加拿大

总体概述

加拿大根据经合组织（OECD）《数字平台报告规则模型》实施了数字平台运营商报告规则。该规则通过《C-47号法案》于2023年6月22日颁布，并纳入《所得税法》第XX部分。这些规则针对共享经济和零工经济，旨在提高税收透明度并打击逃税行为，要求平台收集、核实并向加拿大税务局（CRA）报告卖方信息。规则自2024日历年起生效，首次报告截止日期为2025年1月31日。 与仅适用于欧盟成员国的欧盟DAC7指令不同，加拿大的规则与OECD保持一致，但实现了类似目标。欧盟委员会已承认加拿大的框架与DAC7等效，适用于17个欧盟成员国，从而在双边或多边协议下实现信息的自动交换。此等效性使加拿大能够与已实施类似规则并与加拿大签订信息交换协议的合作司法管辖区（例如大多数欧盟国家、英国）进行跨境数据共享。截至2025年10月，框架核心未发生重大变化，但平台应密切关注CRA的行政指南以应对可能的调整。

谁必须注册和报告？

报告平台运营商（RPO）必须根据《所得税法》第XX部分注册并报告，如果他们为在加拿大的卖方或涉及加拿大不动产的交易提供服务。
包括以下情形：

• 在加拿大居住的运营商（注册、管理或其他方式居住于加拿大）。
• 为加拿大居民卖家或与加拿大不动产相关交易提供服务的非居民运营商。
• 在合作司法管辖区注册或管理的非居民运营商可以选择成为加拿大RPO。
• 规则自2024年1月1日起生效。
• 首次信息报告应于2025年1月31日（针对2024年）通过CRA提交。
• 注册使用CRA的企业编号（Business Number）+“Information Returns RZ”项目账户（类型为“合规与信息交换”）。
• “对价”定义为支付或记入卖方账户的相关货物/服务金额，扣除手续费或佣金后的净额。
• 加拿大根据MRDP多边框架与合作司法管辖区交换信息。

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加拿大的豁免平台运营商

某些运营商可豁免RPO身份或报告义务：

• 仅执行列表或广告功能的平台（即仅重定向而不处理交易）。
• 纯粹的支付处理机构，仅处理付款而无撮合功能。
• 仅将用户重定向或转移至其他平台的平台（无进一步介入）。
• 能够可信地证明没有可报告卖家，或卖家无法通过其模式获利的运营商。

加拿大的DAC7平台运营商注册

为遵守第XX部分，RPO必须：

• 注册CRA企业编号并开设Information Returns RZ账户（选择“合规与信息交换”账户）。
• 提交身份信息：法定名称、营业地址、企业识别号/税号。
• 对齐KYC/KYB程序：若属于同一集团，运营商可依赖关联方已完成的尽职调查（若标准相当）。
• 通过CRA的互联网文件传输系统提交规定格式的XML文件（最大文件大小约150 MB）。
• 保留所有记录、通信、尽职调查证明、卖方数据及交易日志。
• CRA将通过MRDP机制与合作司法管辖区交换报告数据。

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加拿大须报告的活动类型

报告重点关注共享/零工经济中的相关活动：

活动类型	描述	示例	豁免情况
商品销售	以对价出售实体或数字商品。	Etsy销售，eBay商品列表。	微量豁免：若活动少于30次且年总对价不超过2,800加元，则可豁免。
个人服务	个人按用户请求提供基于时间或任务的服务（不包括雇佣工作或辅助性任务，如包装）。	自由职业任务（如Upwork）、拼车（Uber）、配送（DoorDash）。	无最低门槛；如卖家可报告，皆须报告。
不动产租赁	出租住宅或商业地产。	Airbnb房东，度假租赁。	无最低门槛；若同一地址提供超过2,000次服务（法人），则豁免。须包含物业地址和租赁天数等信息。
交通工具租赁	出租车辆或其他交通工具（如汽车、自行车）。	汽车共享应用，如Turo。	无最低门槛。

RPO仅需报告加拿大或合作司法管辖区的可报告卖家。此外，若平台促成应税交易，可能还需承担GST/HST税务义务。

加拿大的豁免卖家

某些卖家即使活跃，也豁免报告义务：

• 政府机构或公共当局。
• 上市公司及其关联实体。
• 针对不动产：每年在单一地址促成超过2,000次服务的法人。
• 仅针对商品销售（扩展模块）：每年少于30项活动且总对价不超过2,800加元的卖家。
• 其他低交易量的偶发卖家在基础模块下不豁免（仅在可选商品模块下豁免）。

加拿大报告截止日期

• 报告周期：日历年（1月1日至12月31日）。
• 年度信息报告须在次年1月31日前提交。
• 卖家声明（即相同数据）也须于1月31日前交付。
• 通过XML格式经互联网文件传输系统提交（居民通过“我的企业账户/My Business Account”或“代表客户/Represent a Client”；非居民通过网页访问代码）。
• 更正/修改可通过同一渠道提交；CRA将提供“错误通知”及补正期限。 罚则：迟报最低罚款100加元，最高7,500加元；CRA宣布2025年7月31日前首次申报可豁免罚款。

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合作司法管辖区列表

加拿大公布一份合作司法管辖区列表，列明依据第XX部分与其交换信息的国家。 合作司法管辖区指已实施MRDP并与加拿大建立信息交换安排的国家。 该列表为动态更新，当双方立法及交换条件满足时，将新增相关司法管辖区。