Macedonia del Norte
En Macedonia del Norte, los contribuyentes del IVA incluyen tanto a las entidades legales como a las personas físicas, incluidas las asociaciones de personas, que generan ingresos a través de sus actividades comerciales.
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IVA tipo estándar
En 2024, el tipo general del IVA del 18% se aplicará a la mayoría de los bienes que se venden en Macedonia del Norte.Tarifas reducidas
La tasa reducida del 5% se aplica a los siguientes productos:Productos alimenticios para consumo humano.
- Agua potable procedente de sistemas públicos dedicados al abastecimiento y drenaje de aguas residuales urbanas, así como agua para riego agrícola;
- Publicaciones;
- Semillas y materiales de siembra para la producción de cultivos agrícolas; Fertilizantes;
- Productos fitosanitarios;
- Películas plásticas diseñadas para uso agrícola;
- Maquinaria y equipo agrícola;
- Productos farmacéuticos, incluidos los de uso veterinario;
- Ordenadores;
- Sistemas solares térmicos y sus componentes;
- Equipos y dispositivos médicos, así como dispositivos de asistencia destinados únicamente para uso personal de personas con discapacidades;
- Petróleo crudo para la producción de alimentos humanos;
- La venta inicial de edificios residenciales y apartamentos, específicamente las partes designadas para fines residenciales y cuya finalización está prevista dentro de los cinco años posteriores a la construcción;
- Piensos para animales, aditivos para piensos y ganado vivo;
- Productos para bebés;
- Suministros escolares;
- Pellets, estufas de pellets y calderas de pellets;
- Energía de calefacción;
- Electricidad doméstica.
Ejemplos de bienes sujetos al IVA al 0%
- Exportaciones de bienes y servicios;
- Servicios de transporte internacional;
- Servicios relacionados con mercancías en tránsito;
- Suministros de oro al Banco Nacional;
- Suministros de bienes y servicios a diplomáticos, cónsules y organizaciones internacionales;
- Ciertos servicios sanitarios.
Tipo de IVA
La tasa estándar del IVA en Macedonia del Norte en 2024 es del 18%, que se aplica a los servicios digitales proporcionados por empresas extranjeras a los clientes en Macedonia. El tipo reducido del 5% se aplica a los libros de texto electrónicos.
Tasa estándar de IVA
18%
Tasa reducida de IVA
5%, 0%
Umbrales
1,000,000 denars
Umbrales
Los contribuyentes que hayan superado un volumen de negocios total de 1 millón de dinares en el año civil anterior, hayan proyectado un volumen de negocios superior a 1.000.000 de dinares al inicio de sus actividades económicas o hayan experimentado un volumen de negocios superior a 1.000.000 de dinares durante el año, están obligados a registrarse a efectos del IVA.Procedimiento de registro
Para el registro es necesario llenar el formulario Formulario DDV-01.La solicitud de registro de IVA deberá presentarse según los siguientes plazos:
- Hasta el 15 de enero del año en curso para los contribuyentes que:
- Alcanzó un volumen de negocios imponible total superior a 1.000.000 de dinares en el año civil anterior;
- Optar voluntariamente por el registro del IVA.
- Hasta el día 15 del mes siguiente al mes en que el volumen de negocios supere el millón de dinares, para los contribuyentes que superen este umbral de volumen de negocios durante el año civil.
- Dentro de los 15 días siguientes al inicio de su actividad empresarial para los contribuyentes que:
- Iniciar sus actividades económicas durante el año calendario;
- Transición de una actividad empresarial previamente exenta de impuestos y sin derecho a deducir el impuesto anterior a una actividad gravada.
Fecha de presentación y pago del IVA
El plazo para presentar las declaraciones mensuales y trimestrales es a los 25 días siguientes a la conclusión del respectivo período impositivo. Las empresas que, durante un período impositivo específico, no realizaron ninguna transacción imponible, aún deben presentar una declaración de impuestos con todos los campos completados como “0” (cero). Los plazos para el pago del IVA se alinean con los plazos establecidos para la presentación de declaraciones de impuestos.Penalizaciones
La sanción por no presentar o presentar declaraciones de IVA fuera de plazo en Macedonia del Norte podría variar según las circunstancias específicas y el importe del impuesto adeudado. Las sanciones por incumplimiento de las normas del IVA están sujetas a cambios y pueden verse influenciadas por varios factores, incluido el monto del impuesto no pagado, la frecuencia del incumplimiento y las políticas vigentes en el momento de la infracción.Umbral de registro del IVA
Los contribuyentes que hayan superado un volumen de negocios total de 1.000.000 MKD en el año calendario anterior, hayan proyectado un volumen de negocios superior a 1.000.000 MKD (aproximadamente 16.000 EUR) al inicio de sus actividades económicas, o hayan experimentado un volumen de negocios superior a 1.000.000 MKD durante el año, son obligado a registrarse a efectos del IVA. El registro del IVA para empresas no residentes que no tienen un establecimiento permanente en Macedonia del Norte no es obligatorio. En tal caso se aplicará el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.Piezas de evidencia
El IVA se paga en el lugar de entrega. Se considera que el territorio de Macedonia es el único lugar de prestación de servicios. El momento del suministro en Macedonia es el momento en que se paga el precio (total o parcialmente), o cuando el proveedor del servicio registra la transacción. Se considerará lugar de prestación de servicios digitales prestados a una persona que no sea contribuyente, aquel en el que el usuario del servicio tenga una ubicación real, lugar de residencia permanente.Lista de servicios electrónicos
- desarrollo de páginas web, alojamiento web, mantenimiento remoto de programas y equipos;
- software y su actualización;
- imágenes, textos e información, así como el suministro de bases de datos;
- música, películas y juegos, incluidos los juegos de azar, así como programas y eventos políticos, culturales, artísticos, deportivos, científicos y de entretenimiento, y
- la educación a distancia.
Procedimiento de registro
Las empresas deben solicitar el registro del IVA en Macedonia enviando el formulario DDV-01 a la autoridad tributaria o a través del sitio web de los servicios de impuestos electrónicos. La solicitud de registro del IVA debe ser presentada antes del 15 de enero del año en curso por los contribuyentes que tuvieron una facturación superior al umbral en el año calendario anterior o aquellos que voluntariamente ingresaron al registro del IVA. Para las personas que superen el umbral de facturación anual durante el año, deberán presentarlo antes del día 15 del mes siguiente a aquel en el que la facturación supere los 1.000.000 MKD.Fecha de presentación y pago de declaraciones de IVA
Las declaraciones del IVA en Macedonia deben presentarse electrónicamente mensual o trimestralmente. La fecha límite para la presentación y el pago es el día 25 del mes siguiente al período del informe.
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