L’IVA europea nella riforma dell’era digitale

L’Unione Europea ha introdotto una grande riforma sulla digitalizzazione dell’IVA in tutta l’UE. Lo scopo principale di questa riforma è quello di disporre di tutte le informazioni sui dati IVA di tutti i venditori. Questa riforma si compone di 3 parti:

• Fatture elettroniche e reporting in tempo reale su tutte le fatture;
• Registrazione IVA unica in tutti gli stati dell’UE;
• Obblighi per i mercati/piattaforme di versare l’IVA e scambiare informazioni con le autorità fiscali.

Il documento sulla base del quale viene introdotto tutto ciò si chiama “Imposta sul valore aggiunto (IVA) nell’era digitale (ViDA)”. Questa riforma mira a rendere l’IVA pienamente trasparente e a garantire il rispetto delle normative.

Questo articolo discute le dinamiche della rendicontazione fiscale digitale, delineando tendenze importanti e le loro implicazioni per le aziende nell’UE.

Cronologia della riforma ViDA

• 2035 – Unificazione delle regole di fatturazione elettronica domestica ed intracomunitaria e di reporting.
• 2030 – Reporting digitale per le operazioni intracomunitarie;
• 2027 – Registrazione IVA unica. Riforma della piattaforma (rimesse fiscali + rendicontazione);
• 2024 – gli stati membri sono liberi di stabilire norme nazionali sulla fatturazione elettronica senza la previa autorizzazione della Commissione Europea. Ciò può applicarsi solo alle imprese stabilite nel paese per transazioni nazionali;

Perché è stata introdotta la riforma ViDA?

3 ipotesi hanno portato all’introduzione della nuova riforma dell’IVA:

• Crescita del commercio al dettaglio online: la rapida espansione del commercio online sta aumentando la necessità di una rigorosa rendicontazione fiscale digitale.
• Lacune nell’IVA: le elevate lacune dell’IVA stanno spingendo i paesi a implementare la rendicontazione digitale per monitorare le transazioni non tracciabili.
• Gli accordi internazionali esercitano una maggiore pressione sulle agenzie fiscali, con conseguente necessità di nuovi programmi fiscali e sistemi tecnici.

Sintesi dell’IVA nella Direttiva sull’Era Digitale

La direttiva IVA nell’era digitale (ViDA) della Commissione europea mira a modernizzare le norme IVA per i commercianti online che vendono beni ad acquirenti dell’UE. Propone modifiche alle normative IVA dell’UE basate su tre pilastri principali:

1. Requisiti per la rendicontazione digitale;
2. Registrazione IVA unica;
3. Economia della piattaforma.

La direttiva mira a standardizzare le strutture di rendicontazione elettronica in tutta l’UE, ridurre le incoerenze nei sistemi di rendicontazione nazionali ed eliminare le disposizioni che consentono deviazioni dalle norme UE sull’IVA.

Attuali strumenti di reporting elettronico nell’UE

La rendicontazione DAC7 per le piattaforme è una grande fonte di informazioni digitali per le autorità fiscali, è stata lanciata nel 2023. Le dichiarazioni OSS lanciate nel 2021 sono un esempio riuscito di rendicontazione intracomunitaria. Qui vi forniamo alcuni esempi di strumenti di reporting digitale comunemente utilizzati nell’UE:

Registri IVA

• Aggregare dati transazionali dettagliati.
• Ciò include i dettagli relativi agli importi IVA, al venditore e all’acquirente e agli importi imponibili.
• Richiesto in nazioni come Bulgaria, Croazia ed Estonia.

SAF-T (file di controllo standard per le imposte)

• Secondo gli standard OCSE.
• Utilizzato per controlli che coinvolgono informazioni finanziarie e fiscali.
• Obbligatorio per la dichiarazione IVA in Francia, Austria, Lituania e Polonia.

Reportistica in tempo reale

• Prevede la trasmissione dei dati della fattura alle autorità fiscali in tempo reale.
• Obbligatorio in Spagna e Ungheria.

Fatturazione elettronica

• Prevede l’invio organizzato di fatture elettroniche direttamente alle autorità fiscali.
• Incaricato per transazioni B2B in Italia.
• Gradualmente adottato da altri paesi dell’UE.

Le attuali leggi sulla rendicontazione digitale nell’UE

Francia Fatturazione elettronica

• Requisiti di reporting elettronico: il reporting è obbligatorio per tutte le transazioni B2B nazionali, le transazioni B2C e le transazioni transfrontaliere (sia in entrata che in uscita).
• Stato:

Grandi imprese:

• Data di entrata in vigore: 1 luglio 2024;
• Definizione: aziende con 5.000 o più dipendenti o fatturato annuo superiore a 1,5 miliardi di euro.

Imprese di medie dimensioni:

• Data di entrata in vigore: 1 gennaio 2025;
• Definizione: aziende con un numero di dipendenti compreso tra 250 e 4.999 o un fatturato annuo compreso tra 50 milioni e 1,5 miliardi di euro.

Piccole e microimprese:

• Data di entrata in vigore: 1 gennaio 2026;
• Definizione: aziende con meno di 250 dipendenti e fatturato annuo inferiore a 50 milioni di euro.

Polonia Fatturazione elettronica

• Requisiti di reporting elettronico: il reporting elettronico comprende tutte le transazioni nazionali, le transazioni transfrontaliere (sia in entrata che in uscita) e le transazioni B2B e B2C.
• Stato:

Fase Volontaria:

• Data di inizio: 1 gennaio 2022;
• Dettagli: Le imprese sono state incoraggiate a iniziare a utilizzare la piattaforma KSeF (Krajowy System e-Faktur) su base volontaria per familiarizzare con il sistema.

Fase Obbligatoria:

• Data di entrata in vigore: 1 luglio 2024;
• Dettagli: La fatturazione elettronica tramite KSeF diventa obbligatoria per tutte le imprese. Ciò include la rendicontazione obbligatoria in tempo reale dei dati sulle transazioni alle autorità fiscali polacche.

Fatturazione elettronica in Portogallo

• Requisiti di rendicontazione elettronica: la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutte le transazioni di appalti pubblici, con un’implementazione graduale per le transazioni B2B e B2C.
• Stato:

Grandi aziende:

• Obbligatorio dal 1° gennaio 2021.

PMI e Microimprese:

• Implementazione graduale con adempimento obbligatorio per tutti i soggetti titolari di partita IVA a partire dal 1° gennaio 2023.

Fatturazione elettronica in Romania

• Requisiti di segnalazione elettronica: obbligatori per le transazioni B2G (Business-to-Government) dal 1 luglio 2022 e gradualmente estesi alle transazioni B2B (Business-to-Business) in settori specifici.

Spagna Fatturazione elettronica

• Requisiti di reporting elettronico: le fatture devono essere trasmesse attraverso la piattaforma pubblica FACe (Factura Electrónica) per le transazioni del settore pubblico o altre piattaforme certificate per le transazioni B2B.
• Stato:

Settore pubblico (transazioni B2G):

• Data di attuazione: la fatturazione elettronica è diventata obbligatoria per tutti i fornitori della Pubblica Amministrazione dal 15 gennaio 2015.
• Dettagli: Tutte le fatture verso enti pubblici devono essere presentate in formato elettronico tramite la piattaforma FACe.

Settore privato (transazioni B2B):

• Grandi aziende: dal 1° luglio 2017 sono iniziati l’obbligo di fatturazione elettronica e reporting SII per le grandi aziende, i gruppi IVA e le società REDEME.
• PMI e altre imprese: incoraggiata l’espansione graduale con l’adozione volontaria.