Suisse

À ce jour, la Suisse ne dispose d’aucun régime de déclaration de type DAC7 / MRDP de l’OCDE pour les opérateurs de plateformes numériques en vigueur. En revanche, à compter du 1er janvier 2025, les plateformes peuvent être soumises aux règles suisses de « taxation des plateformes » en matière de TVA (article 20a LTVA), qui peuvent considérer la plateforme comme le fournisseur pour les biens vendus via la place de marché. Ce guide explique en quoi la Suisse diffère de l’approche DAC7 de l’UE/R.-U. et ce que les plateformes doivent tout de même faire pour la TVA et la conformité fiscale générale.

Qui doit s’enregistrer et déclarer en Suisse?

La Suisse n’exige ni enregistrement DAC7/MRDP ni déclaration annuelle des vendeurs. En revanche, tenez compte des obligations suivantes:

• Aucune déclaration DAC7/MRDP aujourd’hui. La Suisse n’a pas instauré de régime de déclaration des plateformes équivalent à DAC7/MRDP. Surveillez l’Administration fédérale des contributions (AFC/ESTV) pour toute évolution.
• TVA « taxation des plateformes » (à partir du 1er janv. 2025) : les plateformes qui facilitent la vente de biens et où le contrat est conclu sur la plateforme peuvent être considérées comme le fournisseur aux fins de TVA. Les exploitants suisses ou étrangers peuvent être redevables. L’enregistrement et la conformité se font auprès de l’AFC (ESTV).
• Les règles de redevabilité TVA s’appliquent si la plateforme a un lien d’assujettissement en Suisse ou atteint les seuils de chiffre d’affaires suisses ; l’allocation des ventes à la plateforme peut entraîner une obligation TVA.
• Impôt sur le revenu / impôt sur les sociétés : appliquer les règles ordinaires suisses aux opérations résidentes en Suisse (distinct de DAC7/MRDP).
• Échange international : la Suisse continue d’étendre ses réseaux EAR/CRS (comptes financiers), sans lien avec la déclaration des vendeurs des places de marché.

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Opérateurs de plateformes exclus en Suisse

Étant donné qu’il n’existe pas de DAC7/MRDP en Suisse, il n’y a pas de liste MRDP des opérateurs exclus. Points pratiques:

• Au regard de la TVA, les intermédiaires se limitant à la publicité / l’inscription / le paiement peuvent ne pas être considérés comme fournisseurs; l’évaluation dépend notamment de la conclusion du contrat sur la plateforme et des autres critères de l’article 20a.
• Les catégories de type DAC7 (p. ex., plateformes ne facilitant que les paiements) ne sont pas pertinentes pour le régime MRDP actuellement inexistant en Suisse; concentrez-vous sur l’article 20a LTVA et les règles fiscales usuelles.
• Les plateformes transfrontalières peuvent tout de même être redevables de la TVA même sans établissement en Suisse.

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes en Suisse

• Il n’existe pas d’enregistrement DAC7/MRDP auprès de l’autorité fiscale suisse
• S’il y a lieu au titre de la taxation TVA des plateformes, inscrivez-vous auprès de l’AFC (ESTV) pour la TVA et respectez la facturation, les déclarations et la tenue des registres. Des directives publiées le 28 janvier 2025 précisent les modalités de l’article 20a.
• Les plateformes étrangères peuvent également devoir s’enregistrer à la TVA suisse selon le chiffre d’affaires et les activités.
• Conservez des dossiers KYC/KYB et vendeurs habituels pour étayer vos positions TVA et vos audits (distinct des concepts DAC7/MRDP).

Types d’activités devant être déclarées en Suisse

La Suisse n’a pas de déclaration MRDP/DAC7. À titre d’orientation, voici comment sont traitées aujourd’hui des activités courantes de plateforme:

Type d’activité	Statut DAC7/MRDP en CH	Ce qui compte encore maintenant
Vente de biens via les places de marché	Pas de déclaration MRDP	L’article 20a LTVA peut considérer la plateforme comme fournisseur si le contrat est conclu sur la plateforme ; un enregistrement TVA peut être requis.
Services personnels (courses, livraisons, freelancing)	Pas de déclaration MRDP	Appliquer les règles ordinaires d’impôt/TVA selon les faits ; pas de régime de déclaration des plateformes.
Location de biens immobiliers (séjour de courte durée)	Pas de déclaration MRDP	Analyse fiscale/TVA ordinaire ; pas de déclaration MRDP/DAC7.
Location de moyens de transport	Pas de déclaration MRDP	Règles ordinaires ; pas de déclaration MRDP/DAC7.

Vendeurs exclus en Suisse

• Il n’existe pas de taxonomie des vendeurs DAC7/MRDP (pas de « vendeurs déclarables », de-minimis ou exclusions de type DAC7), car le régime n’est pas en vigueur.
• Pour l’article 20a LTVA, les exclusions/seuils dépendent de la loi sur la TVA et des directives, non de MRDP/DAC7. Consultez les directives de l’AFC sur le périmètre du fournisseur réputé et la qualité de personne imposable.

Délais de déclaration en Suisse

• Aucun délai de dépôt DAC7/MRDP ne s’applique en Suisse
• Si vous relevez des règles suisses relatives aux plateformes en matière de TVA, respectez les cycles standards de déclarations TVA et les délais d’enregistrement fixés par l’AFC
• Les échanges EAR/CRS de la Suisse se poursuivent selon leurs propres cycles (comptes financiers; pas de déclaration des vendeurs des places de marché)

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Liste des juridictions partenaires

Il n’existe pas aujourd’hui de liste de juridictions partenaires MRDP/DAC7 pour la Suisse. Pour contexte sur les cadres d’échange auxquels la Suisse participe :

• CRS (comptes financiers): la Suisse étend son réseau d’EAR, avec des partenaires supplémentaires dont les échanges devraient commencer en 2028 après l’entrée en vigueur prévue des accords au 1er janvier 2027.