India

India does not have a regime directly analogous to DAC7 or the OECD MRDP; instead, for e-commerce platforms the key reporting obligation is Tax Deducted at Source (TDS) under Section 194O of the Income Tax Act, effective 1 October 2020, first reporting via Form 26Q due 31 January 2021. [Central Board of Direct Taxes, Circulars; tax commentary]
This guide covers how Section 194O operates in practice: scope, registration, reportable activities, exclusions, deadlines and counterpart considerations.

Chi deve registrarsi e dichiarare in India

Gli operatori di e-commerce che facilitano vendite o servizi devono registrarsi come sostituti d’imposta TDS ai sensi della Sezione 194O.
Punti chiave:

• Un operatore di e-commerce (ECO) è una persona che possiede, gestisce o amministra una struttura o piattaforma digitale/elettronica per la vendita di beni o la prestazione di servizi (inclusi marketplace B2B o B2C).

• Gli ECO devono registrarsi per ottenere un TAN (Tax Deduction Account Number) e collegarlo al proprio PAN.

• L’obbligo decorre dal 1° ottobre 2020; il primo invio del Modulo 26Q era dovuto il 31 gennaio 2021.

• Gli ECO devono trattenere la TDS sui pagamenti ai venditori residenti (partecipanti all’e-commerce) quando ricorrono le condizioni applicabili.

• La “controprestazione” è l’importo lordo pagato o accreditato al venditore (incluse commissioni, spedizione, oneri di servizio) prima della trattenuta, nel momento antecedente tra contabilizzazione o pagamento.

• Gli ECO presentano il Modulo 26Q (dichiarazione TDS trimestrale) ed emettono il Modulo 16A (certificato TDS) ai venditori.

• Gli ECO interagiscono con l’Amministrazione fiscale (Income Tax Department) tramite i portali TRACES / TDS.

Operatori di piattaforme esclusi in India

Alcuni operatori sono esclusi o esentati dall’obbligo di registrazione ai sensi della Sezione 194O:

• Entità che vendono soltanto i propri beni o servizi (senza facilitare venditori terzi).

• Piattaforme che funzionano esclusivamente come pubblicità, referral o gateway di pagamento, senza facilitazione della vendita o del pagamento.

• Se esistono più ECO, è responsabile della trattenuta TDS solo l’ECO che effettua effettivamente il pagamento al venditore.

• Borse valori / merci / energia (dove si applicano specifici quadri regolatori).

Registrazione in stile DAC7 degli operatori in India

L’India non dispone di un sistema di registrazione in stile DAC7; la conformità avviene tramite i processi TDS previsti dalla normativa interna:

• Gli ECO devono registrarsi per ottenere il TAN (se non lo possiedono) e predisporre il sistema di TDS / ritenute.

• Fornire l’identificazione aziendale (PAN, indirizzo, dati societari) nella domanda di TAN.

• Gli ECO devono mantenere registri interni e procedure di due diligence per identificare i venditori residenti e garantire la corretta trattenuta.

• Gli ECO possono basarsi su PAN/Aadhaar / dichiarazioni fornite dai venditori per soglie/verifiche (ad es. soglia di ₹ 5 lakh per persone fisiche).

• Tutti i documenti (log transazionali, prove di trattenuta, certificati, comunicazioni) vanno conservati (archivi obbligatori ai sensi della legge sull’imposta sul reddito).

• La presentazione/invio avviene tramite il portale TDS / TRACES (in via elettronica).

• Non esiste un meccanismo di scambio automatico delle informazioni integrato in questo regime; l’attenzione è rivolta all’applicazione fiscale domestica.

Tipi di attività che devono essere dichiarate per le piattaforme online in India

Tipo di attività	Descrizione	Esempi	Note / soglie
Vendita di beni	Facilitazione della vendita di beni materiali	Vendite di prodotti su marketplace online	Soggetta a TDS ai sensi della Sezione 194O
Vendita di servizi	Facilitazione di servizi, digitali o offline	Consulenza, consegna, servizi creativi	Soggetta a TDS ai sensi della Sezione 194O
Prenotazione alloggi / viaggi	Piattaforme che facilitano prenotazioni o servizi di viaggio	Prenotazioni alberghiere, servizi di viaggio	Trattata come servizi ai sensi della 194O
Altri servizi di terzi	Qualsiasi altro servizio facilitato tramite piattaforma	Riparazioni, gig work, ecc.	Soggetto alle medesime regole TDS

• Gli ECO trattengono la TDS sull’importo lordo (cioè prima di commissioni e oneri) nel momento antecedente tra contabilizzazione o pagamento.

