Singapour

Le régime d’enregistrement des vendeurs étrangers (OVR) pour la taxe sur les biens et services (GST) à Singapour est l’équivalent singapourien des règles de déclaration des plateformes (DAC7) de l’UE pour les plateformes numériques étrangères. Bien que l’OVR soit un mécanisme de collecte de la GST pour les vendeurs étrangers (et non une obligation de déclaration des revenus comme la DAC7), il s’agit actuellement de la seule règle en matière de TVA à Singapour qui oblige les plateformes numériques étrangères et les places de marché en ligne à s’enregistrer, à déposer des déclarations périodiques et à partager des informations transactionnelles avec l’autorité fiscale (IRAS – Inland Revenue Authority of Singapore). Singapour n’a pas encore adopté les « Règles types de déclaration pour les plateformes numériques » de l’OCDE. L’OVR constitue donc à ce jour l’exigence principale en matière de conformité pour les plateformes B2C étrangères. Il est prévu que Singapour engage une consultation pour adopter les règles types de l’OCDE dans les prochaines années. Lorsque cela arrivera, la déclaration des revenus par vendeur (semblable à la DAC7) viendra probablement s’ajouter aux obligations OVR existantes, sans les remplacer.

Qui doit s’enregistrer

Les prestataires étrangers de services numériques ou les opérateurs de places de marché électroniques dont:

• Le chiffre d'affaires mondial dépasse 1 million S$ (au cours des 12 derniers ou des 12 prochains mois)
• Les ventes B2C vers Singapour dépassent 100 000 S$/an : ils doivent s’enregistrer dans le cadre du régime simplifié OVR pour les fournisseurs étrangers et obtenir un numéro d’enregistrement GST à Singapour

Opérateurs non tenus de s’enregistrer

• Les plateformes (locales ou étrangères) en dessous des deux seuils
• Les opérateurs traitant exclusivement des ventes B2B (le client fournit un numéro GST singapourien valide)
• Les plateformes se contentant d’héberger des annonces sans traiter les paiements ou conclure les ventes (c.-à-d. sans rôle de « fournisseur contractuel »)
• Les marketplaces facilitant uniquement la vente de biens déjà importés en DDP (rendu droits acquittés) par un vendeur local enregistré à la GST

Biens de faible valeur (LVG) et traitement de la GST

Le seuil de minimis pour la GST à l’importation à Singapour est de 400 S$ (~290 USD). Les commandes d’une valeur inférieure à ce montant sont exonérées de droits de douane et de GST à l’importation. Si la valeur intrinsèque des biens dépasse le seuil LVG de 400 S$, la transaction sort du champ d’application de l’OVR. Dans ce cas, le vendeur étranger ne doit pas facturer la GST lors du paiement. À la place, la GST à l’importation est prélevée par la douane de Singapour et est généralement payée par l’importateur officiel — souvent le consommateur ou le service de livraison dans le cadre du commerce électronique B2C.

Procédure d’enregistrement OVR pour les vendeurs étrangers

• Soumettre une demande OVR dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil
• Téléverser les justificatifs du chiffre d'affaires
• La nomination d’un représentant fiscal local à Singapour est facultative
• L’IRAS émet un avis d’enregistrement à la GST de Singapour, avec effet au 1er jour du mois suivant la naissance de l’obligation

Informations à déclarer

Une déclaration trimestrielle GST-F5 indiquant la valeur totale des:

• Services numériques à distance fournis à des clients à Singapour
• Biens de faible valeur (≤ 400 S$) importés via la plateforme
• Montant de la GST collectée et toute taxe en amont éligible que la plateforme est autorisée à retenir

La déclaration des revenus au niveau du vendeur n’est pas encore requise (contrairement à la DAC7), mais les plateformes doivent conserver les enregistrements transactionnels pendant cinq ans et les fournir à l’IRAS sur demande.

Délais de déclaration

Les déclarations et paiements sont dus un mois après la fin de chaque trimestre (par exemple, T1 se termine le 31 mars → déclaration et paiement au plus tard le 30 avril)

Pénalités en cas de non-conformité

• Non-enregistrement dans les délais: amende pouvant aller jusqu’à 10 000 S$ + 10 % de la GST due
• Retard ou absence de dépôt de la déclaration GST-F5 : pénalité immédiate de 200 S$, puis 200 S$ par mois (plafonné à 10 000 S$ par déclaration)
• Retard de paiement: majoration de 5 % sur la GST impayée + 2 % d’intérêt mensuel (plafonné à 50 %)