Inde

Voici un aperçu du régime de déclaration des marketplaces in India similaire à la DAC7 en Europe, en mettant particulièrement l’accent sur la Tax Deducted at Source (TDS) pour les opérateurs e-commerce des online marketplaces in india. La déclaration des opérateurs de e-commerce en Inde (TDS) est devenue obligatoire le 1er octobre 2020. Cette exigence impacte significativement les popular online marketplaces in india. Premier cycle de déclaration: le premier formulaire 26Q était dû le 31 janvier 2021.

Qui doit s’inscrire

Les opérateurs e-commerce sont tenus de s’inscrire pour la TDS en vertu de l’article 194-O. Un opérateur e-commerce est défini comme : Toute personne qui possède, exploite ou gère une infrastructure numérique ou électronique pour la vente de biens ou la fourniture de services ou les deux, y compris les b2b marketplaces in india et les top marketplaces in india. Exemples typiques:

• Marketplaces comme les top online marketplaces in india telles qu’Amazon, Flipkart, Meesho
• Applications de covoiturage ou de livraison comme Uber, Swiggy
• Plateformes de réservation comme Airbnb, MakeMyTrip Une entreprise qui facilite les ventes pour le compte d’autrui via son site web et effectue des paiements aux vendeurs est tenue de s’inscrire et de reverser la TDS.

Quels opérateurs ne sont pas tenus de s’inscrire à la TDS en Inde?

Les entreprises qui facilitent les activités suivantes n’ont pas besoin de s’inscrire dans ce régime:

• Entreprise vendant ses propres biens/services (c.-à-d. ne facilitant pas la vente de tiers)
• Plateformes purement publicitaires, de parrainage ou de traitement des paiements sans faciliter de ventes ou de services
• Plateforme agissant exclusivement en tant qu’intermédiaire sans aucun paiement aux participants (vendeurs/prestataires de services)
• Facilitateurs dont les recettes brutes totales sont inférieures au seuil fiscal ou vendant des biens/services exonérés
• Bourses de valeurs, de matières premières ou d’électricité
• Passerelle de paiement

Processus d’enregistrement

Pour s’enregistrer à la TDS en tant qu’opérateur e-commerce en Inde:

• Obtenir un Permanent Account Number (PAN)
• Enregistrement TAN : demander un Tax Deduction and Collection Account Number (TAN)

Quels types d’activités doivent être déclarés en Inde

Les opérateurs e-commerce doivent déclarer:

• Le montant brut payé/crédité à chaque participant e-commerce
• La nature des services/biens vendus (catégorisés par vendeur)
• Le montant de la TDS prélevé à 1 % des ventes ou services bruts
• Les détails PAN/Aadhaar de chaque vendeur
• Déclaration distincte pour les vendeurs ne fournissant pas de PAN (dans ce cas, la TDS peut être à un taux plus élevé)

Activités incluses:

• Vente de biens physiques sur les online marketplaces in india
• Fourniture de services (p. ex. trajets en taxi, livraison de repas, freelancing)
• Réservation d’hébergements et de voyages
• Offres par abonnement, produits SaaS

Activités à ne pas déclarer:

• Lorsqu’un vendeur unique, personne physique ou HUF, ne dépasse pas ₹ 5 lakh de ventes/services bruts au cours de l’exercice, l’opérateur n’a pas besoin de prélever la TDS. Ce seuil pour les petites entreprises ne concerne que les résidents

Dates limites de déclaration pour les marketplaces in India

La marketplace doit déclarer à l’autorité fiscale via le formulaire 26Q: les déductions TDS sont déclarées trimestriellement via le formulaire 26Q, et au vendeur via le formulaire 16A: certificats TDS (preuve de la taxe prélevée).

Dates d’échéance du formulaire 16A

Le formulaire 16A (certificat TDS) doit être émis chaque trimestre:

Trimestre	Période couverte	Date limite pour le formulaire 16A
T1	Avril–Juin	15 août
T2	Juillet–Septembre	15 novembre
T3	Octobre–Décembre	15 février
T4	Janvier–Mars	30 mai

De plus, le paiement de la TDS au gouvernement doit être effectué chaque mois, avant le 7 du mois suivant (p. ex. les déductions d’avril doivent être déposées avant le 7 mai).

Dates d’échéance du formulaire 26Q

Trimestre	Période couverte	Date limite de dépôt du formulaire 26Q
T1	1 Avr – 30 Juin	31 juillet
T2	1 Juil – 30 Sept	31 octobre
T3	1 Oct – 31 Déc	31 janvier
T4	1 Jan – 31 Mars	31 mai

Sanctions en cas de non-enregistrement ou de non-conformité

Le défaut d’enregistrement ou de conformité peut entraîner:

• Une amende de ₹ 10 000 en cas de non-obtention du TAN ou d’erreur de saisie
• 1 % d’intérêt par mois (ou fraction de mois) pour retard de prélèvement, et 1,5 % par mois pour retard de versement de la TDS
• Frais de retard : ₹ 200 par jour jusqu’au dépôt de la déclaration (plafonnés au montant de la TDS)