Tasa estándar de IVA
El IVA es un impuesto indirecto basado en el consumo dentro de Sudáfrica. Las empresas tienen que cobrar el IVA sobre las entregas sujetas a impuestos de bienes o servicios, incluidos los servicios electrónicos, proporcionados por un proveedor. A partir de abril de 2018, la tasa de IVA estándar en Sudáfrica es del 15 %.
Es importante tener en cuenta que las empresas no residentes que suministren servicios electrónicos a Sudáfrica deben aplicar la tasa de IVA estándar. La tasa cero de IVA no se aplica a ningún tipo de servicio electrónico.
Umbral de registro de IVA
Las empresas no residentes deben registrarse a efectos del IVA cuando el valor total de sus entregas gravadas supere el umbral de registro.
Para las empresas no residentes que suministran servicios electrónicos a Sudáfrica, el umbral de registro del IVA es de 1 millón de ZAR por año (aproximadamente 51 000 USD).
Piezas de evidencia
Para determinar el lugar de suministro en Sudáfrica, se puede considerar la siguiente información:
• la presencia física del cliente en Sudáfrica, como dirección comercial o dirección residencial;
• nacionalidad o ciudadanía sudafricana, que puede indicar residencia;
• el número de identificación fiscal del cliente indica claramente la residencia en Sudáfrica;
• información bancaria y de pago, como la ubicación del banco del cliente o la moneda utilizada para el pago;
• otros factores relevantes, incluidos el idioma, el número de teléfono o la dirección de acceso a los servicios digitales, también pueden considerarse para determinar la residencia.
Lista de servicios electrónicos
Los servicios electrónicos se refieren al contenido electrónico y digital proporcionado a través de medios electrónicos, utilizando Internet u otros servicios de telecomunicaciones. Ejemplos de servicios electrónicos incluyen:
• servicios educativos, como programas de enseñanza a distancia, webcasts educativos, cursos o programas educativos y webinars;
• juegos y juegos de azar, incluidos juegos electrónicos, juegos interactivos, apuestas o apuestas electrónicas;
• servicios de subasta;
• publicidad online o puesta a disposición de espacios publicitarios;
• portales de compras en línea;
• difusión basada en la web;
• acceder o descargar libros electrónicos, contenido audiovisual, imágenes fijas (p. ej., temas de escritorio, imágenes fotográficas, protectores de pantalla), música (p. ej., tonos de llamada, canciones, transmisiones en vivo) y películas;
• acceso a blogs, diarios, revistas, periódicos, juegos, publicaciones, redes sociales, webcasts, webinars, sitios web, aplicaciones web y series web;
• alojamiento de sitios web, almacenamiento de datos y alojamiento de aplicaciones.
Proceso de registro
Para registrarse para el IVA, debe descargar el formulario de solicitud de IVA (VAT101), firmarlo y enviarlo por correo electrónico junto con otros documentos de respaldo relevantes a la Autoridad Tributaria.
Representante fiscal
Las empresas no residentes o los intermediarios que suministren servicios electrónicos no están obligados a designar un representante fiscal local en Sudáfrica.
Mantenimiento de registros
Cada empresa debe mantener registros de todos los servicios prestados, incluidas facturas, comprobantes de impuestos, notas de crédito y débito, extractos bancarios, boletas de depósito, etc. Estos registros deben conservarse durante 5 años y pueden almacenarse en formato electrónico.
Retorno de la cuba de llenado
Toda persona o entidad registrada a efectos del IVA, o su representante autorizado, debe presentar una declaración de IVA a la Autoridad General para el Zakat y los Impuestos (GAZT) correspondiente a un período impositivo mensual o trimestral. La declaración del IVA sirve como autoliquidación por parte del sujeto pasivo del importe del impuesto adeudado para ese período específico.
Los sujetos pasivos con ingresos anuales superiores a 40 millones de riyals deben adherirse a períodos impositivos mensuales. Por otro lado, para todas las demás personas o entidades registradas en el IVA, el período impositivo estándar es de tres meses.
La presentación de la declaración del IVA y el pago del importe neto del impuesto adeudado deben completarse antes del último día del mes siguiente a la finalización del período impositivo asociado a la declaración del IVA.
Por ejemplo, la declaración del IVA de enero debe presentarse antes del 28 de febrero.
Fecha de pago de IVA
Las empresas pueden realizar pagos de IVA electrónicamente utilizando el método de pago SWIFT. Los proveedores de servicios electrónicos están obligados a realizar los pagos a más tardar el último día hábil del mes siguiente al período del informe.
Por ejemplo, la empresa debe pagar el IVA del 1 trimestre de 2023 a más tardar el 30 de abril de 2023.