Inde

India does not have a regime directly analogous to DAC7 or the OECD MRDP; instead, for e-commerce platforms the key reporting obligation is Tax Deducted at Source (TDS) under Section 194O of the Income Tax Act, effective 1 October 2020, first reporting via Form 26Q due 31 January 2021. [Central Board of Direct Taxes, Circulars; tax commentary]
This guide covers how Section 194O operates in practice: scope, registration, reportable activities, exclusions, deadlines and counterpart considerations.

Qui doit s’enregistrer et déclarer en Inde

Les opérateurs de commerce électronique qui facilitent des ventes ou des services doivent s’enregistrer en tant que déducteurs TDS au titre de l’article 194O.
Points clés :

• Un opérateur de commerce électronique (ECO) est une personne qui possède, exploite ou gère une installation ou une plateforme numérique/électronique pour la vente de biens ou la fourniture de services (y compris les places de marché B2B ou B2C).

• Les ECO doivent s’enregistrer pour obtenir un TAN (Tax Deduction Account Number) et le lier à leur PAN.

• L’obligation s’applique depuis le 1er octobre 2020 ; la première déclaration au moyen du formulaire 26Q était exigible le 31 janvier 2021.

• Les ECO doivent prélever la TDS sur les paiements versés aux vendeurs résidents (participants au e-commerce) lorsque les conditions applicables sont réunies.

• La « contrepartie » correspond au montant brut payé ou crédité à un vendeur (y compris commissions, expédition, frais de service) avant déduction, au plus tôt à la date de comptabilisation ou de paiement.

• Les ECO déposent le formulaire 26Q (déclaration trimestrielle de TDS) et délivrent le formulaire 16A (certificat de TDS) aux vendeurs.

• Les ECO interagissent avec l’administration fiscale (Income Tax Department) via les portails TRACES / TDS.

Opérateurs de plateformes exclus en Inde

Certains opérateurs sont exclus ou dispensés de l’obligation d’enregistrement au titre de l’article 194O :

• Entités vendant leurs propres biens ou services (sans faciliter des vendeurs tiers).

• Plateformes agissant uniquement comme publicité, recommandation ou passerelle de paiement, sans facilitation de vente ni de versement.

• S’il existe plusieurs ECO, seul l’ECO qui effectue effectivement le paiement au vendeur est tenu de prélever la TDS.

• Bourses de valeurs / de matières premières / d’électricité (cadres spécifiques applicables).

Enregistrement de type DAC7 des opérateurs en Inde

L’Inde ne dispose pas d’un système d’enregistrement à la manière de la DAC7 ; la conformité passe par les processus TDS de droit interne :

• Les ECO doivent s’enregistrer pour obtenir un TAN (s’ils n’en ont pas) et mettre en place le dispositif de TDS / retenue.

• Fournir l’identification d’entreprise (PAN, adresse, informations juridiques) dans la demande de TAN.

• Les ECO doivent tenir des registres internes et une diligence raisonnable pour identifier les vendeurs résidents et assurer la bonne déduction.

• Les ECO peuvent s’appuyer sur le PAN/Aadhaar / déclarations fournies par les vendeurs pour les seuils/tests (p. ex. seuil de ₹ 5 lakh pour les personnes physiques).

• Tous les documents (journaux de transactions, preuves de déduction, certificats, correspondances) doivent être conservés (archives légales selon la loi fiscale).

• Le dépôt / l’envoi s’effectue par voie électronique via le portail TDS / TRACES.

• Aucun mécanisme d’échange automatique n’est prévu ; le dispositif vise l’application fiscale domestique.

Types d’activités devant être déclarées pour les plateformes en ligne en Inde

Type d’activité	Description	Exemples	Notes / seuils
Vente de biens	Facilitation de la vente de biens tangibles	Ventes de produits sur marketplace	Soumis à la TDS selon l’art. 194O
Prestation de services	Facilitation de services, numériques ou hors ligne	Conseil, livraison, services créatifs	Soumis à la TDS selon l’art. 194O
Réservation d’hébergement / voyages	Plateformes facilitant des réservations ou services de voyage	Réservations d’hôtels, services de voyage	Traitée comme des services au titre de 194O
Autres services tiers	Tout autre service facilité via la plateforme	Réparation, travail à la tâche, etc.	Soumis aux mêmes règles de TDS

• Les ECO déduisent la TDS sur le montant brut (c.-à-d. avant commissions et frais), au plus tôt à la date de comptabilisation ou de paiement.

