Suisse

Le 1er janvier 2025, de nouvelles règles de TVA pour le commerce électronique entreront en vigueur en Suisse. Ces règles, issues d'une révision de la loi fiscale de 2023, désignent les places de marché en ligne comme des "fournisseurs réputés" pour la plupart des biens vendus sur leurs plateformes. Cela signifie que la plateforme sera responsable de la collecte et du versement de la TVA sur ces ventes. Principaux aspects des nouvelles règles: - Champ d'application : Les règles s'appliquent principalement aux plateformes qui facilitent la vente de biens en Suisse. Les plateformes facilitant la fourniture de services (par exemple, le transport de passagers, l'hébergement) sont généralement exclues, tout comme la location ou le crédit-bail de biens. - Statut de fournisseur réputé:

• Les plateformes sont généralement considérées comme des "fournisseurs réputés" des biens vendus sur leur plateforme.
• Les plateformes peuvent éviter le statut de fournisseur réputé si elles remplissent certaines conditions, telles que:

• • Ne pas être directement impliquées dans le processus de commande.
  • Ne pas générer de revenus directement liés à la transaction.
  • Se limiter au traitement des paiements.
  • Se limiter à fournir des espaces publicitaires.
  • Se limiter à fournir des services publicitaires.
  • Se limiter à rediriger les acheteurs vers d'autres plateformes.

Enregistrement à la TVA:

• Les plateformes doivent s'enregistrer à la TVA si elles facilitent plus de 100 000 CHF de ventes annuelles de petits envois.
• L'enregistrement volontaire à la TVA est possible, permettant aux plateformes de:

• • Agir en tant qu'importateur en titre.
  • Payer, récupérer ou différer la TVA à l'importation sur les envois de grande valeur.
  • Facturer la TVA suisse sur toutes les ventes aux clients suisses.

Responsabilité en matière de TVA:

• Les plateformes sont responsables de la collecte de la TVA suisse sur le prix de vente de tous les biens vendus sur leur plateforme, y compris les envois de faible et de grande valeur.
• La vente du commerçant à la plateforme est exonérée de TVA.

Facturation

• Les plateformes doivent émettre des factures pour tous les biens vendus, y compris la TVA suisse.
• Les commerçants ne doivent pas inclure la TVA suisse sur leurs factures.

TVA à l'importation:

• La TVA à l'importation est généralement facturée sur les envois de grande valeur.
• La "procédure de remise" permet aux plateformes de différer le paiement de la TVA à l'importation.
• Les plateformes sont généralement les importateurs en titre.

Conformité et sanctions

Les plateformes doivent se conformer à ces réglementations pour éviter des sanctions, qui peuvent inclure des amendes, des interdictions d'importation et même la destruction des envois.

Considérations importantes

• Envois de grande valeur: Le seuil pour les "envois de grande valeur" déclenchant la TVA à l'importation doit être clairement défini.
• Commerce transfrontalier: L'impact de ces règles sur le commerce électronique transfrontalier au sein de l'UE doit être davantage analysé.
• Coopération plateforme-commerçant: Une communication et une coopération efficaces entre les plateformes et les commerçants sont cruciales pour la mise en œuvre réussie de ces règles.

La TVA à l'importation continuera à être perçue uniquement sur les envois de grande valeur. Cependant, en vertu des nouvelles règles de taxation des plateformes, les ventes par des plateformes enregistrées à la TVA facilitant la vente de biens seront soumises à la TVA locale par la plateforme, tant pour les envois de faible que de grande valeur. Les autorités fiscales seront habilitées à imposer des sanctions administratives aux plateformes qui effectuent des livraisons sur le territoire suisse mais ne s'enregistrent pas en tant que personne imposable ou ne se conforment que partiellement ou non à leurs obligations de déclaration ou de paiement. Les sanctions administratives incluent une interdiction d'importation de tous les envois provenant de la plateforme, la destruction des envois à la frontière sans compensation et la publication d'une liste noire des plateformes non conformes.