Facturas de suministro atribuidas
Cuando los mercados en línea actúan como proveedores considerados de bienes, surge una situación en la que es necesario emitir facturas de un comerciante a un mercado. Examinemos las reglas de facturación para el suministro considerado en la UE y el Reino Unido.
El significado de suministro atribuido se describe como una venta en la que las responsabilidades fiscales se transfieren a un facilitador, como un mercado o un proveedor de pagos. En términos de calidad, entrega u otra cuestión, es el vendedor o propietario de los bienes quien está a cargo de la venta. Pero para efectos de recaudación y remesa del IVA se transfiere una obligación a un facilitador de ventas.
1. Suministro considerado dentro de la UE
Cuando las empresas fuera de la UE venden a través de Marketplace y los bienes se envían dentro de la UE, Marketplace se considera un proveedor. Eso significa que un vendedor debe emitir una factura a un mercado. De acuerdo con las normas de la UE, es un suministro exento, por lo que debe mencionarse en la factura como “exento” o “disposición de proveedor considerado exento”.
Un Vendedor puede emitir una factura consolidada por ventas mensuales con fecha del último día del mes o varias facturas por cada venta.
Sugerimos emitir facturas para cada país de destino de la mercancía. Use un número de IVA de un mercado en línea en un estado miembro de identificación cuando no use un centro de cumplimiento del mercado o use un número de IVA de un mercado donde se encuentra su centro de cumplimiento.
Qué número de IVA usar?
Un vendedor debe usar un número de IVA del país desde donde envía los bienes, si los bienes se envían desde un almacén del mercado, use el número de IVA del país correspondiente. En caso de que un mercado no tenga un número de IVA en el país de envío, use su número de IVA de la UE principal.
En caso de que las partes decidan utilizar la opción de autofacturación, un mercado debe seguir las mismas reglas.
Nota: Si está de acuerdo con Marketplace para usar un esquema de autofacturación, no tiene derecho a emitir una factura por el mismo suministro, debe usar una factura emitida por Marketplace.
Dicha factura deberá constar en una declaración de IVA del país donde se produzca este suministro a pesar de que este suministro esté exento.
2. Importación de bienes de bajo valor a la UE se considera suministro
Para las ventas de bienes B2B, el lugar de suministro es donde comienza el envío. En una situación en la que el envío comienza fuera de la UE, dicho suministro se considera fuera del alcance del IVA de la UE. Eso significa que no hay necesidad de emitir una factura con IVA entre el Vendedor y Marketplace para la importación de bienes de bajo valor. Como vendedor, debe adjuntar una factura comercial al paquete, pero no es una factura con IVA.
3. Suministro considerado dentro del Reino Unido
Cuando una empresa fuera del Reino Unido utiliza Marketplace para vender productos a particulares, dicho suministro se divide en dos transacciones: la primera B2B entre el Vendedor y Marketplace y la segunda B2C entre un mercado y un cliente final. ¿Cómo documentar la primera transacción?
El Vendedor no tiene la obligación de emitir una factura por el suministro considerado B2B. Pero si un vendedor opta por emitir una factura existen varios requisitos:
- Tenga en cuenta que el suministro considerado en el Reino Unido tiene una tasa cero en contraste con la UE (exento). Eso significa que debe indicar la tasa de IVA del 0% en su factura. Puede emitir una factura consolidada por un mes. Porque la factura con IVA debe emitirse dentro de los 30 días posteriores a la venta.
4. Importación a Gran Bretaña por menos de £ 135 + 20% de IVA (suministro considerado)
Tenga en cuenta que es posible que se apliquen otras reglas al importar a Irlanda del Norte.
Importe a través de Marketplace bienes por menos de £ 135, dicha venta es una disposición considerada de LVG. Dichas ventas se consideran para los vendedores registrados en el Reino Unido y los vendedores fuera del Reino Unido.
El vendedor informa dichas ventas en la declaración de IVA del país de salida como un suministro con 0% de IVA (exportación). Un Vendedor no tiene la obligación de emitir una factura con IVA del Reino Unido entre el Vendedor y Marketplace.
Un vendedor debe emitir una factura comercial con un valor intrínseco de los bienes y adjuntar esta factura a un paquete para fines aduaneros con una nota “IVA recaudado bajo el esquema Marketplace”.
¿Qué se considera entrega en el IVA?
Las provisiones de suministros considerados son una venta que se fracciona en dos ventas: la primera es entre un vendedor y un facilitador sin IVA o con 0 IVA y la segunda entre un facilitador y un cliente. Incluso cuando el Vendedor transfiera las obligaciones del IVA a un mercado, es posible que deba declarar dichas ventas en una declaración del IVA o del impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, un vendedor estadounidense vende dispositivos médicos a clientes franceses a través de un mercado francés. El vendedor almacena mercancías en un almacén francés. Dichos suministros se incluyen en la definición de suministro considerado. Eso significa que, a efectos del IVA, Marketplace será un vendedor de un cliente final y remitirá el IVA.