• Se il venditore è una persona fisica o un HUF e gli incassi annui sono ≤ ₹ 5,00,000 e sono stati forniti PAN/Aadhaar, l’ECO non deve trattenere TDS.

• Se PAN/Aadhaar non sono forniti, la TDS è trattenuta al 5% ai sensi della Sezione 206AA (invece dell’aliquota standard).

• Dal 1° ottobre 2024, l’aliquota TDS ai sensi della Sezione 194O è ridotta dall’1% allo 0,10% sulle transazioni applicabili.

• I venditori non residenti sono esclusi dalla trattenuta ai sensi della 194O; possono applicarsi altre regole di ritenuta (ad es. Sezione 195).

Venditori esclusi in India

Alcuni venditori non sono soggetti a dichiarazione (cioè nessuna TDS trattenuta) ai sensi della Sezione 194O:

• Venditori con vendite/incassi annui ≤ ₹ 5,00,000 (persone fisiche / HUF) che hanno fornito PAN/Aadhaar.

• Venditori non residenti (cioè non residenti in India).

• Venditori che vendono esclusivamente i propri beni tramite la piattaforma (cioè senza terzi).

• Transazioni per le quali la piattaforma agisce solo come inserzionista o referral (senza facilitazione o pagamento).

Scadenze di rendicontazione per i marketplace in India

• Gli ECO devono versare la TDS trattenuta entro il 7° giorno del mese successivo a quello della trattenuta (per le trattenute di marzo, entro il 30/31 marzo o il 30 aprile).

• Gli ECO presentano il Modulo 26Q trimestralmente (per pagamenti diversi da salari).

  • T1 (apr–giu) → scadenza 31 luglio

  • T2 (lug–set) → scadenza 31 ottobre

  • T3 (ott–dic) → scadenza 31 gennaio

  • T4 (gen–mar) → scadenza 31 maggio
    [EZTax; TaxGuru; IndiaFilings]

• Gli ECO rilasciano il Modulo 16A (certificato TDS) ai venditori entro 15 giorni dal deposito del relativo 26Q.

• Correzioni / rettifiche possono essere presentate tramite il portale TDS (secondo le regole del portale).
  Si applicano sanzioni/interessi: ₹ 200/giorno di ritardo per l’invio della dichiarazione, interesse 1% al mese per trattenuta tardiva, 1,5% al mese per versamento tardivo; la mancata registrazione TAN può comportare sanzione di ₹ 10.000.

Scadenze del Modulo 16A

Il Modulo 16A (certificato TDS) deve essere rilasciato trimestralmente:

Trimestre	Periodo di riferimento	Data limite per il Modulo 16A
T1	Aprile–Giugno	15 agosto
T2	Luglio–Settembre	15 novembre
T3	Ottobre–Dicembre	15 febbraio
T4	Gennaio–Marzo	30 maggio

Inoltre, il versamento della TDS al governo deve essere effettuato mensilmente, **entro il 7 del mese successivo** (ad es., le trattenute di aprile devono essere versate entro il 7 maggio).

Scadenze del Modulo 26Q

Trimestre	Periodo di riferimento	Data limite per la presentazione del Modulo 26Q
T1	1 apr – 30 giu	31 luglio
T2	1 lug – 30 set	31 ottobre
T3	1 ott – 31 dic	31 gennaio
T4	1 gen – 31 mar	31 maggio

Sanzioni per mancata registrazione o non conformità

La mancata registrazione o conformità può comportare:

• Sanzione di ₹ 10.000 per mancata ottenimento del TAN o per indicazione errata
• Interesse dell’1% al mese (o frazione) per trattenuta tardiva e dell’1,5% al mese per versamento tardivo della TDS trattenuta
• Oneri per deposito tardivo: ₹ 200 al giorno fino alla presentazione della dichiarazione (fino a concorrenza dell’importo TDS)

Elenco delle giurisdizioni partner Il regime TDS indiano ai sensi della Sezione 194O è puramente domestico; non esiste un meccanismo formale di scambio tra giurisdizioni analogo al DAC7.
Tuttavia, l’India dispone di trattati fiscali internazionali e di meccanismi di scambio di informazioni (ad es. ai sensi di OCSE / FATCA / CRS) che possono applicarsi in parallelo, ma non specificamente tramite la Sezione 194O.