Singapour

À ce jour, Singapour ne dispose pas d'un régime de déclaration de type DAC7/OCDE MRDP pour les opérateurs de plateformes numériques. Les plateformes opérant à Singapour ou depuis Singapour restent soumises aux règles fiscales existantes (par exemple, l'impôt sur le revenu) et, séparément, aux règles de la TPS sur le commerce électronique, telles que le régime d'enregistrement des fournisseurs étrangers (OVR) pour les services à distance B2C et les biens de faible valeur. Ce guide explique ce que cela signifie concrètement et en quoi cela diffère de la position DAC7 de l'UE/du Royaume-Uni.

Qui doit s’enregistrer et déclarer en Nouvelle-Zélande?

Pour Singapour, il n’existe actuellement aucune obligation d’enregistrement ou de déclaration DAC7/MRDP pour les opérateurs de plateformes. À la place, vérifiez les obligations qui peuvent toujours s’appliquer:

• GST (OVR et règles pour les marketplaces): les fournisseurs/places de marché étrangers peuvent devoir s’enregistrer à la GST si le chiffre d’affaires mondial ≥ S$1 million et si les services à distance B2C / biens de faible valeur fournis à Singapour ≥ S$100 000 sur 12 mois. Les marketplaces peuvent être réputées « fournisseurs » dans certains cas. Les déclarations se font via le portail myTax.
• Impôt sur le revenu: les revenus des activités en ligne peuvent être considérés comme de source singapourienne et imposables si les opérations commerciales sont exercées à Singapour, même lorsque la plateforme est à l’étranger.
• Pas de transparence DAC7/MRDP aujourd’hui: contrairement à l’UE/Royaume-Uni, l’IRAS n’a pas publié de cadre de déclaration des plateformes au titre du MRDP/DAC7. Surveillez les mises à jour de l’IRAS.

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Opérateurs de plateformes exclus à Singapour

Comme aucun DAC7/MRDP n’est mis en œuvre, il n’existe pas de liste d’opérateurs exclus pour ce régime. Points pratiques:

• Intermédiaires se limitant à la publicité/à l’inscription ou au paiement: souvent hors champ du MRDP dans d’autres pays; à Singapour, ils n’ont aucune obligation MRDP (le régime n’existe pas), mais les règles de GST/impôt sur le revenu peuvent s’appliquer selon les faits.
• Les marketplaces facilitant des services à distance B2C / biens de faible valeur peuvent tout de même être soumises aux obligations GST OVR même sans MRDP.
• Toujours évaluer la résidence fiscale, les seuils d’enregistrement à la GST et les rôles contractuels (commettant vs agent) selon les lignes directrices de l’IRAS.

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes à Singapour

• Il n’existe pas d’enregistrement DAC7/MRDP auprès de l’IRAS à ce jour
• Si vous êtes dans le champ de l’OVR GST ou des règles locales de GST pour marketplaces, inscrivez-vous via le portail myTax et obtenez/maintenez les comptes GST requis
• Conservez des procédures KYC/KYB et des dossiers vendeurs standards pour satisfaire aux contrôles de conformité en matière d’impôt sur le revenu et de GST
• Surveillez la rubrique «Newsroom» / les guides de l’IRAS pour toute future évolution MRDP

Types d’activités devant être déclarées à Singapour

Singapour n’exige pas aujourd’hui de déclaration MRDP/DAC7. À titre d’orientation, voici comment les activités courantes des marketplaces sont traitées actuellement (vue d’ensemble):

Type d’activité	Statut DAC7/MRDP à SG	Ce qui reste pertinent aujourd’hui
Services personnels (p. ex., trajets, livraisons, freelancing)	Aucune déclaration MRDP	Règles ordinaires d’impôt sur le revenu ; règles GST possibles selon les faits. (Par défaut)
Location de biens immeubles (séjour de courte durée, etc.)	Aucune déclaration MRDP	Conséquences standard en matière d’impôt sur le revenu/GST selon les règles de l’IRAS (au cas par cas). (Par défaut)
Vente de biens via des marketplaces	Aucune déclaration MRDP	Les règles OVR GST / marketplace peuvent s’appliquer aux services à distance B2C/biens de faible valeur ; l’impôt sur le revenu reste applicable. (Par défaut)
Location de moyens de transport	Aucune déclaration MRDP	Analyse impôt sur le revenu/GST selon les lignes directrices e-commerce de l’IRAS. (Par défaut)

Vendeurs exclus à Singapour

• Il n’existe pas de taxonomie des vendeurs DAC7/MRDP (p. ex., seuils/exclusions) à Singapour, car le régime n’est pas en vigueur
• Les obligations des vendeurs suivent plutôt les règles générales d’impôt sur le revenu (déclarer correctement les revenus professionnels) et, le cas échéant, la GST

Échéances de déclaration en Nouvelle-Zélande

Pour Singapour, il n’y a pas d’échéances de dépôt DAC7/MRDP. À surveiller:

• Les échéances OVR GST et celles des déclarations GST standard si vous êtes enregistré
• Les calendriers CRS/CARF (pour les institutions financières/intermédiaires d’actifs crypto, et non pour la MRDP des plateformes), qui illustrent les engagements plus larges de Singapour en matière d’échange automatique d’informations

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Liste des juridictions partenaires

Il n’existe pas aujourd’hui de liste de juridictions partenaires MRDP/DAC7 pour Singapour. Pour le contexte des cadres d’échanges internationaux auxquels Singapour participe:

• CRS (comptes financiers): échanges avec des juridictions partenaires depuis 2018 ; voir les mises à jour et listes de l’IRAS
• CARF (crypto-actifs): Singapour a signé la MCAA CARF le 26 novembre 2024 ; échanges attendus d’ici 2028