• Si le vendeur est une personne physique ou un HUF et que les encaissements annuels ≤ ₹ 5 00 000 et que le PAN/Aadhaar est fourni, l’ECO n’a pas à prélever la TDS.

• Si le PAN/Aadhaar n’est pas fourni, la TDS est prélevée à 5 % au titre de l’article 206AA (au lieu du taux standard).

• À compter du 1er octobre 2024, le taux de TDS au titre de l’article 194O est réduit de 1 % à 0,10 % pour les transactions applicables.

• Les vendeurs non résidents sont exclus de la déduction au titre de 194O ; d’autres règles de retenue (p. ex. article 195) peuvent s’appliquer.

Vendeurs exclus en Inde

Certains vendeurs ne sont pas soumis à déclaration (c.-à-d. pas de TDS prélevée) au titre de l’article 194O :

• Vendeurs dont les ventes/recettes annuelles sont ≤ ₹ 5 00 000 (personnes physiques / HUF) et ayant fourni PAN/Aadhaar.

• Vendeurs non résidents (c.-à-d. non résidents en Inde).

• Vendeurs qui ne commercialisent que leurs propres biens via la plateforme (pas de tiers).

• Transactions pour lesquelles la plateforme agit uniquement comme annonceur ou apporteur (sans facilitation ni paiement).

Échéances de déclaration pour les marketplaces en Inde

• Les ECO doivent verser la TDS prélevée au plus tard le 7^e jour du mois suivant celui de la déduction (pour les déductions de mars, le 30/31 mars ou le 30 avril).

• Les ECO déposent le formulaire 26Q trimestriellement (pour les paiements hors salaires).

  • T1 (avr–juin) → échéance 31 juillet

  • T2 (juil–sept) → échéance 31 octobre

  • T3 (oct–déc) → échéance 31 janvier

  • T4 (janv–mars) → échéance 31 mai
    [EZTax ; TaxGuru ; IndiaFilings]

• Les ECO délivrent le formulaire 16A (certificat de TDS) aux vendeurs dans les 15 jours suivant le dépôt du formulaire 26Q correspondant.

• Les corrections / rectificatifs peuvent être déposés via le portail TDS (selon ses règles).
  Des pénalités / intérêts s’appliquent : 200 ₹/jour de retard pour la déclaration, intérêt de 1 %/mois en cas de prélèvement tardif, 1,5 %/mois pour dépôt tardif ; l’absence de TAN peut entraîner une amende de 10 000 ₹.

Dates d’échéance du formulaire 16A

Le formulaire 16A (certificat de TDS) doit être délivré trimestriellement :

Trimestre	Période couverte	Date limite pour le formulaire 16A
T1	Avril–Juin	15 août
T2	Juillet–Septembre	15 novembre
T3	Octobre–Décembre	15 février
T4	Janvier–Mars	30 mai

Par ailleurs, le paiement de la TDS au Trésor doit être effectué mensuellement, **au plus tard le 7 du mois suivant** (p. ex., les déductions d’avril doivent être versées avant le 7 mai).

Dates d’échéance du formulaire 26Q

Trimestre	Période couverte	Date limite de dépôt du formulaire 26Q
T1	1 avr – 30 juin	31 juillet
T2	1 juil – 30 sept	31 octobre
T3	1 oct – 31 déc	31 janvier
T4	1 jan – 31 mars	31 mai

Pénalités en cas de non-enregistrement ou de non-conformité

Le défaut d’enregistrement ou de conformité peut entraîner :

• Amende de 10 000 ₹ pour absence d’obtention de TAN ou citation incorrecte
• Intérêt de 1 % par mois (ou fraction) pour déduction tardive, et 1,5 % par mois pour versement tardif de la TDS prélevée
• Frais de dépôt tardif : 200 ₹ par jour jusqu’au dépôt de la déclaration (plafonné au montant de TDS)

List of partner jurisdictions Le régime de TDS indien au titre de l’article 194O est purement domestique ; il n’existe aucun mécanisme formel d’échange de partenaires analogue à la DAC7.
Cependant, l’Inde dispose de conventions et de mécanismes d’échange d’informations internationaux (p. ex. au titre de l’OCDE / FATCA / CRS) pouvant s’appliquer en parallèle, mais pas spécifiquement via l’article 194O.