Norvège

La Norvège n’est pas un État membre de l’UE et n’applique pas directement la directive DAC7 de l’UE. Toutefois, la Norvège a annoncé son intention d’introduire des règles de déclaration pour les plateformes numériques alignées sur les règles modèles de l’OCDE pour les plateformes numériques (Model Rules for Digital Platforms, MRDP). Ces règles devraient largement refléter le cadre de la DAC7 de l’UE en termes de champ d’application, de collecte des données et d’échange d’informations. Jusqu’à la mise en œuvre complète du régime fondé sur les MRDP, les opérateurs de plateformes en Norvège restent soumis aux obligations fiscales et TVA norvégiennes existantes. Celles-ci comprennent l’enregistrement et la déclaration à la TVA, les obligations de déclaration des revenus pour certaines activités facilitées par des plateformes, ainsi que des exigences de coopération avec l’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten). L’approche norvégienne devrait s’aligner sur les normes de l’OCDE plutôt que de reproduire la DAC7 de l’UE à l’identique, avec des adaptations au droit fiscal local et aux systèmes administratifs.

Qui doit s’enregistrer et déclarer en Norvège?

La Norvège se prépare à introduire des obligations de déclaration de type MRDP pour les opérateurs de plateformes numériques. Une fois ces règles entrées en vigueur, les opérateurs de plateformes facilitant des activités pertinentes impliquant des vendeurs norvégiens ou des biens situés en Norvège devraient entrer dans le champ d’application. Jusqu’à ce que la déclaration MRDP devienne obligatoire, les opérateurs de plateformes peuvent néanmoins avoir l’obligation de:

• s’enregistrer à la TVA norvégienne, y compris via le régime VOEC ou l’enregistrement TVA standard
• déclarer les opérations taxables facilitées par la plateforme
• assurer la transparence des revenus des vendeurs conformément au droit fiscal norvégien

L’autorité compétente est l’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten). Les opérateurs de plateformes étrangers peuvent être concernés, notamment lorsqu’ils facilitent des transactions liées à la Norvège ou qu’ils ont des obligations de TVA norvégienne. Nous pouvons vous enregistrer. Tous les numéros d’identification fiscale et comptes requis – pris en charge de bout en bout. M’enregistrer

Opérateurs de plateformes exclus en Norvège

Étant donné que la Norvège n’a pas encore pleinement mis en œuvre la DAC7 ou les obligations de déclaration MRDP, les exclusions de type DAC7 ne s’appliquent pas actuellement. En vertu des règles norvégiennes existantes en matière de TVA et de fiscalité, les exclusions sont fondées sur l’activité plutôt que sur la plateforme. Par exemple:

• les plateformes facilitant des opérations exonérées de TVA peuvent avoir des obligations TVA limitées
• les plateformes agissant uniquement comme prestataires de services de paiement peuvent être exclues de certaines obligations déclaratives

Les exclusions sont évaluées conformément au droit norvégien de la TVA et aux principes fiscaux généraux, et non selon la logique de catégorisation des vendeurs prévue par la DAC7.

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes en Norvège

Il n’existe actuellement aucun processus d’enregistrement DAC7 distinct en Norvège. Des exigences d’enregistrement alignées sur les MRDP devraient être introduites en même temps que le cadre de déclaration, sur la base des orientations officielles de l’OCDE et de la législation nationale. Dans l’intervalle, les opérateurs de plateformes peuvent être tenus de s’enregistrer pour:

• la TVA norvégienne (enregistrement TVA standard ou VOEC)
• d’autres enregistrements fiscaux selon la présence commerciale et les activités exercées

L’administration fiscale norvégienne a indiqué un alignement sur le calendrier des MRDP de l’OCDE, mais les dates finales de mise en œuvre restent soumises à l’approbation législative.

Types d’activités devant être déclarées en Norvège

Type d’activité	Statut de déclaration MRDP / DAC7	Ce qui reste pertinent au niveau local
Location de biens immobiliers	Aucune déclaration MRDP (jusqu’à la mise en œuvre)	L’enregistrement et la déclaration TVA peuvent s’appliquer
Services personnels	Aucune déclaration MRDP (jusqu’à la mise en œuvre)	Transparence de l’impôt sur le revenu et règles de TVA
Vente de biens	Aucune déclaration MRDP (jusqu’à la mise en œuvre)	TVA sur les ventes nationales et transfrontalières
Location de moyens de transport	Aucune déclaration MRDP (jusqu’à la mise en œuvre)	Le traitement TVA dépend de l’utilisation et du lieu

Même en l’absence de déclaration MRDP, ces activités restent pertinentes pour la conformité à la TVA et à l’impôt sur le revenu en Norvège.

Vendeurs exclus en Norvège

La Norvège n’applique actuellement pas de classifications ou d’exclusions des vendeurs de type DAC7. À la place, les obligations et exclusions applicables aux vendeurs sont déterminées par le droit norvégien de la TVA et les règles relatives à l’impôt sur le revenu. Par exemple :

• les vendeurs en dessous des seuils d’enregistrement TVA peuvent ne pas être tenus de facturer la TVA
• certaines opérations peuvent être exonérées de TVA
• les particuliers peuvent avoir des obligations déclaratives différentes de celles des entreprises

Ces règles s’appliquent indépendamment de tout futur cadre MRDP.

Délais de déclaration en Norvège

Il n’existe actuellement aucun délai de déclaration spécifique à la DAC7 ou aux MRDP en Norvège. Les échéances applicables comprennent plutôt:

• les périodes de dépôt des déclarations de TVA (mensuelles, bimestrielles ou annuelles)
• les délais d’enregistrement à la TVA en cas de dépassement des seuils
• les obligations de déclaration des revenus prévues par le droit fiscal norvégien

Ces obligations sont distinctes des cadres CRS ou AEOI, qui s’appliquent aux institutions financières plutôt qu’aux plateformes numériques. Besoin également de la déclaration DAC7? Nous structurons vos données et soumettons les rapports dans les délais. Voir la déclaration DAC7

Liste des juridictions partenaires

La Norvège participe à des cadres internationaux d’échange d’informations fiscales, notamment le CRS et l’AEOI. Bien que la Norvège n’échange pas encore de données sur les plateformes dans le cadre de la DAC7, elle a confirmé son alignement sur le cadre MRDP de l’OCDE. Une fois mis en œuvre, la Norvège devrait échanger les données déclarables des plateformes avec d’autres juridictions participantes au MRDP. Les éventuels calendriers et listes de partenaires seront confirmés par des orientations officielles des autorités norvégiennes après l’adoption de la législation.