali preferenziali, potrebbero essere disponibili dazi ridotti o nulli.

5. Altri oneri:

A seconda della natura delle merci, potrebbero essere riscosse altre tasse o oneri come accise o dazi antidumping.

6. Sdoganamento

Si consiglia all’azienda di nominare un agente doganale per gestire lo sdoganamento per conto dell’azienda. Assicurarsi che tutti i documenti necessari siano archiviati presso le autorità doganali in modo tempestivo.

7. Archiviazione elettronica

Molti paesi dell’UE richiedono l’archiviazione elettronica delle dichiarazioni doganali tramite sistemi specializzati. Le normative doganali possono essere complesse e variare a seconda del tipo di merce, del paese di origine e della situazione specifica dell’azienda.