Singapore

Il regime di Registrazione per Venditori Esteri (Overseas Vendor Registration, OVR) per l’Imposta su Beni e Servizi (GST) a Singapore è l’equivalente locale delle regole di rendicontazione DAC7 dell’UE per le piattaforme digitali straniere. Sebbene l’OVR sia un meccanismo di riscossione della GST per venditori esteri (e non un obbligo di dichiarazione dei redditi come il DAC7), attualmente rappresenta l’unica normativa IVA a Singapore che obbliga le piattaforme digitali e i marketplace online esteri a registrarsi, presentare dichiarazioni periodiche e condividere dati transazionali con l’autorità fiscale (IRAS – Inland Revenue Authority of Singapore). Singapore non ha ancora adottato le “Regole modello OCSE per la rendicontazione delle piattaforme digitali”, quindi l’OVR rappresenta al momento il principale requisito di conformità per le piattaforme B2C estere. È previsto che Singapore avvii una consultazione pubblica per adottare tali regole nei prossimi anni. Quando ciò accadrà, la rendicontazione dei redditi per singolo venditore (simile al DAC7) probabilmente si aggiungerà agli obblighi OVR esistenti, senza sostituirli.

Chi deve registrarsi

Fornitori esteri di servizi digitali o operatori di marketplace elettronici i cui:

• Ricavi globali superano S$1.000.000 (~USD 740.000) (negli ultimi o nei prossimi 12 mesi)
• Forniture B2C a Singapore superano S$100.000/anno (~USD 74.000/anno): devono registrarsi secondo il regime semplificato OVR per fornitori esteri e ottenere un numero GST a Singapore

Operatori esenti da registrazione

• Piattaforme (locali o estere) che non superano entrambe le soglie
• Operatori che trattano esclusivamente forniture B2B (il cliente fornisce un numero GST valido di Singapore)
• Piattaforme che ospitano solo annunci pubblicitari senza elaborare pagamenti o concludere vendite (cioè senza ruolo di “fornitore contrattuale”)
• Marketplace che facilitano solo beni già importati con formula DDP (Delivered Duty Paid) da un venditore locale registrato alla GST

Beni di basso valore (LVG) e trattamento della GST

La soglia de minimis per l’imposta GST all’importazione a Singapore è di S$400 (~USD 290). Gli ordini di valore inferiore a questo importo sono esenti da dazi doganali e GST all’importazione. Se il valore intrinseco supera il limite LVG di S$400, la transazione è esclusa dal regime OVR. In tal caso, il venditore estero non deve addebitare la GST al checkout. Invece, la dogana di Singapore applicherà la GST all’importazione, solitamente riscossa dall’importatore ufficiale – spesso il consumatore o il corriere nel commercio elettronico B2C.

Procedura di registrazione OVR per venditori esteri

• Presentare domanda OVR entro 30 giorni dal superamento della soglia
• Caricare la documentazione che attesti i ricavi
• La nomina di un rappresentante fiscale locale a Singapore è facoltativa
• L’IRAS emetterà un certificato di registrazione GST, valido dal primo giorno del mese successivo alla nascita dell’obbligo

Cosa deve essere dichiarato

Una dichiarazione trimestrale GST-F5 che indichi il valore totale di:

• Servizi digitali remoti forniti a clienti a Singapore
• Beni di basso valore (≤ S$400 / ~USD 295) importati tramite la piattaforma
• GST riscossa e qualsiasi imposta a credito trattenibile dalla piattaforma

La rendicontazione dei redditi per venditore non è ancora richiesta (a differenza del DAC7), ma i dati transazionali devono essere conservati per 5 anni e forniti all’IRAS su richiesta.

Scadenze per la rendicontazione

Le dichiarazioni e i pagamenti devono essere presentati entro un mese dalla fine di ogni trimestre (es. fine Q1 il 31 marzo → scadenza entro il 30 aprile)

Sanzioni per inadempienza

• Mancata registrazione nei termini: multa fino a S$10.000 (~USD 7.400) + 10% della GST dovuta
• Ritardo o mancata presentazione della GST-F5: sanzione di S$200 (~USD 150) + S$200/mese (~USD 150/mese) (massimo S$10.000 per dichiarazione (~USD 7.400))
• Ritardato pagamento: sovrattassa del 5% sulla GST non pagata + interesse mensile del 2% (fino a un massimo del 50% — pari a un possibile aumento del ~50% dell’imposta dovuta)